Налог на недвижимость: ставки налога, льготы и методы расчета
19 September 2023
Налог на недвижимость – один из важных обязательных платежей, касающийся собственников квартир, домов, нежилых помещений и другого недвижимого имущества. Этот налог регулируется Налоговым кодексом Украины и имеет свои особенности в зависимости от типа недвижимости, ее площади и месторасположения. В этой статье мы подробно рассмотрим, как рассчитывается налог, кто обязан его платить и какие изменения будут действовать в 2025 году.
Что такое налог на недвижимость?
Налог на недвижимость — это обязательный платеж, уплачиваемый собственниками недвижимого имущества, площадь которого превышает установленные законодательством льготные нормы. Этот налог применяется к физическим и юридическим лицам, владеющим жилой или нежилой недвижимостью.
Кто платит налог на недвижимость?
- Физические лица (владельцы квартир, домов и т.п.).
- Юридические лица (владельцы офисов, складов, торговых помещений и другой нежилой недвижимости).
Объекты налогообложения на недвижимость
- Жилая недвижимость: квартиры, дома, комнаты в общежитиях.
- Нежилое помещение: склады, офисы, магазины.
Освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество
Освобождаются от налогообложения объекты, которые:
- используются как детские дома семейного типа;
- является собственностью органов государственной или местной власти;
- принадлежат лицам, имеющим льготы (например, инвалидам I-II группы, пенсионерам).
Особенности налога на продажу недвижимости
Налог с продаж квартиры зависит от статуса собственника и срока владения имуществом:
- 5% НДФЛ: для граждан, продающих недвижимость, находящуюся в собственности менее трех лет.
- 1% военного сбора: начисляется на любую продажу недвижимости.
Налог на нежилую недвижимость
Налог на недвижимость нежилое помещение исчисляется аналогично, но ставки могут быть выше. Для юридических лиц часто применяются индивидуальные условия, устанавливаемые местными советами.
Почему важно знать о налоге на недвижимость?
- Избегание штрафов. Несоблюдение сроков оплаты может привести к штрафным санкциям.
- Правильный расчет платежей. Знание деталей поможет избежать переплат или недоплат.
- Оптимизация издержек. При необходимости можно оформить льготы или обратиться за разъяснениями к специалистам.
Мы предлагаем:
- Расчёт налога на недвижимость для физических и юридических лиц.
- Консультации по льготам и уменьшению налоговой нагрузки.
- Подготовка документов для продажи недвижимости.
- Полное сопровождение при содействии с налоговыми органами.
Обращайтесь к нам, чтобы получить профессиональную помощь в решении налоговых вопросов!
Кто должен платить налог на недвижимое имущество?
Плательщики налога на недвижимость обязательны следующие категории лиц (см. ст. 266.1 Налогового кодекса Украины):
- Физические и юридические лица, включая нерезидентов, являющихся владельцами объектов недвижимости, независимо от их назначения, будь то жилая или нежилая недвижимость.
Обратите ваше внимание, что физические лица-предприниматели (ФЛП) также включаются в перечень плательщиков налога на недвижимое имущество. Однако они уплачивают этот налог в соответствии с обычными правилами, и это регламентировано разъяснениями Государственной налоговой службы по номеру 106.01 ЗІР.
Основной предпосылкой для обложения недвижимым имуществом является наличие права собственности на это имущество. Важно учитывать следующие аспекты:
- Право собственности на недвижимость должно быть зарегистрировано в Государственном реестре прав на недвижимое имущество.
- Налог обязательно платят даже нерезиденты.
- Физические лица (включая ФЛП) уплачивают налог, но рассчитывают его не самостоятельно. ГНС устанавливает сумму налога на основе информации, полученной из
- Государственного реестра.
- Юридические лица самостоятельно начисляют налог и представляют декларацию.
- Правила налогообложения недвижимого имущества отличаются для юридических лиц и физических лиц (в том числе ФЛП). Для физических лиц действуют отдельные правила для налогообложения жилой недвижимости, определенные в пунктах 266.7.1 Налогового кодекса Украины, и может существовать льгота в соответствии со статьей 266.4.1 Налогового кодекса Украины.
