Налоговая накладная 2025 года: инструкция заполнения
25 March 2025
Рассмотрим ключевые аспекты заполнения обновленной налоговой накладной с 1 октября 2024 во избежание штрафов, а также проведем практические упражнения по ее оформлению.
Понятие налоговой накладной
Налоговая накладная (НН) – это электронный документ, используемый для учета налога на добавленную стоимость (НДС) в Украине. Она создается и регистрируется продавцом в Едином Реестре Налоговых Накладных (ЕРНН) и содержит информацию о номенклатуре поставок товаров, работ или услуг, данных о покупателе, объемах поставки и начисленном НДС. После регистрации покупатель может признать налоговый кредит по НДС.
В случае ошибок или необходимости изменений создается расчет корректировки (РК). Этот документ имеет такую же форму, как НН, но включает причины корректировок и соответствующие записи относительно количества и стоимости поставки (записи «+»/ «–» для исправления показателей в НН).
Загрузить файлы:
Обновленная налоговая накладная 2025 года: основные сведения
-
Налоговая накладная (НН) оформляется лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС (согласно п. 201.1 Налогового кодекса Украины, далее – НКУ).
-
НН создается в электронном формате с использованием квалифицированной или усовершенствованной электронной подписи (п. 201.1 НКУ).
-
НН оформляется на дату, когда у поставщика возникают налоговые обязательства, и она является основанием для покупателя начислить НДС, включаемый в налоговый кредит (п. 201.1 НКУ).
Важно: датой возникновения налоговых обязательств является первое из двух событий:
- дата отгрузки товаров/выполнение работ/оказание услуг;
- дата получения предоплаты за товары/работы/услуги.
-
Для налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения операций оформляются отдельные НН (п. 201.5 НКУ).
-
НН имеет два приложения:
-
Приложение 1 заполняется при отгрузке части товаров/услуг, если у них нет отдельной стоимости. Настоящее приложение не заполняется при получении предоплаты.
-
Приложение 2 – Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей, используемый для внесения изменений или исправления ошибок в зарегистрированной НН.
-
-
Все НН должны быть зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) в сроки, определенные НКУ(п. 201.10 НКУ).
Подтверждение регистрации — электронная квитанция в текстовом формате, передаваемая в течение операционного дня.
-
За нарушение сроков регистрации НН в ЕРНН предусмотрены штрафы для поставщика согласно с ст. 120-1 НКУ.
-
Форма НН и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 31.12.2025 №1307 (далее – Порядок №1307).
Как заполнить налоговую накладную в 2025 году
Что учесть при заполнении табличной части раздела б налоговой накладной:
- При снабжении товаров заполняется графа 3.1, где указывается код товара по УКТ ВЭД. Он записывается без знаков препинания.
- Для услуг заполняется графа 3.3, где указывается код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг (ДКПП).
- Графы 4 и 5 оформляются согласно классификатору системы обозначений единиц измерения и учета (КСПОВО), актуальным на дату оформления накладной.
- В графе 8 указывается код ставки НДС, применяемый к операциям поставки. Коды ставок указаны в пп. 6 п. 16 Порядка №1307.
- Графа 9 заполняется для операций, освобожденных от налогообложения НДС.
- Количество позиций товаров/услуг в одной накладной должно превышать 99,999 наименований.
Елена Онисько, руководитель сервиса «Документы»
