Подакцизные товары 2025 года: ставки и изменения в акцизном налоге

28 November 2023

В данной статье рассматривается вопрос, какие товары подлежат налогообложению акцизом в 2025 году, а также различаются подакцизные и неподакцизные операции. Подробно отражены максимальные и минимальные цены на товары, подлежащие налогообложению акцизом в Украине, а также освещены проблемы, связанные с идентификацией подакцизных товаров.

Особое внимание уделяется вопросу штрафов за продажу подакцизных товаров несовершеннолетним, а также аспектам лицензирования подакцизных товаров. Читатель получит полный обзор актуальной ситуации с налогообложением и регулированием подакцизных товаров в Украине, что позволит понять ключевые сведения и важные аспекты этого вопроса в 2025 году.

Обновлены правила лицензирования с 2025 года: главные изменения

С 1 января 2025 г. бизнесмены получили новые возможности в сфере лицензирования подакцизных товаров. Бумажные документы больше не нужны — достаточно загрузить электронную выписку из государственного реестра, который имеет такую ​​же юридическую силу, как и традиционная лицензия. Под понятием "подакцизные товары в Украине" понимаются товары, подлежащие налогообложению акцизным налогом при их производстве и реализации.

Основные положения Закона №3817:

1. Специализированные лицензии для каждого вида деятельности:

   • Оптовая торговля горючим, алкоголем, табаком, этиловым спиртом;
   • Производство подакцизной продукции;
   • Розничная реализация алкоголя и табачных изделий;
   • Розничная продажа горючего, включая право его хранения (даже для личных нужд);
   • Выращивание табака и ферментация сырья (новая категория, введенная с 2025 года).

2. Бессрочные лицензии — все разрешения, выданные после 1 января 2025 года, не имеют ограничения по сроку действия.

3. Правила приостановления аннулирования – закон четко регламентирует основания для прекращения действия лицензии (например, нарушение условий ее использования).

4. Стоимость лицензий зависит от вида деятельности и рассчитывается исходя из минимальной заработной платы. Актуальные тарифы на 2025 год опубликованы на официальном веб-портале налоговой службы.

Важно! Налоговая может упразднить лицензию на производство или продажу подакцизных товаров как по инициативе бизнесмена, так и в случае выявления нарушений со стороны компании. К примеру, это касается хранения горючего без должного разрешения.

Заказать звонок 

Административная ответственность за отсутствие лицензии в 2025 году

В случае ведения деятельности по производству или реализации подакцизных товаров без должного разрешения предпринимателю предусмотрено административное взыскание. Размер штрафа составляет 200% от стоимости продукции, реализуемой без разрешения.

Обновлены требования к акцизной отчетности 2025 год

Начиная с 1 января 2025 г., бизнесмены обязаны заполнять обновленный бланк отчетного документа по акцизному налогу. Подать декларацию в налоговую службу по месту регистрации необходимо до 20 февраля 2025 (электронно или на бумаге).

Изменения согласно Приказу №567:

• Детализованы условия использования налоговых векселей при импорте алкогольных напитков для дальнейшего разлива на территории Украины..
• Добавлены обновленные кодификаторы для отображения:
  — объемов использования сжиженного газа и тяжелых дистиллятов;
  — потерь спирта, алкоголя, табачных изделий или сырья для табачных изделий.
• Введены новые разделы для расчета суммы акцизного налога, а также для указания данных об электронных маркировках товаров, их импорте и продаже.

Запуск системы "Е-акциз" в 2025 году

В марте 2025 г. стартует тестирование новой электронной системы "Е-акциз". Участниками проекта могут стать все заинтересованные предприниматели, работающие с подакцизной продукцией.

Цель проекта:
Система предназначена для борьбы с нелегальным рынком табачных и алкогольных товаров. Инициатива предусматривает отказ от традиционных бумажных акцизных марок в пользу электронной маркировки. Это позволит налоговой и таможенной службам:

• Контролировать полный цикл товародвижения — от производства до продажи конечному потребителю;
• Предотвращать фальсификации и контрабанду;
• Обеспечить равные условия конкуренции для легального бизнеса.

Как это будет работать?

Электронные марки будут содержать уникальные цифровые данные о каждой единице продукции. Благодаря специальному программному обеспечению органы контроля смогут в режиме реального времени отслеживать перемещение товаров, а бизнес упростить отчетность.

Введение "Е-акциза" является частью масштабной реформы, направленной на оцифровку рынка подакцизной продукции и уменьшение налоговых потерь государства. После успешного тестирования систему планируется полноценно внедрить до конца 2025 года.

Подакцизные товары: список 2025

Категории подакцизных товаров в 2025 году. С 1 января 2025 года к подакцизной продукции относятся следующие группы товаров:

1. Алкогольные напитки и спирты

   • Вся алкогольная продукция: пиво, столовое вино, крепкие напитки;
   • Этиловый спирт, метанол, спиртовые дистилляты.

