Проверка контрагента

26 November 2023

Почему важно проверять, с кем вы ведете бизнес?

Неблагополучные компании – не редкость в наших реалиях. Ведение бизнеса с такими компаниями создает определенные риски не только из-за невыполнения договорных обязательств, но и в налоговых отношениях. Нередки случаи, когда бизнес-партнеры налогоплательщика занимаются незаконной деятельностью или нарушают налоговую дисциплину (например, не декларируют обязательства или не уплачивают налоги в бюджет), что лишает налогоплательщика права на налоговый кредит по НДС по операциям с такими бизнес-партнерами.

Действительно, в украинском налоговом законодательстве отсутствуют положения, ставящие право налогоплательщика на получение налогового кредита в зависимости от возможных нарушений налоговой дисциплины со стороны контрагента. Налогоплательщики также не обязаны контролировать соблюдение налоговой дисциплины своими торговыми партнерами. Однако, с точки зрения налоговых органов, печальные последствия отсутствия должной осмотрительности в хозяйственной деятельности являются делом совершающих соответствующие операции. Они не могут отражать это в бюджете, уменьшая свои налоговые обязательства или необоснованные выплаты из бюджета. Эту точку зрения поддерживают и суды (определение Высшего административного суда Украины № К/800/45527/14 от 22 января 2015 г. и определение № К/9991/76469/12 от 12 марта 2015 г.). Поэтому полезно проверять контрагента перед началом сотрудничества.

Оставить заявку 067 341 76 94

Когда необходимо устраивать проверку контрагента?

Во-первых, проверьте, зачем вам нужно искать что-нибудь в информационной базе данных в Интернете. Важнейшие вопросы, которые следует проверить:

• Даже если вы предоставили выписку из реестра, проверьте, действительно ли потенциальный бизнес-партнер зарегистрирован как предприниматель как физическое лицо. Это важно, поскольку налогообложение физических лиц и физических лиц-предпринимателей отличается. ФЛП не должны удерживать налог на доходы физических лиц, военный сбор и единый социальный взнос авансом с выплачиваемого им дохода. Эту информацию можно найти в общеизвестном едином государственном реестре;
• Для юридических лиц проверьте размер уставного капитала. Это связано с тем, что эта сумма свидетельствует о потенциальной платежеспособности ваших бизнес-партнеров и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ваших кредиторов, в том числе и вас, если вы планируете отгружать товары или предоставлять услуги без предоплаты;
• Проверить, находится ли контрагент в состоянии ликвидации. Потому что никто не хочет иметь проблемы с таким партнером. В таких случаях взыскать долги сложно. Важно помнить, что заработная плата и налоги выплачиваются в первую очередь, а выплаты кредиторам бизнес-партнеров – в последнюю;
• Полномочия лица, подписывающего договор, должны быть проверены. Информация о директорах (руководителях) может быть проверена. Во-первых, директорам не нужно получать доверенность на получение товаров или материалов или заключение договоров, поэтому подтверждение не требуется. Во-вторых, на директоров могут распространяться определенные ограничения при совершении сделок, например, до 100 000 грн;
• Проверьте судебную практику. Во-первых, выясните, по каким делам принимает участие бизнес-партнер, а также характер этих дел. Кроме того, партнеры могут сами часто судиться. Во-вторых, они также могут выявить такие проблемы, как длительные судебные процессы, которые могут повлиять на способность бизнес-партнера уплатить ущерб;
• Быть зарегистрированным плательщиком НДС и не иметь налогового долга. Первое сегодня менее важно из-за наличия электронного администрирования НДС и электронных кабинетов, но второе важно, поскольку в первую очередь погашается налоговый долг, а не долг перед вами. Кроме того, если на ваши активы наложен налоговый залог, существуют ограничения на продажу товаров;
• Проверьте фактическое право собственности на компанию. Дальнейшее подтверждение права собственности может также указывать на определенные риски, связанные с потенциальным торговым партнером;
• Убедитесь в наличии необходимых разрешений и лицензий. Кто хочет, чтобы впоследствии сделку признали недействительной из-за отсутствия или истечения срока действия разрешения на момент заключения договора?
• Проверьте вид деятельности вашего партнера по КВЭДу. Возможно, ваш партнер не зарегистрировал ни одного вида деятельности, предоставляющего вам услуги или материалы.
• Выясните, не изменилась ли компания. Что делать, если управляющий компании уже поменялся? Или изменился вид деятельности компании? Изменилось ли местонахождение компании? Изменилось ли название компании – в некоторых случаях эти параметры изменялись несколько раз в течение двух-трех лет, и здесь есть над чем задуматься;
• Узнайте, как давно зарегистрирована компания. Чем младше компания, тем больше риск. Для "молодых" компаний информация об учредителях также полезна. Однако, если среди учредителей есть оффшоры или сомнительные компании, это все равно повод для беспокойства.

