Премирование и депремирование работников
28 September 2023
 Finance Pitch Deck Presentation - 2023-09-28T181426.677_800x350_241.jpg)
Нормативная база премирования
Нормативная база для премирования работников в Украине достаточно разнообразна и включает ряд законодательных актов и положений. При оценке законности премирования на предприятии важно учитывать следующие источники:
- Кодекс законов о труде Украины (КЗоТ): Главный кодифицированный акт в области труда, устанавливающий общие положения по оплате труда работников на предприятиях любой формы собственности.
- Закон Украины "Об оплате труда" (Закон №108): Определяет основные принципы системы оплаты труда работников.
- Закон Украины №1045-XIV "О профсоюзах": Обеспечивает права работников на справедливые условия оплаты труда.
- Постановление Кабинета Министров Украины №1298: Содержит единую тарифную сетку разрядов и коэффициентов, используемую для определения размера зарплаты работников бюджетных учреждений.
- Постановление Кабинета Министров Украины №859: Регулирует порядок начисления оплаты за работу руководителей бюджетных предприятий и коммунальных учреждений.
- Постановление Кабинета Министров Украины N 100: Главный акт для бухгалтеров при расчетах, связанных с начислением зарплаты, включая выплату премий и определение размера отпускных.
- Приказ Министерства социальной политики №646: Утверждает Типовое положение о премировании госслужащих, которое служит образцом для органов государственной власти и их секретариатов.
В дополнение к отраслевому законодательству и положениям, существуют неотраслевые акты, которые также важны для бухгалтеров и включают:
- Налоговый кодекс Украины: Определяет принципы налогообложения начислений в пользу работников.
- Приказ Министерства финансов Украины № 318: Содержит положения о бухгалтерском учете, включая расчеты с начислением премий работникам на предприятиях.
Кроме того, отдельные органы исполнительной власти издавали собственные акты, регулирующие порядок премирования в отдельных отраслях:
- Закон Украины №2145-VIII: Содержит положение о формировании заработной платы работников образования.
- Приказ Министерства социальной политики № 308/519: Упорядочивает условия оплаты труда работников медицинских и социальных учреждений.
Следовательно, нормативная база для премирования работников в Украине состоит из разных законодательных актов и положений, определяющих правила и условия оплаты труда на предприятиях.
Популярные услуги компании:
- Юридический адрес в Украине;
- Юридический адрес в Киеве и области;
- Услуги бухгалтера;
- Аутсорсинг бухгалтерии;
- Бухгалтерские услуги;
- Финансовая отчетность ФЛП.
Какие виды премий
Есть разные виды премий, которые выплачиваются работникам в вознаграждение за их труд. Согласно трудовому праву и законодательству Украины, премии можно классифицировать следующим образом:
- Производственные премии: Эти премии выплачиваются за достижения работниками производственных целей и задач. Они связаны с конкретными показателями труда и могут быть обусловлены материальными результатами или критериями оценки. Для начисления этих премий необходима прямая отсылка к трудовой функции рабочего.
- Непроизводственные премии: Эти премии не связаны с исполнением работником своей производственной функции. Они могут быть выплачены за разные достижения, такие как выслуга лет, отличное поведение на работе, творческий взнос в компанию и т.д. Отличительной особенностью непроизводственных премий является то, что они не обязательно основываются на конкретных материальных показателях или критериях оценки.
Следовательно, премии могут быть производственными или непроизводственными в зависимости от того, связаны ли они с выполнением конкретной производственной функции работника. Каждый вид премии имеет свои условия и критерии начисления и используются для стимулирования работников и признания их достижений на работе.
.png)
Предприятие должно иметь четко определенный перечень показателей, согласно которым определяется соответствие достижений работника условиям начисления премии. Например, этот перечень может включать в себя определение суточной или месячной нормы производства, которую работник должен обязательно выполнить, а также показателей, исполнение которых выше стандартов и подлежит премированию.
По частоте выплаты, производственные премии можно разделить на следующие категории:
- Единоразовые премии: Эти премии выплачиваются работникам только один раз за достижение конкретного результата или выполнение определенного задания.
- Многократные премии: В этом случае премии выплачиваются работникам несколько раз за каждый случай достижения конкретного результата или завершения работы. Важно отметить, что одно и то же основание может служить основой как одноразовых, так и многократных премий.
По периоду начисления премий, производственные премии делятся на:
- Месячные премии: Они выплачиваются ежемесячно работникам за достижение определенных результатов.
- Квартальные премии: Эти премии выплачиваются ежеквартально, то есть через каждые три месяца.
- Полугодовые премии: Они выплачиваются работникам каждые полгода, то есть раз в шесть месяцев.
- Годовые премии: Эти премии выплачиваются ежегодно работникам, отмечая их достижения и результаты в течение года.
