Налоговая декларация по плате за землю 2025: правила подачи и пример заполнения

21 August 2025

Обязанность платить плату за землю в 2025 году остается актуальной как для юридических лиц, так и для физических лиц-предпринимателей. Своевременная подача декларации является залогом избегания штрафов и правильного отражения налоговых обязательств.

Форма декларации обновляется в соответствии с действующим законодательством, поэтому бухгалтерам важно пользоваться актуальным бланком. Кроме того, следует учитывать специфику учета — в зависимости от того, идет ли речь о земельном налоге или арендной плате за землю государственной и коммунальной собственности.

В этой статье мы рассмотрим, как выглядит декларация по плате за землю в 2025 году, какие сроки подачи установлены и приведем пример правильного заполнения. Это поможет избежать типичных ошибок и облегчит подготовку отчетности.

• Бланк налоговой декларации по плате за землю
• Пример заполнения налоговой декларации по плате за землю

Оставить заявку 067 341 76 94

Налоговая декларация по плате за землю 2025 — актуальный бланк

Форма налоговой декларации по плате за землю утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 № 560. Последние изменения были внесены приказом Минфина от 26.09.2023 № 520 (далее – Приказ № 520). Именно эта редакция бланка используется начиная с 1 января 2024 года и остается в 2025 году.

Для представления в электронном виде применяется форма с кодом J0602008.

Чем отличается нынешняя форма декларации

В версии J0602008 убрали строку для вычисления пени (ранее — стр. 825 «Сумма пени28» в разделе III). Это связано с тем, что контроль над правильностью начисления налоговой пени отменен для всех налогов. Теперь система ГНС «Налоговый блок», действующая с февраля 2023 года, автоматически начисляет налоговую пеню.

Таким образом, строка для пени исключена из декларации на постоянной основе. В то же время до завершения военного положения действует и общее освобождение от начисления пени при самостоятельном исправлении занижения налога — при условии выполнения требований ст. 50 НКУ (п. 69.38 подраздел. 10 Переходных положений НКУ).

Декларация по плате за землю 2025 — сроки подачи

Согласно п. 286.2 НКУ, декларацию следует подать в органы ГНС не позднее 20 февраля по месту расположения земельного участка. Также есть возможность отчитываться ежемесячно — до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Итак, у плательщиков есть два варианта:

• одна годовая декларация (самый распространенный вариант);
• ежемесячная отчетность (12 деклараций).

При изменении площади или нормативной денежной оценки земли за год необходимо подать уточняющую декларацию.

Оставить заявку 067 341 76 94

Разница между декларацией по земельному налогу и арендной плате

Форма декларации одинакова и для земельного налога, и для арендной платы за участки государственной или коммунальной собственности. Но объединять эти два налога в одной декларации нельзя — нужно подавать отдельно по каждому виду.

Кроме того, если у учреждения есть земельные участки в разных территориальных общинах (по кодам КАТОТТГ), необходимо подавать несколько деклараций — отдельно по каждому коду.

Представление декларации при льготах

Даже если организация освобождена от уплаты земельного налога, декларацию все равно нужно подавать. Это считается налоговой льготой, а не отсутствием статуса плательщика.

В бланке декларации есть специальный расчет для льгот и указание их кода (графы 18-22 раздела I).

Как заполнять вступительную часть декларации

Вводная часть содержит 7 полей. Рассмотрим их заполнение:

Поле	Объяснение
1	Номер декларации за год (отдельно для земельного налога и арендной платы). В одной форме их объединять нельзя. Также в этом поле проставляется тип декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая). Указывается период: — 2025 год, если декларация подается раз в год; — «09» месяц — в случае ежемесячной отчетности. Новое поле: «Регистрационный номер уточняемой декларации» (заполняется только при представлении уточняющей формы).
2–4	Наименование учреждения, код ЕГРПОУ, КВЭД.
5	Налоговый адрес (как в ЕГР), почтовый индекс, код города, телефон, факс, email (последние два — необязательны).
6	Наименование контролирующего органа ГНС по месту расположения участка.
7	Код территориального общества по КАТОТТГ. Если участки расположены в разных общинах, подаются отдельные декларации. Этот код вносится также в графу 10 раздела II.

