Переуступка долга: процедура и налоговые последствия
26 October 2023
В условиях чрезвычайного положения многие предприятия и физические лица сталкиваются с финансовыми трудностями. Во многих случаях переуступка долга является одним из наиболее эффективных способов их решения. Однако важно помнить, что то, что принято называть переуступкой долга, может иметь различные юридические коннотации, например, перевод долга, перевод долга и факторинг, и между всеми этими понятиями существуют отличия.
Как произвести замену должника
Если необходимо заменить должника, это называется переводом прав требования. В этом случае не меняется ни сумма долга, ни кредитор, а меняется только должник. Эту операцию можно осуществить посредством письменного договора о переводе долга.
Популярные услуги компании:
- Юридический адрес в Украине;
- Юридический адрес в Киеве и области;
- Услуги бухгалтера;
- Аутсорсинг бухгалтерии;
- Бухгалтерские услуги;
- Финансовая отчетность ФЛП.
Перевод долга между юридическими лицами
Вы правильно описали процедуру перевода долга между юридическими лицами. Эта процедура заключается в заключении договора между старым и новым должниками и кредитором, в результате которого обязательства старого должника перед кредитором прекращаются, и на нового должника возлагается та же сумма обязательства. Эта операция может включать как денежный, так и товарный долг.
Процедура перевода долга имеет свои важные аспекты, которые включают в себя:
- Форма и содержание договора: Регулируются нормами Гражданского кодекса Украины (статьи 520-524) и важно, чтобы договор был соответственно оформлен и содержал все необходимые условия.
- Сведения кредитора: Кредитор должен быть информирован о переводе долга и согласовать нового должника. Кредитор может требовать анализа платежеспособности и других характеристик нового должника перед согласием.
- Согласие кредитора: Хотя закон разрешает устное согласие кредитора, лучше, если оно оформлено письменно для обеспечения правовой ясности.
- Трехсторонний договор: Договор обычно заключается между кредитором, старым должником и новым должником, и все стороны должны быть полностью ознакомлены со своими правами и обязанностями в рамках настоящего Соглашения. Ответственность за неисполнение обязанностей передается на нового должника.
Эта процедура позволяет должнику и кредитору решать вопрос о долге в случае изменений в финансовом состоянии должника или других обстоятельств, влияющих на исполнение обязательств.
Договор цессии
В украинском законодательстве существует понятие "уступка права требования", которое определяется как передача права по требованию долга или замена кредитора, где кредитор передает свое право другому лицу. Эта процедура подчеркивается Гражданским кодексом Украины (статья 512).
В контрактах следует избегать использования термина "цессия", поскольку этот термин не имеет юридического веса в Гражданском Кодексе Украины и Хозяйственном кодексе Украины. Фактически "цессия" может указывать на различные сделки, такие как перевод долга, факторинг или уступка права требования. Однако важно заметить, что эти понятия не идентичны. Первое, перевод долга предполагает замену должника, тогда как уступка права требования предполагает замену кредитора. Кроме того, перевод может относиться только к существующему долгу, тогда как отступление может включать обязательства, возникающие в будущем.
Второе важное различие состоит в различиях между переуступкой и факторингом, которые можно увидеть в следующей таблице.
Для оформления переуступки права требования долга необходимо заключить соответствующий договор, отвечающий требованиям Гражданского кодекса Украины. Форма и содержание этого договора должны соответствовать форме и содержанию первоначального соглашения, на основании которого возникла задолженность. Иными словами, если первоначальное соглашение было нотариально удостоверено, то и новый договор должен подлежать нотариальному удостоверению.
Этот новый договор должен включать две стороны: первоначальный кредитор, проводящий уступку права на долг, и новый кредитор, принимающий это право.
.jpg)
Налоговые последствия
Налоговые аспекты в случае переуступки долга имеют немаловажное значение. Это особенно касается ситуаций, когда обязательства передаются другому лицу в обмен на денежную сумму. Важно правильно учесть эти операции в налоговом учете, определить суммы доходов и расходов, возникающих из этой сделки.
Долговые обязательства, за которые новый кредитор уплачивает денежные средства, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (НДС). Следовательно, нет оснований для начисления и уплаты этого налога. Относительно доходов и расходов, возникающих у налогоплательщика, они определяются в соответствии с требованиями Налогового Кодекса и П(С)БУ 15, 16, 21 и других нормативных актов.
В случае перевода долга сама эта операция не рассматривается как продажа товаров и, следовательно, не подлежит налогообложению НДС. Однако, если вместе с долгом передаются товары, это должно сопровождаться регистрируемой налоговой накладной. Налоговый кредит будет оставаться на предприятии, которое выписывает накладную, поскольку оно является фактическим получателем товаров. Предприятие, выплачивающее долг, фактически товары не получает, поэтому эта операция не отражается в его налоговом учете по НДС. Для кредитора налоговые последствия по НДС будут такими же, как при обычной поставке товаров.
Учетные последствия
Важно различать учетные последствия перевода дебиторской задолженности и уступки права требования. В случае перевода дебиторской задолженности, если компания А отправляет товары компании Б, а компания Б становится плательщиком долга, счета отображаются так, как показано в таблице ниже.
При передаче права требования от первого кредитора формируются проводки, указанные в таблице.
Переуступка как метод погашения кредита
В контексте финансовых учреждений существуют два метода переуступки долга по кредиту. Первый подходит для ипотечных кредитов и называется перекредитованием. Новый клиент получает новый кредит и предыдущий долг погашается за счет нового кредита. В этом случае новый клиент заключает отдельный ипотечный контракт и соглашение о страховании независимо от соглашения между предыдущим и новым должниками. Последний становится владельцем недвижимости.
Второй способ переуступки – это уже упомянутая процедура перевода долга. В этом случае банк должен дать письменное согласие на такую операцию. Между заемщиками заключается отдельное соглашение, удовлетворяющее условиям, описанным выше. После подписания новый заемщик получает все права и обязанности, имевшиеся у предыдущего заемщика по кредитному контракту.
Но есть некие аспекты, связанные с залогом либо поручительством. Например, может произойти отчуждение заложенного имущества в пользу нового заемщика, который затем передаст его банку. Другой вариант – новый заемщик предоставляет новый залог. Также возможен сценарий, когда предыдущий должник или третье лицо остается поручителем нового заемщика.
Выбор конкретного метода зависит от ситуации – суммы долга и обстоятельств, по которым заемщик не может выполнить свои обязательства. Перед выбором варианта рекомендуется обратиться за консультацией к юристу.
