Переоценка основных средств 2024

29 October 2023

Когда следует проводить переоценку основных средств

Переоценка основных средств происходит в тех случаях, когда их реальная стоимость значительно отличается от балансовой стоимости, зафиксированной в бухгалтерских записях. Балансовая стоимость включает в себя первоначальную стоимость средства после учета накопленного износа.

В свете стандартов НП(С)БУ 7 "Основные средства" понятие существенности является распределенным. Сам стандарт не дает конкретных критериев для определения существенности. Однако Методрекомендации по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Министерства финансов от 30 сентября 2003 г. № 561, дают указания по этому вопросу. В частности, они рекомендуют считать отклонения более 10% существенными для основных средств.

Важно отметить, что 10% – это рекомендация, а не жесткое правило. Если разница между реальной и балансовой стоимостью превышает 10%, то предприятие может рассматривать возможность проведения переоценки средств.

К примеру, если стоимость автомобиля на балансе предприятия составляет 200 000 гривен, а его рыночная стоимость составляет 250 000 гривен, возможна опция переоценки транспортных средств из-за разницы в 25%, что превышает рекомендуемый порог значимости в 10% от Министерства финансов.

Однако следует отметить, что каждое предприятие может установить свой порог значимости в своей бухгалтерской политике, например, 25%

Обязательно ли переоценивать основные средства

Нет, это не обязательно: согласно пункту 16(1) НП(С)БУ 7, предприятие имеет право переоценивать свои основные средства, но это не обязательно. Однако, согласно пункту 16(2) НП(С)БУ 7, если предприятие решило переоценить свои основные средства, оно обязано периодически переоценивать их, когда разница между фактической и учетной стоимостью снова становится существенной.

Дооценка основных средств: амортизация

Малоценные необоротные материальные активы (МНМА) и библиотечные фонды остаются без переоценки. Для них применяются методы амортизации 50/50 и 100% и переоценка не обязательна.

Оставить заявку 067 341 76 94

Преимущества проведения переоценки ОС

Преимущества переоценки основных средств включают:

1. Соответствие учетной стоимости рыночной стоимости, позволяющей отражать реальную цену активов.
   
   
2. Более объективный анализ финансового состояния предприятия, поскольку баланс будет отражать актуальную стоимость основных средств.
   
   
3. Возможность улучшить финансовые показатели путем переоценки, которая может быть полезна при получении банковских кредитов, продаже бизнеса или отдельных активов.
   
   
4. Получение оценки полностью амортизированных основных средств, что позволяет определить их текущую стоимость. В противном случае стоимость таких активов может быть определена с помощью альтернативного метода, предусматривающего учет ликвидационной стоимости и не требующего переоценки.

Переоценка основных средств может привести к улучшению учетной стоимости активов, так и показателей финансового состояния предприятия, делая его более привлекательным для инвесторов и кредиторов.

Недостатки проведения переоценки основных средств

Среди недостатков переоценки основных средств можно выделить следующие:

1. Расходы на оценку: Проведение переоценки требует привлечения профессиональных оценщиков, что приводит к дополнительным финансовым затратам. Согласно требованиям законодательства, необходимо соблюдать нормы статьи 7 Закона "Об оценке имущества."
   
   
2. Невозможность переоценки отдельных объектов: Переоценка одного отдельного объекта может быть невозможна, и в таком случае приходится проводить переоценку всей группы основных средств, которая может включать, например, все транспортные средства или все здания и сооружения данной категории. Это может быть затратно и временем, особенно для крупных предприятий с большим количеством активов.
   
   
3. Налоговая разница: Переоценка может привести к возникновению налоговой разницы для плательщиков налога на прибыль-крупнодоходчиков, что может повлиять на их налоговую обязательство. Это следует учитывать при планировании переоценки.
   
   
4. Потребность в повторных переоценках: Согласно требованиям стандартов бухгалтерского учета, переоценка должна производиться периодически, что создает необходимость в регулярных оценках, что также может являться трудоемким процессом.

Переоценка основных средств является важным процессом, но предприятия должны тщательно учесть преимущества и недостатки этого подхода перед тем, как принимать решение о проведении такой процедуры.

Последовательность действий при переоценке основных средств

Для проведения переоценки основных средств на предприятии следует выполнить следующие действия:

• Последовательность действий при переоценке основных средств СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ.

Оставить заявку 067 341 76 94

Примеры переоценки основных средств

Предположим, у нас есть пример, где предприятие производит переоценку здания впервые. Начальная стоимость здания составляла 65 000 гривен, на момент переоценки его износ составлял 48 750 гривен, и остаточная стоимость была равна 16 250 гривен. После оценки экспертом установлено, что справедливая стоимость здания составляет 812 500 гривен. Срок полезного использования этого здания составляет 20 лет и ежемесячная амортизация до переоценки составляла 270,83 гривен. Сейчас прошло 15 лет (или 180 месяцев) и осталось еще 5 лет (или 60 месяцев) до истечения срока полезного использования.

