Учет системы полива на агропредприятии
30 November 2023
Расходы на полив в себестоимости сельскохозяйственных предприятий
Рассмотрим рекомендации № 132 (№ 18.05.2001 г.) по методике планирования, учета и расчета производственных затрат (работ, услуг) сельскохозяйственных предприятий, утвержденной приказом Министерства аграрной политики Украины. 132 методических рекомендации).
Согласно пункту 3.17 методической рекомендации № 132 расходы по содержанию основных средств, включая арендную плату, отражаются на счете 91 "общие производственные расходы". Если сказано, что стоимость обслуживания складских помещений зависит от производственных затрат на отдельные культуры и складских площадей, пропорциональных стоимости незавершенных работ.
Расходы на содержание складских помещений запланированы и учитываются в соответствии со статьей "Прочие расходы, связанные с обслуживанием основных средств" предприятия, связанные с сельскохозяйственной продукцией, выращиваемой на орошаемых и отдельно осушаемых землях. Если стоимость орошения не может быть напрямую связана с конкретной культурой, она распределяется между ними, а также между пастбищами и сенокосами, пропорционально площади орошаемых земель.
Расходы на ремонт основных средств – еще одна статья расходов. В отдельную статью включены и другие расходы по содержанию основных средств.
Однако НП(С)БУ является частью 16 этого 11. Перечень и состав товаров для расчета себестоимости продукции (работ, услуг) определяется предприятием в соответствии с его пунктом. Из вышеизложенного были получены следующие результаты. В стоимость полива входят следующие расходы:
- Обслуживание необоротных активов (технических средств), используемых для орошения;
- Стоимость использованной воды;
- Прочие расходы, связанные с поливом (например, может взиматься арендная плата за частное водопользование).
Кроме того, как правило, расходы на обслуживание внеоборотных активов учитываются на счете 91 и затем распределяются по себестоимости продукции ДТ23 КТ 91. Эти расходы включают расходы на амортизацию, ремонт, эксплуатацию и техническое обслуживание, а также заработную плату, включая начисленные суммы работникам, обслуживают следующие системы.
А стоимость воды и другие расходы, связанные с поливом, как правило, включаются в прямую себестоимость продукции сразу поливаемых культур. Следовательно, они записываются на счет 23.
Учет поливных систем
Ирригационные системы многообразны. Это может быть крепежная система, состоящая из различных компонентов, например, насосной станции, поливочной машины, трубы для водоснабжения. Устанавливается на оросительных участках и демонтируется после полива, а также используется на складах и т.д. это может быть сложная хранящаяся мобильная система.
Так как такая система используется более года, она подлежит совместному учету в составе основных средств.
Определение предмета учета основных средств может являться сложной задачей. Например, НП(С)БУ 7. В соответствии с нормами статьи II Кодекса операционная система может быть объектом операционной системы, полным устройством со всеми устройствами или отдельным устройством, предназначенным для выполнения автономной функции. Так, например, в случае стационарной ирригационной системы вся такая система может являться объектом основных средств. Или, например, он может состоять из отдельных объектов:
- Насосная станция (1 объект);
- Трубопроводная система, включая оросительную машину (второй объект).
Однако трубопроводная система может быть не одним объектом, а состоять из нескольких объектов – отдельной трубопроводной системы и каждой поливочной машины отдельно.
Отдельные объекты, стоимость которых меньше стоимости объекта, включенного в МНМА, основанного сельскохозяйственным предприятием, считаются МНМА, а не основными средствами. Например, если агробизнес устанавливает такую отметку на уровне 20 000 грн в соответствии со своей учетной политикой, а некоторые объекты стоят дешевле этой отметки, агробизнес рассматривает ее как часть МНМА.
Как учесть собственную ирригационную систему, с 1 или более объектами, каждое агропромышленное предприятие решает самостоятельно.
При учете 1 объекта стационарная оросительная система учитывается в подотчете 103 "Жилищно-коммунальное хозяйство".
Рассматривая разные объекты, стоит взглянуть на природу каждого объекта. К примеру, Насосные станции учитываются в подсчете 103. Трубопроводная система также составляет 103. Ирригационные машины - это подотчетность 104 "Машины и оборудование".
Объекты ирригационных систем, входящие в состав МНМА, учитываются по субсчету 112 "малоценные необоротные материальные активы".
Все расходы, связанные с созданием ирригационной системы, сначала отражаются в составе капитальных вложений по субсчетам 152 "приобретение основных средств (производство)" или 153 "приобретение других внеоборотных материальных активов (производство)", а затем отражаются в балансе. прием и передача основных средств: ДТ 10 КТ 152 или ДП 112 КТ 153.
Объекты оросительной системы, внесенные на баланс, списываются в общем порядке. Как упоминалось выше, амортизация отражается в подотчете 91 (ДТ 91 КТ 13), который включает производственные затраты ДТ 23 КТ 91 на орошаемые культуры, а также другие расходы на обслуживание оросительной системы.
Налог на прибыль оросительных систем
Применяется к сельскохозяйственным предприятиям, являющимся резидентами по налогу на прибыль.
Сельскохозяйственное предприятие, являющееся резидентом по налогу на прибыль, определяет налогооблагаемую прибыль как финансовый результат до налогообложения, определенный в финансовой отчетности, скорректированный (уменьшенный или увеличенный) на налоговые разницы (см. п. 134(1)Налогового кодекса).
Если сельскохозяйственное предприятие корректирует финансовый результат на налоговые разницы, оно применяет эти разницы в соответствии со статьей 138 НКУ. Финансовый результат для налогообложения увеличивается на сумму амортизации, начисленной для целей бухгалтерского учета, и уменьшается на сумму амортизации, начисленной в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 НКУ. Согласно пункту 138.3 НКУ налоговая амортизация признается так же, как и бухгалтерская, но только в течение минимального срока амортизации, определенного пунктом 138.3.3 НКУ.
