Все про налоговую социальную льготу
14 September 2023
- Образец заявления о применении «детской» налоговой социальной льготы (по ГОСТ 4163:2020) ЗАГРУЗИТЬ
- Заявление о применении налоговой социальной льготы (универсальный бланк) ЗАГРУЗИТЬ
- Заявление о применении налоговой социальной льготы (одинокая мать) ЗАГРУЗИТЬ
- Шпаргалка НСЛ 2024 ЗАГРУЗИТЬ
Налоговая социальная льгота (НПС) имеет большое значение при исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Эта льгота влияет на размер обязательного налога и помогает сохранить большее количество у работников. Для лучшего понимания этого процесса рассмотрим следующие аспекты:
- Формула вычисления НДФЛ: НДФЛ рассчитывается следующим образом:
НДФЛ = (Зарплата + Больничные – НСЛ) × 0,18. - Зарплата: Это включает все виды выплат, учитываемые в Приложении 4ДФ Налогового расчета под кодом "101", включая индексацию и доплаты, в том числе минимальную зарплату.
- Больничные: Даже если больничные не являются составной частью зарплаты, Налоговый кодекс Украины рассматривает их на равенство с кодом "101", и они учитываются при расчете НДФЛ.
- Внимание к деталям: Важно отметить, что НСЛ применяется только к зарплате, а не к выплатам по гражданско-правовым договорам (ЦПИ). Кроме этого, существует список доходов и выплат, к которым НСЛ не применяется, включая предпринимательские доходы, декретные выплаты, материальную помощь единовременного характера, благотворительную помощь, суточные, алименты и другие виды незарплатных выплат, за исключением больничных.
- Влияние на НДФЛ, а не ВЗ: НПС влияет только на размер обязательного налога и не влияет на другие налоги, например, военный сбор (ВЗ).
- Возможность нулевого НДФЛ: Иногда НСП может быть настолько велика, что превышает размер зарплаты, что приводит к нулевого НДФЛ.
- Исключение для военного сбора: Важно помнить, что НСЛ не применяется к военному сбору.
Эта льгота может значительно облегчить финансовую нагрузку на работников и помочь им сохранить больше средств в своем бюджете.
Кому принадлежит право на базовую налоговую социальную защиту в 2024 году
Кому принадлежит право на базовую налоговую социальную защиту в 2024 году Не все имеют право на налоговую социальную защиту. Это право зависит от трех факторов:
- Общая сумма ежемесячного дохода работника, включая зарплату и больничные выплаты.
- Максимальный размер зарплаты, исчисляемый на основе минимального уровня достатка. Этот размер сравнивают с доходами работника за месяц.
- Документы, представленные в бухгалтерию. Работник должен подтвердить свое право на налоговую социальную защиту документами. Для обычной налоговой социальной защиты это может быть только заявление, а для повышенной и детской социальной защиты документы, подтверждающие это право.
Общий доход, дающий право на налоговую социальную защиту в 2024 году, исчисляется следующим образом:
Максимальный размер зарплаты (МРЗ) = МРД на 01.01×1,4 (округлено до ближайших 10 гривен).
Для 2024 года МРЗ составляет:
МРЗ 2024 = 3028 × 1,4 = 4240 гривен
Следовательно, если зарплата работника составляет 4240 гривен, он имеет право на налоговую социальную защиту. Учитывая, что минимальная зарплата в 2024 году составляет 7100 гривен, такой доход возможен только в том случае, если человек работает на неполное рабочее время (день).
Следует отметить, что неполное рабочее время не сокращает налоговую социальную защиту, и она применяется в полном объеме. К примеру, если работник работает на 0,5 ставки и имеет оклад в размере 3550 гривен (50% от минимальной зарплаты), то налоговая социальная защита составит также 1514 гривны.
Также налоговая социальная защита не уменьшается в случае первого неполного месяца работы, когда работник был принят не с первого числа (это регламентируется ГНС ЗИР 103.08.04). Однако работник должен подать заявление в следующем месяце. Кроме того, нужно проверить, не получал ли он налоговую социальную защиту в месяцы, когда он работал на другом месте работы. Если этого не было и он не работал вообще, то налоговую социальную защиту можно начислять. Применяется ли налоговая социальная защита в месяцы увольнения? Аналогичные правила действуют и в месяце увольнения – налоговая социальная защита начисляется полностью.
Обратите внимание: неполный месяц работы и неполное рабочее время не влияют на размер налоговой социальной защиты
Переходный больничный и отпуск при расчете персональных надбавок.