Оставить заявку 067 341 76 94

Пример расчета налоговой декларации по плате за землю

Научно-исследовательский институт «Образцовый» владеет земельным участком площадью 1000 кв. м. Нормативная денежная оценка земли составляет 194,65 грн. за 1 кв. м (с учетом индексации за предыдущий год, коэффициент – 1,00). Местный совет установил ставку земельного налога на уровне 1%.

Расчет годовой суммы налога:
1000 кв. м × 194,65 грн × 1% = 1 946,50 грн

Расчет ежемесячной суммы налога в 2025 году:
1 946,50 грн ÷ 12 = 162,21 грн

Расчет налога за декабрь 2025:
1 946,50 грн – (162,21 грн × 11) = 162,19 грн

Расчет последнего месяца произведен по методике ГНС во избежание погрешностей из-за округления.
Ниже представлен пример заполненной декларации на основе этого расчета.

Как заполнить основные разделы декларации

Форма декларации по плате за землю состоит из трех частей:

• Раздел I – расчет земельного налога;
• Раздел II – определение арендной платы;
• Раздел III – итоговое налоговое обязательство.

Если плательщик платит только земельный налог, заполняется только первый и третий раздел.

Раздел I: порядок заполнения

Раздел I «Расчет суммы земельного налога» содержит 23 графа. Ниже приведены пояснения по их заполнению.

Таблица. Как заполнять графы раздела I декларации

Поле	Что указать
1	Номер записи в строке по порядку
2	Код целевого назначения участка (согласно Классификатору, утвержденному постановлением КМУ №821 от 28.07.2021)
3	Вид права на землю: 1 – собственность, 2 – постоянное пользование, 3 – аренда, 4 – пай
4	Серия и номер документа, подтверждающего право собственности/пользования
5	Дата и номер госакта на землю (при наличии)
6–7	Заполняется, если участок находился в пользовании неполный месяц; расчет: дни пользования ÷ дни в месяце (4 знака после запятой)
8	Количество полных месяцев владения за год (1–12)
9	Кадастровый номер земельного участка (если есть)
10	Код для KATOTTG
11	Адрес расположения участка (из правоустанавливающего документа)
12–13	Площадь земельного участка (га или кв. м, в зависимости от документа)
14	НПО за единицу площади с учетом индексации
15	НПО единицы площади пашни по области (с учетом индексации)
16	Ставка земельного налога (%) согласно решению местного совета
17	Годовая сумма налога (с учетом формулы)
18–22	Информация о льготах: код, процент, сроки действия, сумма
23	Сумма налога к уплате после учета льгот

После заполнения всех граф обязательно подытоживается строка 2 «Всего».

Оставить заявку 067 341 76 94

Льготы по плате за землю для бюджетных учреждений

Отдельные заведения имеют право на льготы по уплате земельного налога. Актуальный список кодов льгот приведен в справочниках ГНС (обновление июль 2025 года).

Таблица. Основные коды льгот для бюджетных учреждений

Код льготы	Кто увольняется	Основание
18010572	Базы олимпийской и паралимпийской подготовки	пп. 282.1.3 НКУ
18010510	Льготы, установленные местными советами	п. 284.1 НКУ
18010511	Учреждения культуры, содержащиеся из бюджета	пп. 282.1.4 НКУ
18010550	Заведения науки (кроме дендропарков)	НКУ
18010551	Учебные заведения	НКУ
18010552	Медицинские заведения	НКУ
18010553	Учреждения соцзащиты	НКУ
18010554	Спортивные заведения	НКУ
18010579	Дошкольные учреждения	НКУ
18010580	Школы общего среднего образования	НКУ
18010587	Детские санатории и оздоровительные заведения	пп. 282.1.5 НКУ
18010588	Центры олимпийской подготовки, ДЮСШ и т.п.	НКУ

Раздел ІІ: Как арендатору заполнить расчет платы за землю

Если учреждение пользуется только арендованным земельным участком государственной или коммунальной собственности, то во вступительной части декларации (поле 1) следует указать порядковый номер в ячейке, соответствующей арендной плате. В этом случае раздел И не заполняется, а декларация включает только разделы II и III. Аналогично, если заполненный раздел I, то раздел II присутствовать не может.

