Заполнение сообщения об участии в международной группе компаний

21 November 2023

Бланк: уведомление об участии в международной группе компаний

Сообщение об участии в международных бизнес-группах: заявители 2024

Чтобы подать форму сообщения об участии в международной группе ("Форма сообщения МГК") нужно:

• быть плательщиком налога на прибыль;
• быть участником международной группы компаний (МГК);
• осуществлять операцию под контролем в 2022 году (см. пп. 39.4.2 ТК Украины, см. пп. 39.4.2 ТК Украины, см. п. 4).

Иными словами, при представлении Отчета о контролируемых операциях (КО) за 2022 год участник МГК должен также представить вышеупомянутое уведомление о МГК. Оно является частью Отчета по трансфертному ценообразованию (ТЦУ) вместе с Отчетом о контролируемых операциях. Уведомление об ИГК в электронном кабинете имеет код J1800102.

Лица, которым не нужно подавать форму для участия в международной группе

Не обязаны подавать уведомления о МГК:

• Компании, у которых в 2023 году не было контролируемых сделок. Даже если такой налогоплательщик является участником МГК (в связи с этим вступление в силу ИПК № 3508/ИПК/26-15-07-10-01 от 22 сентября 2021 года):
• Не участники МГК.

Следует отметить, что ранее сообщения о МГК должны подавать вместе с отчетом о КО все плательщики налога на прибыль предприятий, которые осуществляли контролируемые операции, независимо от того, были ли они участниками МГК или нет. Однако подпункт 39.4.2 НК был обновлен Законом № 2970 от 20 марта 2023 года,который вступил в силу 28 апреля 2023 года. Это ограничило предоставление сообщений о МГК только участниками таких объединений.

Форма сообщения об участии в международной группе компаний

Действующая форма Уведомления о МГК утверждена Приказом Министерства финансов №839 от 31 декабря 2020 года. Этим приказом также утвержден порядок подготовки уведомления. Последние изменения были внесены Приказом Министерства финансов № 484 от 27 августа 2021 г., который внес некоторые изменения в формат Сообщения о МГК, включая следующие изменения:

• дата последнего дня финансового года, за который составляется консолидированная финансовая отчетность МГК;
• информация о консолидированном валовом доходе МГК за финансовый год, непосредственно предшествовавший отчетному.

Для представления следует использовать только электронную форму отчета группы компаний по трансфертному ценообразованию (пп. 39.4.2 НКУ); то же касается и отчета о КО. Форма отчетности для МГК выглядит следующим образом (изменения выделены желтым цветом):

СКАЧАТЬ

Сроки подачи уведомления об участии в международных группах

Отчеты о МГК должны быть представлены в те же сроки, что и отчеты о КО, то есть до 1 октября (НКУ, пп. 39.4.2; Переходные положения 10 НКУ, п. 53). Таким образом, сообщение МГК за 2023 г. должно быть подано до пятницы 29 сентября (последний рабочий день недели). Однако пользоваться электронным кабинетом можно и 30 сентября.

Что такое контроль и существенное влияние?

Наличие контроля определяется в соответствии с критериями МСФО 10 "Консолидированная финансовая отчетность".Четких критериев в части уставного капитала нет. Однако налогоплательщик, владеющий более чем 20 процентами акций компании-нерезидента (или наоборот, если сам налогоплательщик владеет акциями компании-нерезидента), может считаться осуществляющим контроль над компанией-нерезидентом. Предприятие рекомендуется ознакомиться с критериями контроля, приведенными в пункте 7 МСФО (IFRS) 10, и примерами, приведенными в приложении к настоящему стандарту. Как правило, контроль всегда устанавливается, когда доля участия в капитале превышает 50 процентов.

Однако при консолидации по методу участия в капитале в соответствии с МСФО  28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия" отношения существенного влияния (инвестор - бизнес-партнер) являются достаточными для включения МГК в консолидированную финансовую отчетность материнской компании. Поскольку в НКУ 14.1.113 говорится о контроле, а не о существенном влиянии, такие отношения формально не соответствуют определению МГК, приведенному в П(С)БУ 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия". В таком случае, если налогоплательщик есть или имеет ассоциированную компанию и речь идет о сложной ситуации с контролем, лучше обратиться за индивидуальной консультацией в Государственную налоговую администрацию относительно того, следует ли считать налогоплательщика участником МГК(!).

Как заполнять уведомление об участии в международной группе компаний?

Правила заполнения формы сообщения МГК можно найти в Порядке № 839, но обратите внимание на важные моменты, которые необходимо заполнить – в графе 6 укажите, является ли плательщик членом МГК:

• Если плательщик является членом МГК, укажите код UNC101. В этом случае заполните весь отчет, в частности, дату последнего дня финансового года, за который МГК готовит консолидированную финансовую отчетность, в колонке 8 и код UNC201 в колонке 9. Если консолидированная финансовая отчетность не готовится, используется код UNC 202 (в этом случае в графе 8 укажите финансовый год в соответствии с внутренними правилами МГК);
• Если не включено, введите код UNC102. В этом случае нет необходимости заполнять колонки 7.1-11 основной части формы сообщения МГК, части I и II. Однако в колонке 12 можно сделать дополнительное заявление о том, что, например, определение "член международной группы" не применяется к налогоплательщику. Кроме того, можно указать другие причины отсутствия МГК. Такие налогоплательщики не обязаны представлять уведомление о МГК или отчет о МГК за 2023 год. Если налогоплательщик был членом МГК в прошлом году, целесообразно представить это уведомление, чтобы указать изменение статуса.

В обновленной колонке 11 предоставляется информация в соответствующих денежных (в эквиваленте евро) диапазонах о консолидированном общем доходе ОИК за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному году (CAG). В этом случае колонка 11.1 содержит один из следующих кодов:

• UNC 901 – AUM < 50 млн €;
• UNC 902 – если СГД ≥  50 млн €, но ≤ ≤ 750 млн €;
• UNC 903 – если СКД >, если 750 млн евро.

Устранение ошибок в сообщении об участии международной группе компаний

Необходимо предоставить новое сообщение МГК или исправленное сообщение МГК. В последнем случае введите код в колонке 1.3:

• SVS401 – если подается новая информация;
• CBC402 – если необходимо изменить или удалить уже представленную информацию.

Сообщения об участии в международной группе компаний: штрафы

Несообщение об участии в международной инициативной группе карается штрафом в размере 124050 грн (= 2481 грн х 50, где 2481 грн - прожиточный минимум по состоянию на 1 января 2022) для не менее 50 человек. В период чрезвычайного положения и карантина применяются штрафы за уведомление МГК.