Давайте рассмотрим случай, когда работник получает переходные выплаты, исчисляемые в течение одного периода (например, месяца или квартала), но касающиеся разных периодов (других месяцев или кварталов). Для определения возможности получения налоговой социальной защиты (НСЛ) необходимо осуществить пропорциональное распределение этих выплат. Другими словами, разбить их на части и назначить к конкретному периоду, к которому они относятся. Например, если работник получил 5000 гривен за 10 дней отпуска, который начался в январе 2023 года (2 дня) и закончился в феврале 2023 года (8 дней), то такие выплаты распределяются следующим образом:
- Январь 2023: 1000 гривен (0,2×5000).
- Февраль 2023: 4000 гривен (0,8×5000).
Обращаем внимание на то, что это распределение может повлиять на расчет НСП и может потребовать коррекции расчетов налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Но из-за особенностей вычисления отпусков и больничных, не всегда можно выполнить распределение своевременно. В таком случае ситуацию можно исправить, перечисляя НДФЛ в конце года или при увольнении. Возможен также перерасчет в конце любого квартала. После такого перерасчета работник может потерять или, наоборот, получить право на НСЛ в определенном месяце
Налоговая социальная защита для детей в 2024 году
Получить налоговую социальную защиту (НСП) для детей возможно, даже если месячный доход отца или матери превышает 4240 гривен и у них двое или более детей до 18 лет, а также подают соответствующее заявление. В таком случае, определение предельного размера зарплаты для НСЛ «на детей» выглядит следующим образом:
- Двое детей – 8480 гривен (4240×2);
- Три ребенка – 12720 гривен (4240×3);
- Четыре ребенка – 16960 гривен (4240×4).
Важно отметить, что только один из родителей, будь то отец или мать, может воспользоваться "детской" НСЛ, независимо от их брачного статуса. Для подачи заявления необходимо добавить копии свидетельств о рождении детей и паспорте работника (работницы).
Важно помнить, что если количество детей увеличивается, предельный размер зарплаты и сумма "детской" НСЛ увеличивается в соответствии с количеством детей.
Если работник имеет право одновременно на два вида НСЛ – "на себя" (если зарплата меньше 4240 гривен) и "на детей", он должен выбрать один из них для применения. Использовать оба вида НСЛ одновременно не разрешается. Однако отец может воспользоваться "детской" НСЛ, а иметь "псом на себя", и наоборот, без нарушения правил.
Право на получение НСЛ теряется, когда ребенок (дети) достигает 18 лет. Но весь год, в котором ребенок исполнил 18 лет, НСЛ можно применять до конца года (согласно разъяснениям ГФС).
Размеры "детской" НСЛ для 2024 года таковы:
- Двое детей – 3028 грн (1514×2);
- Три ребенка – 4542 гривен (1514×3);
- Четыре ребенка – 6056 гривен (1514×4).
К примеру, в семье есть двое детей. Мать имеет зарплату 7100 гривен в январе 2024 года (менее 8480 гривен), и у нее двое детей младше 18 лет, ей принадлежит "детская" НСЛ в размере 3028 гривен.
Важно отметить, что "детская" НСЛ может быть выше в случае одинокой матери или в случае, когда ребенок имеет инвалидность (детали представлены ниже).
Расширены возможности налоговых социальных льгот в 2024 году
Основная налоговая социальная льгота (НСП) – лишь одна из составляющих. Она является базовой, поскольку является основой для расчета двух других видов НСЛ, предоставляемых определенным социальным категориям работников:
- 150% от базовой – в 2024 году это составляет 2271 гривен (=1514×1,5);
- 200% от базовой – в 2024 году это составляет 3028 грн (=1514×2).
Обращаем ваше внимание: работающие студенты и лица с инвалидностью могут получать НСЛ 2024 в размере 2271 грн.
Давайте рассмотрим наиболее распространенные случаи повышенных НСЛ "на себя" (подробнее - в пп. 169.1.3 и 169.1.4 НКУ):
- Участники Чернобыльской катастрофы первой и второй категории – 2271 гривен;
- Работающие учащиеся, студенты (включая обучающихся в колледжах - бывших техникумах), аспиранты (лица, получающие степень доктора философии), адъюнкты (аспиранты военных учебных заведений), ординаторы (аспиранты медицинских учебных заведений) – 2271 гривен. При этом важно, чтобы они не получали стипендии из государственного бюджета;
- Лица с инвалидностью I или II группы – 2271 грн. Обратите внимание: лица с инвалидностью ІІІ группы не имеют права на повышенную НСЛ – для них применяется обычная (согласно разъяснениям ГНС).
НСЛ в размере 200% практически не применяется, поэтому мы оставим эту информацию без внимания (кто имеет право на это – см. пп. 169.1.4 НКУ). Важно отметить, что данная статья не относится к участникам Антитеррористической операции (АТО).
