Учет неприбыльных организаций

23 November 2023

Что такое некоммерческая организация?

Неприбыльные организации (НПО) не являются особой организационно-правовой формой при регистрации юридического лица. Единственное различие между ними и другими коммерческими организациями, такими как профсоюзы, политические партии, государственные учреждения, кооперативы и т.п., заключается в том, что они неприбыльны, то есть не имеют целью распределение прибыли между участниками и соответственно регистрируются в Государственной налоговой администрации. Как следствие, неприбыльные организации не плательщики налога на прибыль.

Какова организационно-правовая форма неприбыльной организации?

Любая форма организации и любая организационно-правовая форма. Например, НПО не могут быть зарегистрированы как ООО или другие коммерческие организации: Часть 2 статьи 1 Закона Украины № 1576 от 19 сентября 1991 г. "О хозяйственных обществах" четко определяет, что хозяйственные общества создаются для осуществления коммерческой деятельности с целью получения прибыли. Поэтому НПО по определению не могут существовать как таковые. То же касается и частных компаний. Более того, одним из условий получения статуса неприбыльной организации (см. ниже) является соблюдение законов, регулирующих деятельность соответствующей неприбыльной организации, прямо или косвенно определяющих организационно-правовую форму НПО.

Оставить заявку 067 341 76 94

Типы неприбыльных организаций

Ниже приведены существующие типы НПО и их коды согласно КОПФХ (Классификатор организационно-правовых форм хозяйствования) и их статус неприбыльности согласно Государственной налоговой администрации (в соответствии с Постановлением КМУ № 440 от 13 июля 2016 о регистрации общественных объединений и организаций).

Что касается сельскохозяйственных обслуживающих кооперативов, ГНС обосновывает запрет регистрации НПО тем, что соответствующее законодательство разрешает распределение прибыли между членами кооператива. Интересно, что ГНС предусматривает возможность регистрации НПО для обычных обслуживающих кооперативов (код неприбыльности 0046). Таким образом, статус неприбыльности на основании устава или организационной формы не означает автоматического придания статуса неприбыльности налоговой службой.

Кредитные союзы, отдельные юридические лица-нерезиденты (представительства, филиалы) (поскольку они не имеют статуса юридического лица) и некоммерческие корпоративные объединения.

Статусы НПО

Выбор корпоративной формы не означает автоматического получения статуса неприбыльности. Если в учредительных документах четко указано, что деятельность прибыльна, налоговая служба может отказать в регистрации. Однако это не означает, что некоммерческие организации не могут заниматься коммерческой деятельностью, покупать и продавать что-либо или предоставлять услуги. Это возможно, но такая деятельность должна быть направлена на достижение уставных целей организации и не должна осуществляться в целях получения прибыли. Не обязательно подчеркивать в уставе, что цель такой деятельности коммерческая. К примеру, устав общественной организации может включать:

• Продажа основных средств;
• Аренда помещений;
• Продажа сувенирной продукции и рекламных материалов;
• Производство электроэнергии в многоквартирных домах;
• Быть учредителем другой компании.

Еще одним фундаментальным условием Устава некоммерческих организаций является то, что он определяет сферы коммерческого использования, которые должны соответствовать условиям получения статуса некоммерческой организации.

Оставить заявку 067 341 76 94

Условия получения статуса неприбыльной организации

Условия неприбыльности определены в подпункте 133.4.1 НКУ. Все эти условия должны быть соблюдены:

Регистрация неприбыльных организаций

Для того, чтобы вновь созданная организация приобрела статус неприбыльности с момента регистрации, она должна подать документы для внесения в Реестр неприбыльных организаций в течение 10 дней со дня государственной регистрации. Если этот срок не соблюден, организация считается плательщиком налога на прибыль с даты регистрации до даты внесения в Реестр неприбыльных организаций.

Для включения в Реестр НПО необходимо подать:

• заявление по форме 1-РН (форма требует, среди прочего, указания кода организационно-правовой формы и данных лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета);
• копию учредительных документов НПО (кроме организаций, обязанных публиковать их на сайте Министерства юстиции);
• (для жилищно-строительных кооперативов) копию документов о начале эксплуатации жилого дома.

Документы должны быть подписаны ответственным лицом и представителем НПО. Документы могут быть поданы представителем (руководителем организации) лично, почтой или в электронном виде.1 Заявление о регистрации вместе с другими документами, подаваемыми для регистрации юридического лица, может быть подано в Национальный реестр одновременно с регистрацией НПО.

В заявлении о государственной регистрации юридического лица заявитель может указать, что он желает быть включен в Реестр общественных объединений. Заявление по форме 1-РН также может быть подано в Государственный реестр сразу как приложение к заявлению о регистрации изменений в учредительные документы.

Государственная налоговая администрация принимает решение о внесении изменений в реестр в течение трех дней.

Что не считается нарушением статуса некоммерческой организации?

Типичными ситуациями, с которыми сталкиваются НПО и не являющиеся нарушением статуса неприбыльности, являются:

Учет в НПО

Основными особенностями бухгалтерского учета НПО являются три нюанса:

• Обязанность представлять бюджет (или финансовый план). Этот документ должен содержать сравнение доходов и расходов НПО (источники поступлений, направления использования доходов, связанные с легальной деятельностью). Сметы (финансовые планы) должны быть как плановыми (на начало финансового года), так и фактическими (на конец финансового года, выполнение планов). В случае налоговой проверки, эти документы могут доказать отсутствие распределения доходов (прибылей) между участниками, а также то, что доходы и расходы связаны с законной деятельностью НПО;
• Целевые фондовые счета, включающие средства (или другие активы), полученные ОГО для финансирования конкретных программ, деятельности и покрытия запланированных расходов. Сюда входят гранты, субсидии, членские взносы, целевые пожертвования и гуманитарная помощь. Целевые средства учитываются на счете 48 "Целевые финансирования и целевые поступления".
• Целевые средства амортизируются по мере их расходования через субсчета 718 и 745;
• Учет доходов от безвозмездно полученных активов Такие средства (прочие активы, услуги, полученные безвозмездно) отличаются от целевых фондов тем, что они не связаны с конкретными целями или программами. Учет таких средств является таким же, как и для безвозмездно полученных активов в обычной организации: 718 "Доход от безвозмездно полученных оборотных активов" и 745 "Доход от безвозмездно полученных активов".

Оставить заявку 067 341 76 94

Правила бухгалтерского учета целевых фондов

Учет дискреционных ассигнований в НПО в целом можно представить в виде следующих правил, группирующих внутренние бухгалтерские операции, связанные с получением и использованием дискреционных ассигнований. Примеры бухгалтерских операций для неприбыльных организаций:

Отчет неприбыльных организаций

Неприбыльные организации составляют и представляют:

• Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации;
• Финансовую отчетность (общую, то есть полную по НП(С)БУ 1 или упрощенную по НП(С)БУ 25 - ЗР 102.20.02);
• Декларация по налогу на прибыль предприятий в случае утраты статуса неприбыльной организации или осуществления выплат нерезидентам;
• Отчет об уплате других налогов, если таковые имеются;
• Общие статистические отчеты, включая отчеты о рабочей силе (1-ПВ).