Особенности выплаты и налогообложения дивидендов в ООО

29 October 2023

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) является одной из коммерческих форм предприятий и может осуществлять любую соответствующую закону деятельность с целью получения прибыли. Участники ООО, согласно положениям статей 80 и 88 Хозяйственного кодекса Украины (ХКУ), имеют право на долю в этой прибыли.

Решение о распределении прибыли и выплаты дивидендов подпадает под единую компетенцию общего собрания участников ООО, как это предусмотрено в пункте 12 части 2 статьи 30 Закона Украины "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 06.02.2018 года № 2275-VIII (далее - Закон №2275). Порядок принятия решений участниками должен быть определен в уставе ООО в соответствии с частью 2 статьи 57 ХКУ и пунктом 2 части 5 статьи 11 Закона № 2275. Размер выплаты дивидендов зависит от участия каждого участника в уставном капитале.

Как оформить выплату дивидендов ООО

Даже если учредительные документы общества с ограниченной ответственностью (ООО) содержат общий принцип распределения прибыли, решение о выплате дивидендов все равно должно быть одобрено общим собранием участников ООО. После принятия решения оно официально фиксируется в протоколе. На основе этого протокола руководство предприятия издает приказ об исчислении и выплате дивидендов. Этот приказ передается в бухгалтерию, где производится расчет дивидендов, их выплата участникам и соответствующие бухгалтерские записи.

Протокол о выплате дивидендов ООО Образец

Оставить заявку 067 341 76 94

Приказ о выплате дивидендов ООО Образец

Какие участники ООО могут получить дивиденды

Право на получение дивидендов в размере, соответствующем их доле, принадлежит лицам, являющимся членами общества на момент принятия решения о выплате дивидендов, согласно пункту 1 статьи 26 Закона № 2275. Например, лицо, присоединившееся к обществу в 2023 году, может получить дивиденды за прибыль, полученную в 2022 году

За какой период распределять прибыль ООО

Законодательство не устанавливает конкретный срок для распределения прибыли общества с ограниченной ответственностью (ООО). В частности, часть 1 статьи 142 Хозяйственного кодекса Украины отмечает, что расчет прибыли производится "за определенный период". Это означает, что дивиденды могут быть выплачены не только за прошлый год, но и за другие годы или периоды, например, за 2012 или первый квартал 2014 года. Главное, чтобы этот процесс не противоречил требованиям законодательства и уставных документов ООО.

Закон не устанавливает никаких обязательных требований, которые обязывали ООО выплачивать дивиденды только в том случае, когда прибыль превышает общую сумму убытков за разные периоды. Поэтому выбор прибыльного периода выплаты дивидендов может быть осуществлен в зависимости от потребностей и стратегии ООО.

Относительно источников информации о размере прибыли такие данные могут быть получены из строки 2350 в Отчете о финансовых результатах (или в Отчете о совокупном доходе, форма № 2), Финансовом отчете субъекта малого предпринимательства (форма № 2-м) или Упрощенном финансовом отчете субъекта малого предпринимательства (форма №2-мс)

Когда можно выплатить дивиденды для ООО

Законодательство не устанавливает четкий регулярный график для выплаты дивидендов в ООО. Однако статья 26 Закона № 2275 конкретизирует, что можно выплачивать дивиденды за любой период, кратный кварталу, если иное не предусмотрено в уставе.

Важно отметить, что дивиденды должны быть выплачены в течение шести месяцев с момента принятия решения об их выплате, если иной срок не был установлен в уставе ООО или решением общего собрания участников.

Обратите внимание, что можно рассматривать возможность выплаты дивидендов по любому периоду, кратному кварталу, и выполнять это в течение шести месяцев с момента принятия соответствующего решения

Дивиденды в убыточном ООО

В случае, когда стоимость чистых активов Общества с ограниченной ответственностью (ООО) уменьшилась более чем на 50% по сравнению с концом предыдущего года, согласно части 3 статьи 31 Закона №2275, ООО должно объявить об уменьшении своего уставного капитала или о ликвидации компании.

Решения об уменьшении уставного капитала или ликвидации ООО принимаются общим собранием участников.

Если ООО осуществляет убыточную деятельность, существуют ограничения по выплате дивидендов. Выплата дивидендов производится за счет чистой прибыли компании, и ООО не имеет права выплачивать дивиденды, если его имущество не хватает для выплаты обязательств перед кредиторами, срок выполнения которых наступил, или если это привело бы к недостаточности средств для выплаты (согласно пункту 2 части 1 статьи 27 Закона №2275).

Следовательно, выплата дивидендов не возможна, если у ООО нет чистой прибыли или этой прибыли недостаточно.

Оставить заявку 067 341 76 94

Можно ли ООО зачислить дивиденды в счет займа

ООО имеет право использовать возможность отнести сумму, подлежащую выплате как "дивидендные" обязательства, как оплату ссуды, предоставленной участнику. Согласно соглашению о ссуде, одна сторона, являющаяся ссудодателем, может передать денежные средства другой стороне, заемщику. В этом случае заемщик обязан вернуть ссудодателю такую же сумму денежных средств, как это предусмотрено статьей 1046 Гражданского кодекса Украины (ГКУ).

Для прекращения обязательств заемщик может воспользоваться тактикой, известной как "зачисление встречных требований", регулируемой статьей 601 ГКУ. Заемщик может отнести требования, имеющие одинаковый характер и для которых срок выполнения уже истек, или требования, для которых срок выполнения не был установлен и определяется моментом предъявления требования.

Следует отметить, что зачисление встречных требований является одной из возможных опций для заемщика по завершению своих обязательств.

Еще одной возможностью является учет требований, представлением заявления одной из сторон (в соответствии с частью 2 статьи 601 Гражданского кодекса Украины). В решении от 16 февраля 2015 г., дело № 920/15/15 Хозяйственного суда Сумской области, были определены условия для проведения такого учета требований, в частности:

1. Обе стороны должны одновременно участвовать в двух обязательствах, где одна из сторон является кредитором в одном обязательстве и должником в другом.
2. Есть идентичность требований, которые могут быть учтены (например, денежные суммы или одинаковые вещи).
3. Истек срок выполнения обязательства либо установлен срок моментом подачи запроса, либо в случае отсутствия указания по сроку выполнения.
4. Отсутствие споров по поводу характера обязательства, его содержания и условий исполнения.
5. Одна из сторон подает заявление по учету соответствующих требований.

Суды допускают объединение однородных требований, которые могут возникать по разным основаниям (например, по разным договорам), если эта однородность базируется на юридической природе и сущности этих требований

Какими способами могут наказать ООО за нарушение выплаты дивидендов

Если руководитель Общества с ограниченной ответственностью (ООО) нарушает установленный порядок или сроки выплаты дивидендов даже по решению общего собрания, его могут привлечь к административной ответственности в соответствии со статьей 163-5 Кодекса Украины об административных правонарушениях. Взыскание за первое нарушение составляет от 5100 до 8500 гривен, а за повторные нарушения в течение года – от 8500 до 17 000 гривен.

В случае того, если действия или бездействие руководителя приводят к убыткам, его могут судить по погашению этих убытков при условии установления вины, согласно пункту 2 статьи 40 Закона № 2275.

Важно отметить, что для начисления и выплаты дивидендов необходимо соблюдать установленный порядок, который определен в протоколе общего собрания ООО и приказе руководителя предприятия. Выплату дивидендов можно производить за любой доходный период деятельности ООО, который является кратным квартала, и в пределах срока, не превышающего 6 месяцев с момента принятия соответствующего решения на общем собрании.

Оставить заявку 067 341 76 94