В соответствии с пп. 138.3.3.3 НКУ налоговая амортизация учитывается так же, как и бухгалтерская.
Например, для зданий установлено 15 лет, для передающих устройств – 10 лет, для машин и оборудования – 5 лет.
Если объект признается в составе внеоборотных активов и его стоимость не превышает 20 000 грн (см. пп. 14.1.138 НКУ), он не считается внеоборотным активом для целей НКУ. Поэтому налоговая разница по статье 138 НКУ к таким объектам не применяется.
Получение воды сельскохозяйственными предприятиями от основных водопользователей
Сельскохозяйственные предприятия собирают воду из рек и озер и используют собственные установки для извлечения воды из недр земли, воды для орошения в соответствии с Соглашением о водоснабжении, которое называется основными водопользователями.
В этом случае сельскохозяйственные предприятия платят своим основным водопользователям поставщикам воды за воду, которую они получают. В этом случае сельскохозяйственное предприятие не является плательщиком арендной платы за частное водопользование (статья 255.1 Налогового кодекса. Раздел 252.1 Налогового кодекса), арендная плата по Недрам (см. раздел 252.1 Налогового кодекса). См. раздел статью).
Однако также могут быть случаи, когда сельскохозяйственные компании являются плательщиками экологического налога.
Согласно разделу 240.1.2, плательщик экологического налога является хозяйствующим субъектом, сбрасывающим загрязняющие вещества непосредственно в водоемы.
Статья 42 Закона О водоснабжении в июле 2011 года. Согласно июлю 1 июля. 1, вторичный Пользователь (абонент) – это лицо, не имеющее собственного водозаборного устройства и получающее воду из водозаборного устройства основного пользователя и сбрасывающее сточные воды без сброса их в систему в соответствии с договором на водоснабжение (водоснабжение) и/или очистку сточных вод. специальное разрешение на водопользование. Вторичные водопользователи сбрасывают сточные воды в водоемы на основании специального разрешения на водопользование.
То есть потребитель вторичной воды, как правило, сбрасывает сточные воды в систему первичного водопользователя. В этом случае они не являются плательщиками экологического налога.
Однако, если на основании специального разрешения на водопользование дренаж сбрасывается в акваторию самостоятельно, вы становитесь налогоплательщиком экологического налога.
Сельскохозяйственные предприятия – основные водопользователи
Сельскохозяйственное предприятие может самостоятельно эксплуатировать водоемы, например, озера, подземные колодцы и т.д. если вода соберется. И использовать его для орошения может тот, кто платит арендную плату за частное водопользование (ст. 255.1 Налогового кодекса. См. статью).
Статья 48 Закона о водоснабжении. июле 2014 года. Согласно статье II Закона о водоснабжении, специальное водопользование - это забор воды из водоемов с использованием сооружений или технического оборудования, водопользования и сброса загрязняющих веществ в водоемы, а также включает удаление и сброс загрязняющих веществ из водоемов с использованием водных путей.
Однако в соответствии со статьей 5 Налогового кодекса. Статья 297.1. Плательщик 4 группы освобождается от обязанности взимать арендную плату за частное водопользование, уплачивать и представлять налоговый отчет.
Частное водопользование оплачивается и производится на основании разрешения на частное водопользование (статья 49 Водного кодекса). Статья).
То есть сельскохозяйственные предприятия, являющиеся крупными водопользователями, должны получить соответствующие разрешения. Однако если сельскохозяйственное предприятие использует частную воду без разрешения, оно должно платить в 5 раз больше арендной платы (статьи 255.11.13 и 255.11.15 Налогового кодекса. Разделы). То же касается неограниченного использования воды. Конечно, это не касается сельскохозяйственных предприятий, являющихся плательщиками группы 4.
Примечание: сельскохозяйственные предприятия, добывающие грунтовые воды на основании разрешения на использование недр, обязаны соблюдать статью 252 Налогового кодекса. Могут быть те, кто платит арендную плату за недра в соответствии со статьей II закона о недрах.
То есть налогоплательщик является сельскохозяйственным предприятием с соответствующим разрешением.
Подземные воды (за исключением полезных ископаемых) подпадают под действие статьи 23 Закона «О недрах». Разрешение на использование недр не будет получено, если оно будет удалено в соответствии с положениями Закона о недрах:
- Для всех нужд, кроме производства упакованной питьевой воды, объем извлечения грунтовых вод из каждого водозабора не должен превышать 300 кубометров в сутки;
- Землевладельцы и землепользователи, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и использующие свои земельные участки для ведения товарного сельскохозяйственного производства и для нужд собственного домохозяйства в пределах их земельных участков, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год составляла 75 и более процентов (кроме случаев, предусмотренных пунктом 1).
Если конкретное сельскохозяйственное предприятие не отвечает этим критериям, оно должно получить разрешение. После получения разрешения предприятие должно платить рентную плату за использование недрами. Разрешения получаются в соответствии с положениями статьи 16 Закона о недрах и Порядке предоставления специальных разрешений на пользование недрами № 615, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 30 мая 2011 года.
Такие агрохолдинги не являются недропользователями, если они отвечают критериям и не нуждаются в разрешении.
В то же время согласно п. 252.1.4 того же Кодекса, украинские собственники земельных участков сельскохозяйственного назначения не являются плательщиками рентной платы за недра; согласно п. 252.1.4 НКУ, фермерские хозяйства, добывающие воду на основании специального разрешения на специальное водопользование, не являются плательщиками рентной платы за пользование недрами.