- Существуют также правила налогообложения недвижимости, находящейся в долевой или общей собственности, которые регламентированы в пункте 266.1.1 Налогового кодекса Украины.
Помните, что физическим лицам налог начисляет Государственная налоговая служба самостоятельно и в соответствии с другими правилами налогообложения жилой недвижимости.
.png)
В случае частичного или совместного владения имуществом несколькими лицами налогоплательщик определяется в порядке, приведенном в таблице ниже.
Объекты налогообложения недвижимости
Объектом налогообложения является жилая и нежилая недвижимость, включая частицы в такой недвижимости. Что такое жилая и что такое нежилая недвижимость определяется в соответствии с разделами 14.1.129 и 14.1.1291; в соответствии с 14.1.129 и 14.1.1291 жилая и нежилая недвижимость приведена в таблице ниже.
Облагается ли строящаяся недвижимость налогом на недвижимость?
Нет, строящиеся объекты недвижимости не облагаются налогом на недвижимость. Это связано с тем, что налоговые органы рассчитывают налог на основании данных по реестру недвижимости. Однако право собственности на вновь создаваемое имущество возникает с момента завершения строительства (создание). До этого момента собственником имущества считается недвижимое имущество, а также материалы, оборудование и т.д., использованные при таком строительстве (создание имущества).
Недвижимость, освобожденная от налогообложения или имеющая льготы
Однако не все объекты недвижимости являются объектами налогообложения, а некоторые – нет, и в следующей таблице описаны особенности разных категорий (на основании раздела 266.2.2 Налогового кодекса).
.png)
.png)
.png)
Местные льготы в налогообложении недвижимости
В дополнение к указанным выше категориям объектов органы местного самоуправления могут устанавливать специальные льготы, освобождающие определенные объекты недвижимости от налогообложения на соответствующей территории (согласно пункту 266.4.2 Налогового кодекса Украины). Например, это может включать льготы для неприбыльных. организаций. Определение льгот по налогу на недвижимость для физических лиц на соответствующей территории базируется на их состоянии. имущества и уровни доходов.
Освобождение от налога на недвижимость для использования Вооруженных сил Украины (ВСУ)
К сожалению, согласно Налоговому кодексу Украины и разъяснения Государственной налоговой службы, недвижимое имущество и земельные участки, используемые Вооруженными Силами Украины (ВСУ) для своих целей, не освобождены от уплаты налога на недвижимость, и также не предусмотрено ни одного уменьшения этого налога.
.jpg)
Относительно ситуации, когда часть недвижимости сдается в аренду:
Если определенная часть промышленного здания, классифицированная под кодом 125 по ДК 018:2000, сдается в аренду, то налог на недвижимость исчисляется именно за переданную в аренду часть здания, согласно разъяснениям Государственной налоговой службы по номеру 106.02. Чтобы конкретизировать это, предположим, что общая площадь строения составляет 500 м2, а 200 м2 этого строения сдаются в аренду. В этом случае налог на недвижимость рассчитывается только за эти 200 м2.
Налог на недвижимое имущество для физических лиц:
Для физических лиц Государственная налоговая служба учитывает ряд особенностей при исчислении налога на недвижимое имущество. Эти особенности регламентированы в соответствии с пп. 266.7.1 Налогового кодекса Украины и льгот, предусмотренных в соответствии с пп. 266.4.1 Налогового кодекса Украины, в частности:
- База налогообложения для квартир уменьшается на 60 квадратных метров, независимо от количества квартир, владеющих физлицом.
- База налогообложения для зданий уменьшается на 120 квадратных метров.
- Если есть большая жилая недвижимость (более 300 квадратных метров для квартир или 500 квадратных метров для домов), то сумма налога на недвижимое имущество увеличивается на 25 000 гривен за каждый такой объект.
Также следует отметить, что налог на недвижимое имущество исчисляется для физических лиц с учетом отдельных правил, отличных от налогообложения юридических лиц (см. письмо ГФС от 04.03.2016 г. №4758/10/28-10-06-11).
