Налоговая декларация по НДС в 2025 году: пошаговое заполнение с примерами
01 August 2025
Отчетность по НДС остается одним из ключевых в работе налогоплательщиков. В 2025 году форма налоговой декларации не изменилась, однако, правильность ее заполнения все еще вызывает вопросы у бухгалтеров и предпринимателей.
В этой статье мы рассмотрим, как следует заполнять НДС-декларацию в 2025 году: какие разделы содержит форма, какие ошибки допускают чаще всего, на что обращает внимание налоговая. Объясняем простые примеры и с учетом последних разъяснений от ГНС.
Материал пригодится как опытным бухгалтерам, так и тем, кто только начинает работать с НДС-документацией.
Обновлен бланк декларации по НДС 2025 года
Актуальная форма декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 №21 (в редакции приказа №400 от 09.08.2024). Именно ее используют плательщики НДС для предоставления отчетности в 2025 году.
- Налоговая декларация по НДС пример заполнения
- Декларация по НДС Приложение 1 образец заполнения
- Налоговая декларация по НДС бланк 2025
Кто должен подавать декларацию по НДС
Плательщиками НДС могут быть не только коммерческие предприятия, но и бюджетные учреждения. Обязательная регистрация наступает, если общий объем поставок товаров, услуг или активов за последние 12 месяцев превысил 1 млн. грн (п. 181.1 НКУ). К этому доходу учитывают:
- предоставление платных услуг;
- реализацию продукции или активов;
- передачу имущества в аренду.
Кроме того, главные распорядители средств при централизованных закупках должны учитывать также объем переданных активов другим учреждениям.
В регистрационный лимит входят все налогооблагаемые операции по ставкам 20%, 14%, 7%, 0%, а также освобождены от налогообложения. Не учитываются только те, которые не являются объектом НДС (п. 196.1 НКУ).
По желанию бюджетные учреждения могут зарегистрироваться плательщиками НДС добровольно, особенно если осуществляют крупные закупки и стремятся воспользоваться налоговым кредитом или претендовать на возмещение.
Чем отличается новая форма НДС-декларации
Новая форма декларации, действующая с ноября 2024 г. (Приказ № 400), имеет несколько важных обновлений:
- шесть приложений вместо предыдущих – бывший Д4 стал Д3 и т.п.;
- появилась строка 2.3 для экспорта с режимом экспортного обеспечения (см. ст. 192 Закона № 959 и п. 97 подраздела 2 НКУ);
- в конце декларации добавлена таблица с уточняющими расчетами и решениями налоговой.
Какие ставки НДС применяют бюджетные учреждения
Основная ставка НДС – 20% – применяется чаще всего. Но некоторые учреждения могут использовать и другие ставки:
- 14% - для аграрных операций (например, в подсобных хозяйствах исправительных учреждений);
- 7% - на лекарственные средства;
- 0% - при экспорте;
- освобождение от НДС – для отдельных видов деятельности.
Весь размер дохода (независимо от ставки) учитывается в общую базу при определении налоговых обязательств.
Как отчитываться, если есть необлагаемая налогом деятельность
Бюджетные учреждения часто осуществляют как налогооблагаемую, так и не облагаемую налогом деятельность — например, в сфере образования или здравоохранения. В таком случае следует проводить пропорциональное отнесение налогового кредита (в соответствии со ст. 199 НКУ).
Это означает:
- оформление сводной налоговой накладной - она попадает в Приложение Д1;
- ежегодный перерасчет с представлением расчета корректировки к каждой сводной НН;
- заполнение Приложения Д5 (расчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях);
- заполнение строк 4.1-4.3 основной декларации.
В декларации за декабрь наличие Приложения Д5 обязательно, если учреждение осуществляет оба вида деятельности.
Сроки подачи декларации по НДС
Плательщики НДС, в том числе бюджетные учреждения, представляют декларацию ежемесячно. Последний день представления – 20-й календарный день после завершения отчетного месяца. Налог необходимо уплатить в течение 10 календарных дней после этого срока.
