Обзор налоговых изменений закона №1914-Х

25 October 2023

Налоговая реформа 2023: Сроки введения изменений в действие

Закон №1914 был принят и введен в действие с 1 января 2023 года. Однако важно отметить, что некоторые поправки к этому закону вступают в силу других дат: с 21 ноября 2022 года и 1 июля 2023 года.

Давайте рассмотрим последовательность вступления в силу основных положений Закона №1914.

Основная цель законопроекта под номером 5600

Изменения, предложенные в законопроекте № 5600, имеют официальную цель, которую можно определить следующим образом:

1. Обеспечить баланс между доходами, поступающими в Государственный бюджет Украины.
2. Отмена недопустимых налоговых льгот и льгот для определенных предприятий, которые рассматриваются как легализованные способы уклонения от уплаты налогов.
3. Установить равные конкурентные условия для всех хозяйствующих субъектов.

Другими словами, главной целью законопроекта №5600 является увеличение налоговых поступлений, но это достигается не только за счет повышения налоговых ставок, а также путем устранения возможности избегания налогообложения из-за некоторых налоговых преимуществ. Кроме того, законопроект направлен на уменьшение влияния отдельных групп и исправление налоговых неравенств.

Налоговые «лазейки», которые должно ликвидировать законопроект № 5600

Законопроект №5600 предназначен для прекращения использования разнообразных налоговых способов избежания налогообложения. В нем рассматриваются конкретные примеры таких "налоговых "дыр":

1. Снижение ставки рентной платы для добычи руды, способное создавать выгоды для металлургического бизнеса одного из известных украинских олигархов. Законопроект предлагает привязать рентную плату к биржевым показателям, что устраняет возможность манипулирования размером оплаты, учитывая "богатство" или "бедность" руды.
   
   
2. В сельскохозяйственной 4-й группе единого налога обнаружены "скрытые" производители-птаховоды. Это предприятия, занимающиеся разведением домашних птиц (в частности, кур) и производством мяса птицы. Несмотря на наличие сельскохозяйственных земель, на которых выращивается зерно для корма птицы, они платят фиксированную сумму единого налога, которая зависит от площади земельных участков, а не от объемов продажи мяса птицы. Если бы они платили налог по 3-й группе или налог на прибыль, поступления в бюджет были бы значительно больше.

Однако влияние законопроекта №5600 на налоговые вопросы оказывается значительно шире. Секторы, наиболее подверженные влиянию этого законопроекта, включают металлургическую отрасль, птицеводство (в частности производство курятины) и возобновляемую энергетику.

Оставить заявку 067 341 76 94

Какие изменения предлагает Законопроект №5600 для бизнеса и ФОП?

В таблице ниже мы сравниваем основные положения законопроекта №5600 с текущей ситуацией по субъектам хозяйствования.

• Что меняет законопроект № 5600 для предприятий и ФОП СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ

Оставить заявку 067 341 76 94

Что больше всего смутило бизнес в законопроекте № 5600

Наибольшее возмущение среди предпринимателей вызвал законопроект № 5600, несмотря на признанную положительную цель. Этот проект включает в себя многочисленные сомнительные нововведения, которые могут повлиять на предприятия, физических лиц-предпринимателей и даже обычных граждан. Многие из этих аспектов касаются администрирования налогов и включают следующее:

1. Способ взимания налогового долга: налоговые органы будут вправе взимать налоговый долг наличными деньгами или с банковских счетов без судебного вмешательства, если долг возник по самостоятельно определенному налоговому обязательству (например, через декларацию или уточняющий расчет). Срок для такого взыскания увеличен с 30 до 240 дней.
   
   
2. Введение налогового залога: если налогоплательщик обжалует сумму налогового уведомления решением (ППР) в результате проверки или расчета, налоговые органы могут установить налоговый залог во избежание потери имущества во время обжалования.
   
   
3. Ограничение права на выезд за границу: руководителю юридического лица-должника может быть запрещен выезд за границу на основании решения суда о полном погашении налогового долга. Тем не менее, эта норма будет действовать только в случаях, когда изменено руководство должника или начат судебный процесс по банкротству.

Понятно, что такие предложения оказали сопротивление в бизнес-среде. Эти меры воспринимаются как увеличение полномочий и возможностей коррупции в Государственной налоговой службе. Однако, по данным открытых источников, законодатели уже внесли определенные изменения в законопроект, которые частично отменили или смягчили обсуждаемые меры.

Какие возможные последствия для обычных граждан может иметь законопроект №5600

Кроме бизнеса, законопроект № 5600 также влияет на граждан, не являющихся зарегистрированными предпринимателями. Законопроект касается продажи недвижимости на вторичном рынке и доходов от продаж сельскохозяйственной продукции. Новые правила по ним приведены в таблице ниже.

Обратите внимание, что 20% налог на добавленную стоимость (НДС) на продажу недвижимости на вторичном рынке больше не будет применяться.

• Что меняет законопроект № 5600 для обычных граждан СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ

Возможны негативные последствия внесения законопроекта № 5600:

В результате вышеперечисленных изменений возможно:

1. Повышение цен на недвижимость: Внедренное налогообложение разницы между ценой покупки и ценой продажи недвижимости может способствовать отбыванию сделок в тени. По этим новым правилам, цена продажи может быть искусственно низкой, чтобы избежать налогообложения, и остальная часть сделки будет оставаться вне официального учета, при этом бюджет не получит дополнительного дохода от таких операций.
   
   
2. Незначительный эффект на ренту от добычи полезных ископаемых: увеличение ренты или уменьшение разницы между рентными ставками для добычи различных полезных ископаемых может привести к незначительному увеличению поступлений от этой сферы. Однако мировые цены на некоторые из этих ресурсов также уменьшаются, что снизит общий доход от ренты.
   
   
3. Налоговое давление на сельские хозяйства: Увеличение налога на доходы физических лиц может делать сельские хозяйства менее привлекательными для сельскохозяйственных предприятий, поскольку расходы растут, а прибыль уменьшается.
   
   
4. Повышение цен на Интернет: Увеличение ренты за радиочастотный ресурс для мобильных операторов может привести к повышению затрат на них и, соответственно, к повышению цен на мобильный Интернет.
   
   
5. Увеличение налогового давления на бизнес: Внедрение новых налоговых правил может повысить налоговое давление на предприятия, включая средние предприятия.
   
   
6. Уменьшение инвестиционной привлекательности: Изменения в правилах по ренте за радиочастотный ресурс могут уменьшить инвестиционную привлекательность Украины, что может поразить стабильность, на которую рассчитывали иностранные инвесторы, включая операторов мобильной связи, которые вкладывали средства в развертывание сетей 3G и 4G.

Возможность новых налоговых схем: Назначенность невыездных руководителей может быть заменена новыми, возможно только "формальными" фигурами, что может создать новые пути во избежание налогов.

Оставить заявку 067 341 76 94