Ежемесячный налоговый расчет 2025 - объединенная отчетность по ЕСВ и НДФЛ/ВС

• Налоговый расчет 2025 (excel)
• Обновленный Налоговый расчет 2025
• Приложение Д1
• Приложение Д2
• Приложение Д3
• Приложение 4ДФ
• Приложение Д5
• Приложение Д6

Закажите бухгалтерськие услуги уже сейчас!

Заказать звонок

О месячном налоговом расчете 2025

Налоговый расчет также известен как объединенный отчет, поскольку ранее существовали два отдельных отчета: квартальный Налоговый расчет, содержащий данные об НДФЛ и ВС, и месячный Отчет по ЕСВ. Эти отчеты были объединены (пп. «4» ч. 2 ст. 6 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464).

Полное название единого отчета – Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) налогоплательщикам – физическим лицам, а также сумм удержанного с них налога и начисленного единого взноса.

Отчет содержит персонифицированные данные по НДФЛ, военному сбору (ВС) и ЕСВ. Это означает, что информация по этим обязательным платежам подается в разрезе физических лиц. Работодатель, заполняя Налоговый расчет, выступает налоговым агентом для указанных физических лиц, то есть является посредником в подаче отчетности и уплате ЕСВ, НДФЛ и ВС.

Ежемесячная единая отчетность с 2025 года

С момента своего внедрения объединенный отчет был квартальным, но с 1 января 2025 г. он стал месячным. Изменения были внесены в пункт 51.1 Налогового кодекса Украины (далее – ТК). Цель такого перехода – обеспечить Пенсионный фонд Украины своевременными данными. Ранее, во время квартального отчетного периода, эти данные могли опаздывать на два месяца, если работодатель не подавал Налоговый расчет с типом «Справочный».

Изменения в месячном объединенном отчете с 2025 года

Изменения в основном связаны с переходом от квартального отчетного периода к месячному. В этой связи были изъяты ненужные поля для месячного отчета:

• Тип "Справочный" - этот тип больше не используется, поскольку отпала потребность в нем. Ранее его подавали, например, когда работник уходил на пенсию и нужно было срочно обновить данные в ПФУ. Теперь нет приложений Д1, Д5 и Д6 типа «Справочный». Остались только "Отчетный", "Отчетный новый" и "Уточняющий";
• Квартал отчетности. Теперь в реквизите 2 «Отчетный налоговый период» указываются только год и месяц;
• Разбивка ЕСВ на три месяца в основной части Налогового расчета. В месячном отчете эти столбцы стали излишними;
• Номера месяцев в квартале и номера приложений в Налоговом расчете, в частности, в Приложениях Д1 и 4ДФ. Теперь отчетный месяц только один, и он совпадает с данными об отчетном периоде;
• Некоторые ненужные примечания. В результате изменилась их нумерация (номера сносок).

Также были внесены редакционные изменения в показатели численности работников: изменилась нумерация и текст заголовков в строках 101-108 (ранее 101-110), но общее количество строк и их содержание остались неизменными.

Внесенные изменения также касаются начисления пени в разделе ІІІ основной части Налогового расчета 2025:

• Поле 5 изменило свое название на «Сумма пени, начисленная плательщиком единого взноса самостоятельно в соответствии с частью второй статьи 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», подлежащей уплате за отчетный месяц»;
• Поле 5.1 изменило как название, так и назначение. Теперь оно называется «Регистрационный номер Расчета, в котором заполнены некорректные показатели самостоятельно начисленной пени (заполняется в случае ошибки при самостоятельном начислении пени для уменьшения ранее определенной суммы пени до уплаты)».

При заполнении поля 5.1 верхнее поле 5 используется для коррекции суммы ранее начисленной пени. Значение пени в поле 5 должно быть отрицательным, то есть с минусом.

В Приложении 4ДФ изменилось название строки 32. Теперь уточнено, что сюда вносится код КАТОТТГ:

• по местонахождению налогового агента или обособленного подразделения, если Налоговый расчет подается за обособленное подразделение;
• или по месту расположения государственной нотариальной конторы/рабочего места частного нотариуса.

Изменения в процедуре заполнения Налогового расчета в 2025 году

В разделе II Порядка № 4 также были внесены изменения, дополнившие нормы по подаче Налогового расчета:

• нотариусами;
• субъектами хозяйствования, оказывающими услуги по заключению биржевых сделок или участвующими в их заключении;
• органами, должностные лица которых принимают участие в заключении и оформлении договоров купли-продажи (мены, поставки) между физическими лицами, а также других договоров.