2. Табачные изделия и сырье

   • Изделия из табака, включая альтернативы (например, жевательный табак);
   • Сырье для производства табачной продукции, в том числе технические отходы.

3. Жидкости для е-сигарет

   • Смеси, используемые в вейпах и электронных устройствах.

4. Топливные материалы

   • Природный газ (в сжиженном состоянии), бензин, дизель, мазут, бытовое жидкое топливо;
   • Топливные смеси: биодизель, дизельные композиции;
   • Химические растворители: толуол, бензол, ксилол.

5. Транспортные средства

   • Легковые автомобили и кузова к ним;
   • Мотоциклы, мопеды, велосипеды с двигателем;
   • Грузовики, прицепы, полуприцепы;
   • Автобусы, габаритный транспорт для массовых перевозок.

6. Электроэнергия

   • Электрическая энергия, поставляемая потребителям.

Источники для проверки. Полный список с кодами УКТ ВЭД содержится в:

• п. 215.3 Налогового кодекса Украины;
• п. 17 подраздела 5 «Переходные положения» НК.

Эти изменения направлены на уточнение налогообложения и предотвращение уклонения от уплаты акцизов. Для детализации рекомендуется обращаться к официальным источникам или консультироваться с налоговыми экспертами.

Заказать звонок 

Что не является подакцизным товаром в 2025 году

В современной Украине не подлежат налогообложению акцизом следующие товары с соответствующими кодами УКТ ВЭД (товарными группами):

• Кофе – группа УКТ ВЭД 0901; 
• Чай – группа УКТ ВЭД 0902; 
• Какао – группа УКТ ВЭД 1801 г.; 
• Шоколад – код УКТ ВЭД 1806 10 30 00; 
• Кондитерские изделия с содержанием алкоголя – группа УКТ ВЭД 1806 г.; 
• Безалкогольное пиво – группа УКТ ВЭД 2202, поскольку имеет крепость менее 0,5%; 
• Квас "живого" брожения - группы УКТ ВЭД 2202 и 2206 (содержание спирта не более 1.2%); 
• Сырая нефть, а также другие сырые нефтепродукты – подгруппа УКТ ВЭД 270900; 
• Газовый конденсат природный – код УКТ ВЭД 2709 00 10 00;
• Природный газ в газообразном состоянии – код УКТ ВЭД 2711 21 00 00;
• Мазут топливный – код УКТ ВЭД 2710 19 68 10;
• Масла, например, литол и солидол – входят в код УКТ ВЭД 2710 19 99 00 (см. разъяснение ГНС).

Примечания:

• Содержание алкоголя в напитках определяется по технологическим стандартам.
• Налоговые льготы для указанных групп товаров действуют из действующего законодательства.

Также важно обратить внимание на проблемы идентификации подакцизных товаров, таких как смазки/газойли, мазут/топливо печное, а также разновидности алкоголя. Вышеуказанные товары были включены в перечень неподакцизных из-за того, что в некоторый период времени они рассматривались как возможные кандидаты на обложение акцизом. В частности кофе, какао и шоколад когда-то были подакцизными товарами в Украине в начале 90-х годов, однако акциз был отменен еще в 1997 году, а попытка его возвращения состоялась в 2003 году.

Важно отметить, что кондитерка с алкоголем, безалкогольное пиво, квас, смазочные масла являются неподакцизными товарами. Кроме того, существуют неподакцизные операции, когда подакцизные товары продаются без обложения акцизом, а также товары, на которые применяется нулевая ставка акциза.

Нулевая акцизная ставка для группы товаров

Продукция, по которой действует нулевая ставка акциза, вносится в налоговые документы, однако взнос за нее не осуществляется.

• Сырье для производства биотоплива и бензинов;
• Этиловый денатурированный спирт (используется в косметической, парфюмерной промышленности, а также для технических или химических целей);
• Этиловый спирт для фармацевтической продукции, винного производства и других медицинских нужд.

Ограничения продавцов подакцизной продукции

Субъекты хозяйствования на едином налоге не имеют права:

1. Реализовывать товары из перечня подакцизных.
2. Заниматься экспортом, импортом или изготовлением такой продукции.

Исключения:

• Разрешена розничная продажа столовых вин, пива, сидра и смазочно-топливных материалов при условии получения лицензии.
• Обязательно требование: использование регистраторов расчетных операций (РРО/пРРО), что предусмотрено лицензионными нормами.

Примечание:
Нарушение требований по торговле подакцизными товарами влечет административную ответственность.

Ограничения по реализации подакцизных товаров несовершеннолетним

Лицам младше 18 лет запрещено приобретать следующие виды продукции:

• Электронные сигареты, жидкости к ним, а также электронные курительные устройства;
• Изделия из табака (сигареты, сигареты, табак для самокруток);
• Любые алкогольные напитки, включая пиво.

