Возвращение финпомощи учредителями: как это отразить в бухгалтерском и налоговом учете

18 September 2023

 

Что такое возвратная финансовая помощь от учредителя

Налоговый кодекс Украины определяет понятие возвратной финансовой помощи. Согласно пп. 14.1.257 НКУ, это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсации в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату.

Когда возвратную финансовую помощь предприятию предоставляет учредитель, важно правильно определить условия и срок возврата средств. Для надлежащего оформления таких отношений между учредителем и предприятием может потребоваться разработка договора.

Если договором предусмотрена плата за пользование средствами, правовая и налоговая квалификация таких отношений может отличаться от возвратной финансовой помощи. Налоговый кодекс, в частности, отдельно определяет понятие финансового кредита в пп. 14.1.258 НКУ и займа в пп. 14.1.267 НКУ.

Получение и возврат средств необходимо надлежащим образом документировать и отражать при ведении бухгалтерского учета, учитывая условия договора и характер соответствующей хозяйственной операции.

Что должно быть включено в договор о возвратной финансовой помощи от учредителя?

При заключении договора возвратной финансовой помощи от учредителя в 2026 году необходимо придерживаться ряда важных моментов, которые обеспечат соответствие такого договора действующему законодательству и предотвратят дальнейшие проблемы в финансовом и бухгалтерском отражении. Ниже перечислены ключевые аспекты, которым следует уделить особое внимание:

1. Форма заключения договора: Договор возвратной финансовой помощи должен быть заключен в письменной форме (согласно требованиям части 1 статьи 1047 Гражданского кодекса Украины). Даже если соглашение не предусматривает уплату процентов или других форм компенсации, письменный договор рекомендован во избежание возможных спор.
2. Срок действия договора: Очень важно четко установить срок действия договора возвратной ссуды, поскольку пользование средствами от учредителя в течение неопределенного срока может привести к признанию полученной суммы доходом. Отсутствие определенного срока может привести к недействительности договора согласно судебной практике.
3. Отсутствие процентов: Договор возвратной финансовой помощи должен четко определять, что проценты или финансовые проценты за пользование заемными средствами не начисляются в течение всего срока действия договора. Отсутствие такого указания может привести к дальнейшим расчетам процентов согласно учетной ставке Национального банка.

Эти рекомендации могут быть полезны при заключении договора возвратной финансовой помощи от учредителя в 2026 году, поскольку законодательство не ограничивает формат такого договора. Важно учитывать их, чтобы предотвратить возможные недоразумения и спорные ситуации в будущем.

Оставить заявку 067 939 40 12

Налогообложение возвратной финансовой помощи от учредителей

При рассмотрении особенностей налогообложения возвратной финансовой помощи от учредителя следует учитывать некоторые ключевые аспекты, упрощающие бухгалтерский и налоговый учет:

Налог на прибыль:

• В случае соблюдения требований по беспроцентности и определенного срока возврата, сумма денежных средств, полученных предприятием в виде пособия, не подлежит налогообложению.
• Нет налоговых разниц при получении и возврате пособия, поэтому база для начисления налога на прибыль отсутствует.

Налог на добавленную стоимость (НДС):

• Получение или возврат финансовой помощи от учредителя не учитывается в определении налогооблагаемой базы НДС для поставки товаров или услуг в соответствии с положениями Налогового кодекса Украины.
• Эта операция не приводит к изменению налоговых обязательств или налогового кредита ни в одной из сторон.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

• Получение возвратной денежной помощи от учредителя-физического лица не отражается в отчетности компании по форме 1ДФ.
• Однако при возврате денежной помощи учредителю сумму следует отразить в отчетности по форме 1ДФ в квартале, что соответствует фактической дате возврата. Выплата отражается со специальным признаком дохода по коду 153, несмотря на отсутствие налогооблагаемого дохода у учредителя в результате этой операции.

Единый налог:

• Согласно Налоговому кодексу Украины, финансовая помощь, возвращаемая в течение 12 календарных месяцев с даты получения, не включается в доход, подлежащий налогообложению единым налогом.
• Однако долгосрочная (свыше года) финансовая помощь должна включаться в общую сумму дохода, несмотря на "беспроцентность" и обязательность возврата ее учредителю.

Эти особенности позволяют предприятиям упрощать налоговый и бухгалтерский учет возвратной финансовой помощи от учредителя.

Что нужно знать об учете возвратной финансовой помощи

Для отражения в учете хозяйствующих субъектов-заемщиков (пользователей возвратной финансовой помощи) необходимо обратиться к положениям Положения (стандарта) бухгалтерского учета № 11 "Обязательства". Поскольку помощь возвращается денежными средствами, обязательство имеет характер финансового обязательства (п. 4 П(С)БУ 13). В то же время, заемщик не признает никаких доходов или расходов (при получении и погашении пособия).

В зависимости от установленного срока возврата финансовой помощи предприятие начисляет кредиторскую задолженность. Такая кредиторская задолженность может быть текущей или долгосрочной.

Если полученная помощь предоставляется на срок, не превышающий 12 месяцев с даты баланса, он считается краткосрочным и отражается на субсчете 685 "Расчеты с другими кредиторами".

При рассмотрении вопроса о долгосрочных финансовых обязательствах следует обратить внимание на требования П(С)БУ 11. Согласно этому стандарту, виды обязательств, на которые начисляются проценты за пользование, должны быть отражены в балансе по их дисконтированной (т.е. , настоящей) стоимостью. Однако когда речь идет о возвратной финансовой помощи на беспроцентной основе, то полученные средства заемщиком не подлежат дисконтированию. Бухгалтерский учет производится по фактически полученной сумме финансовой помощи в денежном выражении.

Следовательно, если собственник (учредитель) предприятия намерен и возможность осуществить финансовое оздоровление компании через возвратную финансовую помощь, необходимо выполнить следующие условия:

1. Грамотно составить и подписать договор возвратной финансовой помощи от учредителя в 2026 году. Образец такого договора можно найти в Интернете или получить в юридической службе.
   
   
2. Учитывать полученную финансовую помощь в бухгалтерском учете, добавляя ее в сумму обязательств перед заемщиком.
   
   
3. Вовремя и согласно условиям договора возвращать финансовую помощь, отражая эту операцию в бухгалтерском учете.

Соблюдение всех требований действующего законодательства позволит улучшить экономическое состояние предприятия при получении возвратной финансовой помощи от учредителя без излишней бюрократии и дополнительных налоговых обязанностей

Оставить заявку 067 939 40 12