Налоговая социальная льгота для участников АТО предоставляется на общих основаниях, то есть 1514 гривны, а не 200% (см. письмо ГФС от 21.01.2016 г. № 1091/6/99-99-17-03-03-15). Однако участники Афганистана («афганцы») имеют право на повышенную НСЛ согласно постановлению Кабинета Министров Украины от 08.02.1994 №63.
Следует отметить, что пенсионеры не включены в список лиц, имеющих право на повышенную НСЛ. Они имеют право на обычную НСЛ на общих основаниях.
Необходимо также помнить, что для получения повышенной НСЛ необходимо соответствовать предельному размеру заработной платы. Этот размер остается постоянным и составляет те же 4240 гривен в 2024 году.
Для получения повышенной НСЛ необходимо подать заявление вместе с подтверждающими документами.
В 2024 году увеличиваются налоговые и социальные льготы для матерей-одиночек
Повышенная налоговая социальная льгота для одиноких матерей в 2024 году заключается в том, что если такая мать (или отец) получает "детскую" НСЛ, то сумма этой льготы на каждого ребенка составляет 2271 гривен, что превышает обычные 1514 гривны (соответственно пункту "а" пункта 169.1.3 Налогового кодекса Украины). Этот размер НСЛ применяется даже в случае, когда ребенок является единственным. Однако следует отметить, что предельный размер дохода в таком случае ограничен 4240 гривнами. Следовательно, если одинокий родитель или мать имеют доход на уровне или ниже этого лимита, они могут выбрать повышенное НСЛ "на ребенка" вместо стандартного НСЛ "на себя", при условии, что они предоставляют соответствующие документы, подтверждающие их статус. Аналогично, повышенная НСЛ также доступна вдовцам, опекунам и попечителям.
Важно учитывать следующие ключевые моменты:
- НСЛ "на детей" может получить как отец, так и мать;
- Статус развода родителей не имеет значения, главное – чтобы все родители участвовали в воспитании ребенка;
- НСЛ можно получить и для приемных детей;
- Для получения повышенной НСЛ бухгалтер должен иметь копии необходимых документов, включая заявление на получение НСЛ, копии свидетельств о рождении детей, копии свидетельства о браке, решения суда и паспорт.
Налог на социальные выплаты для детей с инвалидностью будет повышен в 2024 году
Есть еще один вид налоговой социальной льготы на детей-инвалидов, размер которой составляет 150% от стандартного размера, то есть 2271 грн. в 2024 г. В 2024 г. существуют разные сценарии использования этой льготы:
-
Если у работника один ребенок-инвалид и его доход не превышает 4240 грн. В этом случае вместо стандартной помощи получатель может выбрать повышенное пособие на ребенка.
-
Если у работника двое и более детей, включая здорового ребенка и ребенка-инвалида, доход которых не превышает контрольного уровня (например, 7520 грн. на двоих детей), то на здорового ребенка назначают стандартную помощь в размере 1514 грн., а на ребенка -инвалида – повышенную помощь в размере 2271 грн.
Общая формула расчета пособия в 2024 году выглядит следующим образом:
Помощь = 1514 грн. х количество здоровых детей + 2271 грн. х количество детей-инвалидов.
К примеру, если у вас трое детей и один из них инвалид, то помощь = 1514 грн. х 2+2271 грн. х 1 = 5299 грн. Если у вас двое детей, один из которых имеет инвалидность, то пособие = 1514 + 2271 = 3785 грн.
Льгота на налог для лиц, работающих по совместительству в 2024 году
Совместители также имеют право на налоговую социальную льготу и могут выбирать, какое место работы они выберут для ее получения (основная работа или по совместительству). Важно учитывать, что для расчета НСЛ необязательно учитывать доходы, полученные по всем местам работы. Применяется только доход, указанный в заявлении о получении НСЛ для конкретного места работы. В заявлении важно включить высказывание, что работник ознакомлен с правилом, что НСЛ может быть начислена только для одного места работы.
Льготы по НДФЛ в 2024 году в виде таблицы
Прекращение использования налоговой социальной льготы (НСЛ)
Для завершения использования НСЛ работник должен подать соответствующее заявление. Например, это может стать необходимым при изменении места применения НСЛ или при изменении семейного статуса, например, когда одинокая мать вступает в брак. Важно отметить, что есть исключение по детским НСЛ. Если ребенку исполнилось 18 лет, бухгалтеру следует прекратить начисление НСЛ без необходимости заявления работника, поскольку год рождения ребенка указан в свидетельстве о рождении. Таким образом бухгалтер должен тщательно контролировать этот процесс и периодически проверять заявления и дать рождение детей в случае таких работников.
Если работник не уведомляет бухгалтера об изменениях обстоятельств, позволивших ему получить НСЛ, это может привести к применению штрафов, о которых подробнее рассказывается ниже.