Последствия нарушения Продавцу, который проигнорирует запрет, грозит административная ответственность в виде штрафа от 6 800 до 13 600 гривен (согласно ст. 156 Кодекса Украины об административных правонарушениях).

Примечание: Для идентификации возраста покупателя продавец имеет право потребовать документ, подтверждающий личность.

Заказать звонок 

Акцизный налог в 2025 году на табачные изделия

Какие изменения в налогообложении табачной продукции с 2025 года? Субъекты хозяйствования готовятся к увеличению акцизного сбора на табачные изделия, предусмотренного законопроектом №11090, принятым Верховной Радой 4 декабря 2024 года. Пока документ ожидает подписания Президентом, а его нормы вступят в силу только после официального обнародования.

Основные положения реформы:

1. Акциз на обычные сигареты:

   • С 1 января 2025 года ставка вырастет на 35,4% (адвалорная часть), что в денежном эквиваленте составит 78 евро за 1000 штук..
   • Дальнейшее ежегодное увеличение:
     • 2026: +5% (до 5% от общей ставки);
     • 2027: +4,8%;
     • 2028: +4,7%.
   • К 2028 году сумма акциза достигнет 90 евро за 1000 штук.

2. Табак для электронного нагрева:

   • 2025: рост на 22% (70,4 евро за 1000 ед.);
   • 2026: +0,5%;
   • 2027: +0,5%;
   • 2028: +1,2% (итоговая ставка - 72 евро).

3. Специфическая ставка для сигарет (с фильтром/без):

   • Увеличение на 23,4% - 58 евро за 1000 штук.

Важно:

• С 2024 года расчет акциза производится в евро, что делает налог зависимым от курса национальной валюты..
• В стоимость пачки сигарет включено:
  • Адвалорный (процентный) и специфический (фиксированный) акциз;
  • НДС;
  • Акцизный сбор по розничным продажам (5%).

Последствия для бизнеса: Производителям нужно учесть как прогнозируемый рост ставок, так и денежные колебания при планировании издержек.

Минимальная и максимальная стоимость на подакцизные товары 2025

Регуляция цен на подакцизные товары в 2025 году. Производители и импортеры сигарет (с фильтром или без) обязаны соблюдать установленные государством максимальные розничные цены на свою продукцию (ст. 220 Налогового кодекса). Эта норма распространяется только на товары, цена которых формируется на основе процентных налоговых ставок (адвалорных).

Обязательные требования:

• Максимальная цена указывается на упаковке товара наряду с датой изготовления.
• Информация о цене отражается в налоговой декларации.

Условия продажи: Продавцы могут превышать максимальную цену только на сумму акцизного сбора (не более 5%). К примеру: если лимит составляет 100 грн, стоимость с учетом акциза не может превышать 105 грн.

Санкции за нарушение: За продажу товара по завышенной цене предпринимателю грозит штраф в размере 100% стоимости подакцизной продукции, которая находится в точке реализации на момент проверки.

Минимальные цены на алкоголь: Кабинет Министров регулирует нижний порог цен на алкогольные напитки согласно постановлению №957. Это касается в частности розничной торговли пивом, вином и другими напитками.

Примечание: Государственное регулирование цен направлено на предотвращение теневого обращения и защиту рынка от недобросовестной конкуренции.

Акцизные ставки на топливо в 2025 году: ожидаемые изменения

Согласно Закону №3878, к 2028 году запланировано поэтапное увеличение акцизных сборов на основные виды топлива. Рассмотрим прогнозируемые изменения по категориям:

1. Бензин

• 2025: 271,70 € за 1000 литр;
• 2026: 300,80 € (+10,7% по сравнению с 2025);
• 2027: 329,90 € (+9,7% к предыдущему году);
• 2028: 359,00 € (общий рост на 32% за 4 года).

2. Дизельное топливо

• 2025: 215,70 € за 1000 литр;
• 2026: 253,80 € (+17,7%);
• 2027: 291,90 € (+15%);
• 2028: 330,00 € (суммарный рост на 53%).

3. Сжиженный газ (LPG)

• 2025: 173,00 € за 1000 литр;
• 2026: 198,00 € (+14,5%);
• 2027: 223,00 € (+12,6%);
• 2028: 250,00 € (разница между 2025 и 2028 – 44,5%).

Важно!
Во избежание штрафных санкций и включения в реестр рисковых плательщиков:

• Своевременно удвойте акцизные декларации;
• Точность расчетов – ключевой фактор (учитывайте ставки в евро, поскольку с 2024 года именно эта валюта является базовой для вычислений).

Примечание: Прогнозируемые изменения направлены на постепенную адаптацию бизнеса к европейским стандартам налогообложения топлива.

Заказать звонок