Последствия, вызванные сомнительными контрагентами

Этот список потенциальных проблем, вызванных подозрительными торговыми партнерами, включает следующее:

• Контрагент прекратил деятельность;
• Контрагент скрылся с товаром;
• Дефолт привел к предъявлению иска к компании с очень малым уставным капиталом (например, 1 000 грн);
• Руководители не были уполномочены или ограничены в праве подписи документов;
• Лицензии не были действительны на момент заключения договора;
• Контрагент постоянно меняет своё зарегистрированное местонахождение;
• Преднамеренное доведение другой стороны до банкротства;
• Остальные.

Как следствие, долг может быть признан безнадежным и подлежит списанию. Опять же, налоговый учет здесь непрост и необходимо доказать, что были приняты все меры по взысканию долга (отправка писем, подача иска в суд). А если подан иск в суд, то на время рассмотрения дела срок исковой давности приостанавливается. Одним словом, лучше проверить, чем оказаться в такой ситуации.

Примечание: Списание безнадежной задолженности – для налоговых органов такие действия должны быть обоснованными и недостаточно лишь того, что долг просрочен.

Есть еще одна причина для проверки, связанная с существующей системой мониторинга и блокирования налоговых накладных. Наличие ненадежных и подозрительных поставщиков может привести к тому, что бизнес-транзакции будут восприниматься как сомнительные. Кто хочет, чтобы его поставщики оставляли налоговые накладные "в ожидании" на неопределенный срок?

Примечание: Операции с подозрительными торговыми партнерами повышают риск блокирования налоговой накладной.

Оставить заявку 067 341 76 94

Идентификация контрагентов в ЕГР

ЕГР – это Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, доступный на сайте Министерства юстиции.

Первое, что здесь можно проверить, - это статус ФЛП (находится ли он в процедуре ликвидации или был ликвидирован). Основная информация – это вид деятельности, дата государственной регистрации, а также дата регистрации в Государственной налоговой администрации и Государственном управлении статистики. Также полезна информация о КВЭД, который зарегистрировал предприниматель. Например, легко производить поиск по фамилии или полному имени. Чтобы убедиться, что это не работы, им нужно ввести специальный код с картинки ниже. В общем, сервис полезен и очень прост. Однако регистрацию как плательщика единого налога в Едином государственном реестре здесь нельзя посмотреть. Для этого имеется отдельная база данных в электронном кабинете (см. ниже).

Для юридических лиц вы также можете проверить их регистрационный статус в ЕГР (находятся ли они в процедуре ликвидации или приостановили деятельность) и местонахождение. Вы можете искать юридические лица по названию, но мы рекомендуем использовать общеизвестный 8-значный код ЕГРПОУ (также известный как налоговый номер). В ЕГР содержится следующая информация: название юридического лица, название компании и адрес компании:

• Основатель и его/ее вклад в капитал;
• Размер капитала;
• Дата государственной регистрации;
• КВЭД, зарегистрированный для юридического лица;
• Руководители (обратите внимание на такую информацию, как ограничения в отношении агентов, представляющих юридическое лицо);
• Класс профессионального риска производства (необходим для уплаты единого социального взноса и косвенно подтверждает производственную деятельность компании);
• Зарегистрированы обособленные подразделения.

И, конечно, такие данные, как телефонные номера и адреса. Ниже приведен один из фрагментов информации о руководителях компании, опубликованной в ЕГР.

Оставить заявку 067 341 76 94

Как узнать, судятся ли с вашим бизнес-партнером и как часто?

Проверить судебные дела можно на следующих сайтах:

• Единый государственный судебный реестр (ведется Государственной судебной администрацией);
• Единый реестр предприятий, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве. Также можно проверить в ЕГР, не находится ли компания на стадии ликвидации.

Если нет доверия к другой стороне, можно просто принять стандартные меры предосторожности:

• Заплатить полную сумму или, по крайней мере, ее часть заранее;
• Использовать залог;
• Воспользоваться гарантией, предоставленной другим партнером;
• Воспользоваться банковскими услугами для гарантирования платежа. К примеру, открыть аккредитив. Банк гарантирует платеж и авизирует аккредитив (этот способ часто используется во внешней торговле, но следует поинтересоваться услугами обслуживающего банка).