2024 год и налоговая социальная льгота: примеры исчисления
Пример 1 (Налоговая социальная льгота обычная, неполное рабочее время)
Продавец с окладом 7100 грн. работает на 0,5 ставки. Его зарплата составляет 3550 грн. в месяц, без премий и других доплат. Ему принадлежит право на НСЛ, поскольку 3550 ˂ 4240, что является пределом для применения НСЛ: (3550 – 1514)×0,18 = 366,48 грн. Если бы у него не было НСЛ, сумма НДФЛ составила бы 3550×0,18 = 639 грн. Таким образом работник экономит на налогах 639-366,48 = 272,52 грн. Относительно военного сбора он рассчитывается независимо от наличия НСЛ: 3550×0,015 = 53,25 грн.
Пример 2 (Налоговая социальная льгота «на детей»)
Бухгалтеру, которой начислена зарплата 7100 грн и имеющая двоих детей, определена сумма НДФЛ: (7100 – 1514×2)×0,18 = 732,96 грн. НСЛ применяется, поскольку 7100 8480, что является пределом для применения НСЛ. Если бы она не имела НСЛ «на детей», НДФЛ составляло 7100×0,18 = 1278 грн. Следовательно, она экономит 1278 – 732,96 = 545,04 грн. Статус "минималки" не влияет на НСЛ.
Пример 3 (Налоговая социальная льгота, 2 ребенка, мать-одиночка)
Похожая ситуация с примером 2, но бухгалтер – одинокая мать. Тогда сумма НДФЛ будет меньше: (7100 – 2271×2)×0,18 = 460,44 грн. По сравнению с примером 2 экономия составляет дополнительно 732,96 – 460,44 = 272,52 грн.
Пример 4 (Налоговая социальная льгота, 3 ребенка, в т.ч. с инвалидностью)
Зарплата работника 12000 грн, он имеет 3 детей, в т.ч. один ребенок с инвалидностью. Общий размер зарплаты (ОРЗ) – 12720 грн, поэтому считаем НДФЛ по НСП: (12000 – 2×1514 – 2271)×0,18 = 1206,18 грн.
Пример 5 (совместитель, 1 ребенок, мать-одиночка)
Бухгалтер, которая является одинокой матерью с одним ребенком, работает по совместительству и получает зарплату 4000 грн. На ее доходы применяется НСЛ, поскольку 4000 грн 4240 грн, с основанием на основании пп. ПК. Таким образом, НДФЛ = (4000 – 2271)×0,18 = 311,22 грн. Если бы ее зарплата по совместительству составляла 4300 грн, НСЛ не применялась бы, несмотря на ее статус одинокой матери.
Пример 6 (новопринятый работник, неполный рабочий месяц)
Сотрудник начал работать с середины января 2024 года и получил зарплату в размере 4000 грн. Он имеет право на НСЛ, поскольку 4000 ˂ 1514, и НДФЛ составляет (4000 – 1514)×0,18 = 447,48 грн. НСЛ предоставляется в полном объеме, независимо от отработанных дней.
В примере 7 (зарплата и переходные отпускные) и в примере 8 (зарплата и незарплатные выплаты)
Рассматриваются ситуации, когда доход работника состоит из разных составляющих, однако применение НСЛ определяется исходя из зарплатного дохода.
.jpg)
Незаконные НСЛ и ответственность
Если налоговая социальная льгота (НСП) предоставлена незаконно, на работника возлагаются определенные финансовые обязательства. В частности, с дохода работника необходимо удержать неуплаченный налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и уплатить штраф в размере 100% неуплаченной суммы налога (согласно статье 169, абзац 2, пункт 4 Налогового кодекса Украины). В случае такого нарушения лицо теряет право на налоговую социальную льготу.
Существуют разные ситуации, в которых может иметь место неправомерное получение НСЛ. К примеру, мать-одиночка или вдова, которая выходит замуж, но не сообщает об этом бухгалтерию и продолжает получать НСЛ. Этот риск также существует для работников, работающих по совместительству и получающих НСЛ по обоим местам работы после подачи заявления. В таких случаях ответственность за предоставление соответствующей информации и ее достоверность лежит на работнике, а не на бухгалтерии (в соответствии с пп. 169.2.3 Налогового кодекса Украины).
Если лицо, уже не работающее на предприятии, не уплатило задолженность по налогу на доходы физических лиц и штрафные санкции, оно обязано самостоятельно подать налоговую декларацию об имущественном положении и доходах.
Следует отметить, что если бухгалтерия предоставляет не облагаемые налогом надбавки без заявления работника, работодатель несет ответственность за недоплату налога на доходы физических лиц (это предусмотрено разъяснением Государственной налоговой администрации). Исправить ошибки, связанные с НСП, можно также путем перерасчета суммы НДФЛ.