Ставки налога на недвижимое имущество на 2023/2024 годы
Ставки налога на недвижимость определяются в соответствии с решением сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин и зависят от места расположения (зональности) и типа недвижимого имущества. Они составляют не более 1,5% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 квадратный метр площади объекта налогообложения. Например, в 2023 году эта ставка составляет 100,50 гривен (=6700×0,015), а в 2024 году – 106,50 гривен (=7100×0,015).
Если физическое или юридическое лицо, являющееся налогоплательщиком, имеет в собственности объект (объекты) жилой недвижимости, включая их доли, общая площадь которого превышает 300 квадратных метров (для квартиры) и/или 500 квадратных метров (для дома) , то сумма налога увеличивается на 25000 гривен каждый год за каждый такой объект жилой недвижимости (его долю)
Налог на недвижимость: как он рассчитывается
Налоговой базой по налогу на недвижимость является сумма площадей жилой и нежилой недвижимости, включая ее частичную собственность. Однако методика расчета налоговой базы у физических и юридических лиц разная.
.png)
Срок уплаты налога на недвижимое имущество в 2024 году определяется следующим образом:
- Физические лица должны уплатить налоговое обязательство за отчетный год по налогу на недвижимость в течение 60 дней с момента получения налогового уведомления-решения (ППР). Налоговые уведомления-решения вместе с соответствующими платежными реквизитами направляются налогоплательщикам по адресу каждого объекта жилой и/или нежилой недвижимости до 1 июля года, следующего за отчетным годом.
- Юридические лица обязаны платить налог на недвижимое имущество путем авансовых взносов ежеквартально, и это должно быть сделано до 30 числа месяца, наступающего по окончании отчетного квартала. Эти авансовые взносы обязательно учитываются в годовой налоговой декларации.
Продажа недвижимости – это последний месяц для оплаты налога
Если недвижимость была передана другому собственнику, процедура уплаты налога выглядит следующим образом (см. пункт 266.8.1 Налогового кодекса Украины и пояснение Государственной налоговой службы):
- Предыдущий владелец обязан уплатить налог за период с 1 января года, в котором была осуществлена продажа недвижимости, до начала месяца, когда право собственности было передано новому владельцу. Иными словами, налог не взимается за месяц, в котором состоялось соглашение о продаже.
- Новый владелец обязан платить налог с начала месяца, в котором он приобрел недвижимость.
Как провести проверку данных о жилой и нежилой недвижимости в налоговом органе
Для того чтобы убедиться в точности расчета налога на недвижимость, плательщики имеют право подать письменное заявление в соответствующий контролирующий орган по своему налоговому адресу с просьбой провести проверку данных по следующему:
- Объектов жилой и/или нежилой недвижимости, включая их части, принадлежащие плательщику.
- Общей площади объектов жилой и/или нежилой недвижимости, принадлежащих плательщику.
- Права на скидку при уплате налога.
- Ставки налога.
- Рассчитанная сумма налога (согласно пункту 266.7.3 Налогового кодекса Укhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Textраины).
В случае возникновения разногласий между данными, предоставленными налоговиками, и данными, которые налогоплательщик подтвердил на основании оригиналов соответствующих документов, таких как документы на право собственности, контролирующий орган по налоговому адресу налогоплательщика производит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) новое НПР (налоговое) сообщение-решение). Предыдущее ППР считается отмененным (отозванным).
Налог на недвижимость юридических лиц
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог на недвижимость юридических лиц по состоянию на 1 января года подачи декларации и представляют декларацию в контролирующий орган по местонахождению объекта налогообложения до 20 февраля того же года по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса. Соответственно, декларация за 2024 год должна быть подана до 20 февраля 2024 года.
Налог на недвижимость уплачивается ежеквартально авансовыми платежами и подлежит уплате до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (подпункт б) пункта 266.10 НКУ).
Относительно вновь построенных объектов жилой и/или нежилой недвижимости налогоплательщик представляет декларацию в течение 30 дней со дня возникновения права собственности на объект недвижимости и уплачивает налог с месяца возникновения права собственности на объект недвижимости.
