Возвращение финпомощи учредителями: как это отразить в бухгалтерском и налоговом учете
18 September 2023
Что такое возвратная финансовая помощь от основателя
Налоговый кодекс Украины дает четкое определение термина "возвратная финансовая помощь". Согласно пп. 14.1.257 такая помощь - это сумма средств, поступившая в пользование налогоплательщику на определенный срок по договору, который не предусматривает начисления и уплаты процентов (или предоставления других видов компенсаций) и является обязательной до возврата в определенный срок.
Если договор содержит условие возмездности возврата, или если право пользования средствами стоит хотя бы одну гривну, то такой договор уже может быть признан финансовым ссудой (ст. 14.1.258 НКУ) или кредитом (ст. 14.1.267 НКУ). К таким отношениям применяются принципиально разные условия налогообложения и бухгалтерского учета.
Что должно быть включено в договор о возвратной финансовой помощи от учредителя?
При заключении договора возвратной финансовой помощи от учредителя в 2024 году необходимо придерживаться ряда важных моментов, которые обеспечат соответствие такого договора действующему законодательству и предотвратят дальнейшие проблемы в финансовом и бухгалтерском отражении. Ниже перечислены ключевые аспекты, которым следует уделить особое внимание:
- Форма заключения договора: Договор возвратной финансовой помощи должен быть заключен в письменной форме (согласно требованиям части 1 статьи 1047 Гражданского кодекса Украины). Даже если соглашение не предусматривает уплату процентов или других форм компенсации, письменный договор рекомендован во избежание возможных спор.
- Срок действия договора: Очень важно четко установить срок действия договора возвратной ссуды, поскольку пользование средствами от учредителя в течение неопределенного срока может привести к признанию полученной суммы доходом. Отсутствие определенного срока может привести к недействительности договора согласно судебной практике.
- Отсутствие процентов: Договор возвратной финансовой помощи должен четко определять, что проценты или финансовые проценты за пользование заемными средствами не начисляются в течение всего срока действия договора. Отсутствие такого указания может привести к дальнейшим расчетам процентов согласно учетной ставке Национального банка.
Эти рекомендации могут быть полезны при заключении договора возвратной финансовой помощи от учредителя в 2024 году, поскольку законодательство не ограничивает формат такого договора. Важно учитывать их, чтобы предотвратить возможные недоразумения и спорные ситуации в будущем.
Популярные услуги компании:
- Юридический адрес в Украине;
- Юридический адрес в Киеве и области;
- Услуги бухгалтера;
- Аутсорсинг бухгалтерии;
- Бухгалтерские услуги;
- Финансовая отчетность ФЛП.
Налогообложение возвратной финансовой помощи от учредителей
При рассмотрении особенностей налогообложения возвратной финансовой помощи от учредителя следует учитывать некоторые ключевые аспекты, упрощающие бухгалтерский и налоговый учет:
- В случае соблюдения требований по беспроцентности и определенного срока возврата, сумма денежных средств, полученных предприятием в виде пособия, не подлежит налогообложению.
- Нет налоговых разниц при получении и возврате пособия, поэтому база для начисления налога на прибыль отсутствует.
Налог на добавленную стоимость (НДС):
- Получение или возврат финансовой помощи от учредителя не учитывается в определении налогооблагаемой базы НДС для поставки товаров или услуг в соответствии с положениями Налогового кодекса Украины.
- Эта операция не приводит к изменению налоговых обязательств или налогового кредита ни в одной из сторон.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):
- Получение возвратной денежной помощи от учредителя-физического лица не отражается в отчетности компании по форме 1ДФ.
- Однако при возврате денежной помощи учредителю сумму следует отразить в отчетности по форме 1ДФ в квартале, что соответствует фактической дате возврата. Выплата отражается со специальным признаком дохода по коду 153, несмотря на отсутствие налогооблагаемого дохода у учредителя в результате этой операции.
- Согласно Налоговому кодексу Украины, финансовая помощь, возвращаемая в течение 12 календарных месяцев с даты получения, не включается в доход, подлежащий налогообложению единым налогом.
- Однако долгосрочная (свыше года) финансовая помощь должна включаться в общую сумму дохода, несмотря на "беспроцентность" и обязательность возврата ее учредителю.
Эти особенности позволяют предприятиям упрощать налоговый и бухгалтерский учет возвратной финансовой помощи от учредителя.
.jpg)
Что нужно знать об учете возвратной финансовой помощи
Для отражения в учете хозяйствующих субъектов-заемщиков (пользователей возвратной финансовой помощи) необходимо обратиться к положениям Положения (стандарта) бухгалтерского учета № 11 "Обязательства". Поскольку помощь возвращается денежными средствами, обязательство имеет характер финансового обязательства (п. 4 П(С)БУ 13). В то же время, заемщик не признает никаких доходов или расходов (при получении и погашении пособия).
В зависимости от установленного срока возврата финансовой помощи предприятие начисляет кредиторскую задолженность. Такая кредиторская задолженность может быть текущей или долгосрочной.
Если полученная помощь предоставляется на срок, не превышающий 12 месяцев с даты баланса, он считается краткосрочным и отражается на субсчете 685 "Расчеты с другими кредиторами".
При рассмотрении вопроса о долгосрочных финансовых обязательствах следует обратить внимание на требования П(С)БУ 11. Согласно этому стандарту, виды обязательств, на которые начисляются проценты за пользование, должны быть отражены в балансе по их дисконтированной (т.е. , настоящей) стоимостью. Однако когда речь идет о возвратной финансовой помощи на беспроцентной основе, то полученные средства заемщиком не подлежат дисконтированию. Бухгалтерский учет производится по фактически полученной сумме финансовой помощи в денежном выражении.
Следовательно, если собственник (учредитель) предприятия намерен и возможность осуществить финансовое оздоровление компании через возвратную финансовую помощь, необходимо выполнить следующие условия:
- Грамотно составить и подписать договор возвратной финансовой помощи от учредителя в 2024 году. Образец такого договора можно найти в Интернете или получить в юридической службе.
- Учитывать полученную финансовую помощь в бухгалтерском учете, добавляя ее в сумму обязательств перед заемщиком.
- Вовремя и согласно условиям договора возвращать финансовую помощь, отражая эту операцию в бухгалтерском учете.
Соблюдение всех требований действующего законодательства позволит улучшить экономическое состояние предприятия при получении возвратной финансовой помощи от учредителя без излишней бюрократии и дополнительных налоговых обязанностей