Что отображается в Приложении Д1
Приложение Д1 детализирует:
- налоговые обязательства по незарегистрированным налоговым накладным (табл. 1.1);
- незарегистрированные расчеты корректировки, приводящие к увеличению компенсации (табл. 1.2);
- налоговый кредит по входящим накладным (табл. 2.1).
Эти данные расшифровывают соответствующие строчки основной декларации:
- обязательства: 1.1, 1.2, 1.3;
- кредит: 10.1, 10.2, 10.3.
Заполнение Приложения Д1 позволяет прозрачно отразить информацию о несогласованных налоговых документах и контролировать их влияние на налоговые обязательства и кредит.
Пошаговое заполнение декларации по НДС в 2025 году
Налоговая декларация по НДС — один из основных отчетов для бюджетных учреждений, являющихся плательщиками этого налога. Чтобы избежать ошибок и нарушений, важно понимать структуру документа и соблюдать действующий порядок заполнения.
Заполнение осуществляется в соответствии с Порядка №21, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016.
Структура декларации
Декларация по НДС условно делится на три части:
- вступительную;
- базовый;
- завершающую.
Как заполнить вступительную часть декларации
В начале документа указываются следующие реквизиты:
- тип декларации (отчетная/отчетная новая/уточняющая);
- отчетный период (месяц и год);
- полное название учреждения;
- код ЕГРПОУ;
- ИНН плательщика НДС;
- налоговый адрес;
- индекс;
- контактная информация (телефон, факс, email – по желанию);
- название органа ГНС, на которые подается декларация.
Основная часть: что и куда вписывать
Центральная часть декларации состоит из трех разделов:
- Налоговые обязательства;
- Налоговый кредит;
- Расчеты за отчетный период.
Все суммы вносятся в гривнах, без копеек, со скруглением по общим правилам.
Налоговые обязательства
|
Строка |
Дополнение |
Как заполнить |
|
1.1, 1.2, 1.3 |
Д1 |
Операции, облагаемые по ставкам 20%, 14%, 7% |
|
2 |
— |
Экспортные операции по ставке 0% |
|
3 |
— |
Остальные 0%-операции |
|
4.1, 4.2, 4.3 |
Д1, Д5 |
Обязательство по п. 198.5 и 199.1 НКУ |
|
5 |
Д4 |
Уволенные и не объекты НДС операции |
|
6 |
Д1 |
Полученные от нерезидента услуги |
|
7 |
— |
Другие корректировки (возврат, уменьшение, изменение цены) |
|
8 |
— |
Корректировка по импорту |
|
9 |
— |
Общая сумма обязательств |
Налоговый кредит
|
Строка |
Дополнение |
Как заполнить |
|
10.1–10.3 |
Д1 |
Стоимость закупок по НДС 20%, 14%, 7% |
|
10.4 |
— |
Закупки по НДС 0% |
|
11.1–11.3 |
— |
Импорт по НДС |
|
12 |
— |
Импорт с налоговым векселем |
|
13–13.2 |
Д1 |
Услуги от нерезидента |
|
14 |
Д1 |
Корректировка налогового кредита |
|
15 |
Д1 |
До сих пор используются старые активы |
|
16–16.3 |
— |
Отрицательное значение кредита |
|
17 |
— |
Общая сумма налогового кредита |
Расчеты за отчетный период
|
Строка |
Дополнение |
Как заполнить |
|
18 |
— |
Сумма к уплате: налоговые обязательства – налоговый кредит |
|
19–20.1 |
Д2 |
Отрицательное значение (без знака «–») |
|
20.2–20.3 |
Д2, Д3 |
Остаток для переноса или бюджетного возмещения |
|
21 |
Д2 |
Окончательные расчеты |
Заключительная часть: завершение и подписи
В завершение в декларации отмечают:
- перечень приложений (Д1–Д6);
- дату составления отчета;
- ФИО, ИНН главного бухгалтера и руководителя учреждения;
- подписи ответственных лиц;
- дополнительные строчки для специфических ставок (например, сельскохозяйственная 14%).
