Налоговая социальная льгота: размеры и лимиты дохода
07 September 2023
В 2024 году, чтобы воспользоваться налоговой социальной льготой (НСЛ), следует применять тот же порядок, что и раньше. Однако важно учесть обновленные размеры льготы и максимального дохода, дающие право на ее получение. Эти показатели теперь рассчитываются в соответствии с прожиточным минимумом для трудоспособных лиц.
В 2024 году право на получение НСЛ повышенного размера будет принадлежать только тем работникам, которые работают на неполное рабочее время и имеют зарплату менее 4232,00 грн, или имеющим двое или более детей, включая детей с инвалидностью
Размеры НСЛ и пороги дохода
С 1 января 2024 прожиточный минимум для трудоспособных лиц будет составлять 3023 грн. Итак, размер НСЛ в 2024 году составляет
НСЛ будет составлять 1511 грн (3023,00 грн х 0,5).
Порог дохода для применения НСЛ – 4232 грн. (3023,00 грн. х 1,4)
Предельный доход для применения НСЛ ниже минимальной заработной платы: 4240,00 грн
Таким образом, в этом году работники могут получить право на НСЛ, если
- их заработная плата не соответствует месячной норме труда
- если у них на содержании двое или больше детей
- если они работают неполный рабочий день
Работники, имеющие более одного ребенка и желающие увеличить размер НСЛ, должны подать заявление и документы. Перечень необходимых документов приведен в Порядке №1227.
Размеры налоговой социальной льготы (НСП) в 2024 году определяются следующим образом:
- 1 511 грн – для всех работников, не имеющих права на повышенный размер НСЛ.
- 2 266 грн – для тех, кто имеет право на НСЛ в размере 150%.
- 3 023 грн – для тех, кто имеет право на двойной размер ПСП.
Повышенный уровень ПСП доступен для отдельных категорий работников.
Обычно ситуация, когда работник не выполняет месячную норму труда в месяц, может возникнуть в следующих случаях:
- Прохождение отпуска без сохранения заработной платы.
- Выход или оформление отпуска по уходу за ребенком до достижения им в возрасте трех или шести лет.
- Начало работы или увольнение и т.д.
Если работник не достиг месячной нормы труда и его заработная плата составляет менее 4232,00 грн, при исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) сумму заработной платы можно уменьшить на сумму налоговой социальной льготы (НСП) в размере 1511,00 грн, при условии представление работником соответствующего заявления о применении НСЛ.
НСЛ на детей
Налоговая социальная льгота (НСЛ) для родителей, которые содержат двух или более детей в возрасте до 18 лет, составляет 1511,00 грн на каждого ребенка. В случае наличия ребенка-инвалида, НСЛ рассчитывается в размере 2266,00 грн за каждого такого ребенка (1511,00 грн × 150%).
Право на НСЛ в зависимости от количества детей имеют оба родителя, но устанавливать предельный размер дохода, учитывая количество детей, может только один из родителей. Решение о том, какой родитель будет пользоваться этим правом, зависит от их заработков и собственного выбора.
Работники, которые считаются одинокими родителями, вдовцами, опекунами или попечителями, могут получать налоговую социальную льготу (НСП) в размере 2266,00 грн, если они содержат двух или более детей, включая детей с инвалидностью. Критерии размера НСЛ и определение дохода следующие: работник имеет право на НСЛ в размере 2266,00 грн, если у него есть ребенок с инвалидностью.
Работники, имеющие на удержании ребенка-инвалида, одинокую мать или одинокого отца, вдову/вдовца, опекуна/попечителя и имеющих на удержании ребенка/детей-инвалидов, не имеют права на НСЛ в 2024 году, если их заработная плата превышает 4232, 00 грн. – базовый доход для применения НСЛ. . Если их заработная плата ниже порога дохода, то есть они не выполняют месячную норму труда или работают неполный рабочий день, они имеют право на НСЛ.
Неполное рабочее время
Работники, которые занимаются неполным рабочим днем, и заработная плата не превышающая предельного размера дохода, дающего право на налоговую социальную льготу (НСЛ) в размере 4232,00 грн, могут пользоваться НСЛ. В следующем разделе мы подробно рассмотрим, как НСЛ применяется к работникам, работающим неполный рабочий день и имеющим право на повышенные льготы.
Прекращение действия НСЛ
Чтобы прекратить использование НСЛ, работник подает соответствующее заявление. Исключение составляют "детские" НСЛ. Как ребенку исполняется 18 лет, бухгалтерская фирма прекращает начислять НСЛ без заявления работника. Ведь у работника есть свидетельство о рождении с информацией о годе рождения ребенка.
НСЛ выплачивается до конца года, в котором ребенку исполняется 18 лет.
Ответственность за незаконное использование Налоговой Социальной Льготы (НСЛ)
Если работник незаконно воспользовался НСЛ, ему следует возместить:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который был недоплачен в течение этого периода.
- Штраф в размере 100% недоплаченного налога (согласно пункту 169.2.4 Налогового кодекса).
К примеру, одинокая мать вышла замуж, но не сообщила бухгалтерию и продолжала получать НСЛ. Или лицо, имеющее несколько рабочих мест, подавало заявления и получало НСЛ по обоим рабочим местам. В таком случае за нарушение отвечает работник (согласно пункту 169.2.3 Налогового кодекса).
Если ПСП было применено без заявления работника, работодатель несет ответственность за недоплату НДФЛ в бюджет. Если ошибка обнаружена, работодатель должен исправить ее, произведя перерасчет НДФЛ, чтобы избежать штрафных санкций.