Давайте рассмотрим вычисление переоцененной первоначальной стоимости. Для этого мы умножим первоначальную стоимость здания (65 000 гривен) на индекс переоценки, равный 50. Это даст нам сумму 3 250 000 гривен. Затем мы определим разницу между этой суммой и начальной стоимостью, следовательно, 3 250 000 – 65 000 = 3 185 000 гривен.

Затем мы рассчитаем переоцененный накопившийся износ, умножив сумму накопленного износа (48 750 гривен) на индекс переоценки 50. Это даст нам сумму дооценки накопленного износа, и отняв эту сумму от предыдущей, получим 2 437 500 гривен.

Разница между переоцененной первоначальной стоимостью и переоцененным накопленным износом равна справедливой стоимости здания, которая составляет 812 500 гривен (3 250 000 – 2 437 500).

Сумма новой ежемесячной амортизации рассчитывается как доля переоцененной первоначальной стоимости, разделенная на срок полезного использования, то есть 3250000 гривен / 20 лет = 13541,67 гривен в месяц.

Разница между этой суммой и ежемесячным списанием дополнительного капитала составляет прежнюю сумму амортизационных отчислений, которая составляет 270,83 гривен (13 541,67 гривен – 13 270,83 гривен). Такая разница обусловлена округлениями и отражает списание только тех средств, которые были израсходованы на приобретение объекта с амортизацией ранее (через Дт 411 Кт 745 или Дт 411 Кт 441). Таким образом, расчет новых расчетных параметров для переоцененного объекта выполнен корректно в соответствии с требованиями стандартов.

Переоценка основных средств: проводки

Бухгалтерские проводки для первой переоценки выглядят следующим образом:

• Бухгалтерские проведения переоценки основных средств ЗАГРУЗИТЬ

Последующая переоценка ОС

Последующие переоценки, проводимые в соответствии с правилами, описанными в пункте 20 НП(С)БУ 7, могут быть выполнены следующим образом:

1. Переоценка пониженного капитала транспортного средства: Если ранее дооцененное транспортное средство нужно в дальнейшем уменьшить стоимость (уценить), прежде чем применять субсчет 975, следует выполнить списание дооцененного капитала. Это обычно делается через проведение операции Дебет 411 (Дооценка объекта) и Кредит 105 (Уценка дооцененного объекта). Это помогает исправить стоимость объекта перед последующей уценкой.
   
   
2. Дальнейшая уценка транспортного средства: Если транспортное средство нужно дальнейшее уценить, сначала необходимо признать доходы. Это делается через проведение операции Дебет 105 (Уценка дооцененного объекта) и Кредит 746 (Доход от дальнейшей уценки). После этого применимо увеличение капитала в дооценках на субсчете 411. Это помогает отразить новую стоимость объекта после последующей уценки.

Важно помнить, что дальнейшие переоценки должны быть проведены регулярно, и при их проведении результаты предварительных переоценок в учете изначально корректируются. Это помогает обеспечить, что финансовый отчет отражает стоимость объекта надлежащим образом после каждой переоценки, а также учитывает изменения его стоимости.

Оставить заявку 067 341 76 94

Переоценка основных средств в налоговом учете

На предприятиях с годовым доходом, превышающим 40 миллионов гривен (известных как "большедоходники"), проведение переоценок может оказать значительное влияние на налоговые разницы, и эта ситуация включает следующие аспекты:

1. Воздействие на налоговое обязательство: Расходы, связанные с процессом уценки, увеличивают финансовый результат предприятия, что может привести к увеличению налогового обязательства.
   
   
2. Налоговые последствия дооценки: Подоходы, полученные в результате дооценки активов, уменьшают финансовый результат на сумму дооценки основных средств, ранее включавшуюся в расходы уценки согласно стандартам НП(С)БУ или МСФО.
   
   
3. Рассмотрение разницы с Налоговым кодексом Украины: Пункт 138.2 Налогового кодекса Украины (НКУ) регулирует ситуации, когда переоценка требует дооценки после предварительной уценки. В этом случае посредством проведения бухгалтерских проводок (Дебет 411, Кредит 441) финансовый результат уменьшается, что может повлиять на исчисление суммы налога на прибыль.
   
   
4. Соблюдение требований стандартов: Важно соблюдать требования, определенные пунктом 21 Национальных стандартов бухгалтерского учета (НП(С)БУ) 7 для крупнодоходников. Этот подход важен для соответствия налоговому законодательству и избегания налоговых рисков.
   
   
5. Разница между бухгалтерской и налоговой амортизацией: При налоговом учете первоначальная стоимость переоцененных активов остается неизменной. Эта особенность приводит к разнице между бухгалтерской амортизацией и амортизацией для целей налогообложения.

Для меньших предприятий: Предприятия с доходом менее 40 миллионов гривен, не имеющие значимых налоговых разниц, не испытывают влияния от проведения переоценок на налоговый учет. Эта особенность также распространяется на единых налоговиков, как это было подтверждено в консультации ГНС от 03.04.2019 под номером 1395/6/99-99-15-02-02-15/ИПК.

Оставить заявку 067 341 76 94