Раздел II содержит 18 граф, порядок заполнения которых приведен в таблице ниже.

Таблица. Порядок заполнения раздела ІІ декларации по плате за землю

Поле	Что указать
1	Порядковый номер записи (строки)
2	Код целевого назначения земельного участка по Классификатору (Приложение 59 к Постановлению № 821). Формат кода – ХХ.ХХ. Указывается в договоре аренды или уточняется у арендодателя.
3–4	Реквизиты договора аренды: дата (ДД.ММ.ГГГГ) и номер договора.
5–6	Данные о государственной регистрации договора: дата и номер регистрации.
7	Дата окончания договора аренды (ДД.ММ.ГГГГ).
8	Доля пользования в случае неполного месяца: количество дней пользования ÷ количество дней в месяце (округление – 4 знака после запятой).
9	Количество полных месяцев использования земельного участка (от 1 до 12).
10	Кадастровый номер земельного участка (при наличии).
11	Код по КАТОТТГ из вводной части декларации.
12	Адрес земельного участка по правоустанавливающему документу.
13	Площадь земельного участка (га или кв. м). Выбирается только один вариант.
14–15	Сумма нормативной денежной оценки (НГО) земельного участка – по договору или выписке, с учетом индексации.
16	Если НПО не проводилась – средняя НПО площадей пашни по региону (данные Госгеокадастра).
17	Процентная ставка арендной платы (по договору).
18	Годовая сумма арендной платы (по формуле из декларации).

Примечание. Если размер арендной платы меньше минимально допустимого (пп. 288.5.1 НКУ), необходимо согласовать его с местным органом власти.

В конце таблицы подсчитывается общая сумма в строке "Всего".

Оставить заявку 067 341 76 94

Раздел ІІІ: Расчет налоговых обязательств

Этот раздел заполняют все плательщики – как земельный налог, так и арендная плата. Основная строка 3, в которой указывается итоговая годовая сумма из раздела I или II.

Раздел состоит из 15 граф:

• в графе 3 указывается общая сумма из предыдущего раздела;
• в графах 4–15 – помесячное распределение платежа. Для годовой декларации сумма из графы 3 делится на 12;
• при наличии льготы «100%» раздел не заполняется;
• для ежемесячной декларации заполняется только графа соответствующего месяца.

Строки 4–8 предусмотрены для уточняющих деклараций.
Отдельно в форме есть строка 5.1.25 - для случаев, когда после предельного срока представления возникли изменения объекта налогообложения (в соответствии с п. 50.4 НКУ).

Конечная часть декларации

В заключительной части отмечают:

• дату составления (ДД.ММ.ГГГГ);
• подписи руководителя и главного бухгалтера (или уполномоченных лиц);
• ФИО и ИНН подписантов.

Документ подается в налоговый орган. Если подана предварительная декларация с ошибками, необходимо подать отчетную новую не позднее 20 числа следующего месяца или до 20 февраля (для годового). Предыдущая при этом аннулируется.

Освобождение от уплаты во время военного положения

На момент действия военного положения законодательством предусмотрено отдельное освобождение от уплаты земельного налога и арендной платы (п. 69.14 подраздел. 10 Переходных положений НКУ).

Важные нюансы:

• это увольнение не является льготой и не отражается в разделах I–II как налоговая льгота;
• налог не начисляется и не уплачивается за исключенные площади, информацию о которых плательщик отмечает в дополнении к декларации;
• даже в случае, если все участки уволены, рекомендуется подать «нулевую» декларацию с объяснением;
• в случае сомнений плательщик имеет право обратиться в ГНС за индивидуальной консультацией.

Заказать звонок