Теперь нотариусы обязаны ежемесячно представлять в орган Государственной налоговой службы по месту нахождения государственной нотариальной конторы или рабочему месту частного нотариуса информацию, в которой содержатся данные о:

• договоры купли-продажи (мены), удостоверенные ими в течение отчетного месяца между физическими лицами (пп. «б» п. 176.2 ТК), в частности, цену/стоимость сделок и сумму уплаченных НДФЛ/ВС по каждому договору;
• выдачу свидетельств о праве на наследство;
• удостоверение договоров дарения.

Кроме того, были введены новые коды, которые используются для заполнения приложений к Налоговому расчету.

Заказать звонок

Сроки представления единой отчетности с ЕСВ и НДФЛ в 2025 году

Как и всякая месячная налоговая отчетность, объединенный отчет в 2025 году следует подавать в течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца.

Как представлять единую отчетность по ЕСВ и НДФЛ в 2025 году

Этот отчет представляется:

• В электронном виде – через электронный кабинет с помощью квалифицированной электронной подписи (идентификаторы: J0500110 для юридических лиц и
• F0500110 для физических лиц-предпринимателей);
• В бумажной форме — лично или почтой, подписанный и, если необходимо, с печатью.

Если вы выбрали бумажный вариант, обратите внимание на три возможности:

1. Подать лично вместе с электронной формой на электронном носителе;
2. Подать лично только на бумажном носителе, если количество строк в приложениях к отчету не превышает 5;
3. Отправить почтой с сообщением и описанием вложения, при условии, что количество строк в приложениях отчета также не превышает 5.

Отчет представляется в орган Государственной налоговой службы по основному месту учета.

Как подать налоговый расчет 2025 в случае наличия структурных подразделений

Если у вас есть структурные подразделения, такие как филиалы, не уполномоченные головным предприятием вести учет и платить зарплатные налоги (НДФЛ и ВС), то каждое подразделение должно составить отдельный Налоговый расчет для доходов, выплачиваемых работникам этого подразделения.

Таков отдельный Налоговый расчет:

• представляется по основному месту учета учреждения (пп. «б» п. 176.2 ТК);
• содержит информацию об обособленном подразделении. В частности, в строке 032 заглавной части указывается код КАТОТТГ, соответствующий местонахождению подразделения (п. 1 п. 4 разд. IV Порядка № 4);
• состоит исключительно из Приложения 4ДФ за отчетный месяц, когда начислялась заработная плата в этом подразделении, с данными о работниках подразделения.

Например, если предприятие имеет два обособленных подразделения, нужно подать три отчета:

1. Один – для главного предприятия, которое будет содержать данные только по выплатам головного предприятия со всем ЕСВ. Налоговый расчет не включает работников обособленных подразделений и содержит данные НДФЛ/ВС только по выплатам головного предприятия.
2. Два — отдельно по каждому подразделению (филиалу), содержащему информацию об НДФЛ/ВС для этих подразделений.

Начисление и уплата ЕСВ для обособленных подразделений, не ведущих отдельный баланс, осуществляется централизованно головным предприятием — юрлицом по его местонахождению.

Доходы, включаемые в налоговый расчет с ЕСВ и НДФЛ/ВС

Помимо платежей по ЕСВ, НДФЛ и ВС, начисляемых на заработную плату, Налоговый расчет также охватывает выплаты и налоги для лиц, которые:

• работают по гражданско-правовым договорам (ЦПИ);
• являются самозанятыми, такими как физические лица-предприниматели (ФЛП) или лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью. В этом случае отражается только уплаченный доход, поскольку эти лица уплачивают налоги самостоятельно;
• получают денежную помощь или обеспечение по социальным программам, например, по уходу за детьми или лицами с инвалидностью.

Следовательно, в Налоговый расчет включаются все доходы, которые начисляются или выплачиваются предприятием или ФЛП физическим лицам, независимо от наличия трудового договора и налогообложения этих доходов. Однако отчет подается всегда, когда субъект обязан по законодательству выступать налоговым агентом по таким доходам и удерживать НДФЛ/ВС или начислять ЕСВ.

Штрафы за объединенный отчет по НДФЛ и ЕСВ в 2025 году

Объединенный Налоговый расчет по ЕСВ и НДФЛ/ВС считается налоговой декларацией, поэтому на него распространяются стандартные штрафы. За непредставление этого отчета предусмотрен штраф в размере 1020 грн, а в случае повторного нарушения в течение года - 2040 грн (п. 119.1 ТК). Однако в период военного положения, если налогоплательщик не имеет возможности своевременно подать отчетность, эти штрафы не применяются (п. 69.1 подраздел 10 Переходных положений НК). В таком случае может быть наложен только административный штраф на должностных лиц - от 34 до 51 грн, а за повторное нарушение в течение года - от 51 до 85 грн (согласно ст. 1634 КоАП, что касается отчетности по НДФЛ).

Заказать звонок