Непроизводственные премии, напротив, выплачиваются независимо от трудовых достижений работника и, как правило, не подлежат качественной оценке. Их можно разделить на две основные категории:
.png)
Предприятие имеет полный контроль за определением характера и источников финансирования непроизводственных премий. В зависимости от окружающих обстоятельств и политики компании, непроизводственные премии могут принимать разные формы. Вот некоторые ключевые аспекты, которые следует учитывать:
- Содержание непроизводственной премии: Предприятие самостоятельно определяет, по каким критериям будут выплачиваться непроизводственные премии. Например, это может быть при достижении определенных целей, вкладе в улучшение рабочего коллектива, удачных результатах во внештатных сферах, таких как спорт или общественная деятельность.
- Источники финансирования: Премии могут быть финансированы из разных источников. Некоторые премии могут выплачиваться из прибыли, полученной в течение текущего периода, например, за достижение плана продаж. Другие премии могут быть финансированы из нераспределенной прибыли прошлых периодов, как, например, годовая премия.
По количеству получателей и направлениям, непроизводственные премии можно разделить на следующие категории:
- Индивидуальные непроизводственные премии Эти премии выплачиваются конкретному лицу за индивидуальные достижения или по случаю личных событий. К примеру, менеджер может получить премию за успешное привлечение нового клиента, а сотруднику могут выплатить премию по случаю дня рождения.
- Групповые непроизводственные премии: Эти премии выплачиваются группе работников за общие достижения или события. Например, бригада может получить премию за своевременное завершение работ или все работники предприятия могут получить премию по случаю Дня строителя.
При начислении и выплате непроизводственных премий следует соблюдать четкий подход и регламентировать эти процессы соответствующими правилами и положениями.
.jpg)
Положение о премировании
Положение о премировании Это ключевой локальный документ, определяющий порядок начисления и выплаты премий на конкретном предприятии. Для его утверждения необходимо согласование с профсоюзными организациями или другими представительными органами трудового коллектива.
Структура положения о премировании:
- Вводная часть: Определяет цель и область применения документа, а также указывает на необходимость согласования с представителями работников.
- Виды премий: Описывает разные виды премий, которые могут выплачиваться на предприятии. Например, производственные, непроизводственные, индивидуальные, групповые и т.п.
- Порядок начисления: Установка правил и процедур начисления каждого вида премии, включая критерии, по которым определяется соответствие достижений работника условиям начисления премии.
- Участники и инициаторы: Определяет, кто может получить премию и кто вправе инициировать начисление премий.
- Основания и критерии начисления: Определяет, за что могут начисляться премии и какие конкретные критерии используются для оценки достижений работников.
- Размер премии: Устанавливается методика расчета размера премии каждого вида и категории работников.
- Источники финансирования: Описывает, из какого бюджета или фонда происходит финансирование премий.
- Частота выплат: Определяется, как часто выплачиваются премии (месячно, квартально, год и т.д.).
- Основания лишения премии: Уточняется, при каких обстоятельствах работник может быть лишен премии.
- Процедура ознакомления: Указывается, как каждый работник должен быть ознакомлен с положением о премировании.
Обновление положения о премировании: Учитывая изменения в условиях деятельности предприятия, документ подлежит периодическому обновлению для соответствия современным методам оценки труда и учету инноваций в компании
.png)
Положения о премировании работников должны содержать четкие формулировки и не должны иметь двусмысленного толкования. Премии выплачиваются добровольно. Даже если показатели, за которые выплачивается премия были достигнуты, решение о выплате премии остается исключительно за руководством.
Однако если в трудовом договоре четко указано, что премии являются неотъемлемой частью заработной платы, выплата премий является обязательной.
Примечание: Выплата премий при отсутствии положения о премировании может считаться незаконной.
Бухгалтерский учет премий:
Отнесение к производственным затратам: Выплата дополнительного вознаграждения работникам считается производственными затратами предприятия, и это регулируется НП(С)БУ 16 «Расходы». Например, премия финансового директора будет учтена как административные расходы так же, как и заработная плата:
Дебет (Д-т) – счет 92 «Административные расходы»
Кредит (К-т) - счет 661 «Расчеты по заработной плате»
Расчет премии процента от оклада: Если размер премии определен как процент от оклада, начисление производится в соответствии с фактически отработанным временем. Например, если оклад составляет 7 000 грн и премия за январь составляет 25% от оклада, а работник отработал 22 дня вместо 26:
Расчет: 7 000*25%/26*22 = 1480,82 грн (размер премии до вычета налогов).
Налоговый учет премий:
- Обложение премий: Большинство премий подлежат налогообложению. Работодатель как налоговый агент осуществляет отчисления НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и военного сбора с суммы начисленной премии.
- Учет непроизводственных премий: Непроизводственные премии не учитываются на сумму выплат работнику при определении минимальной зарплаты. При определении общего налогооблагаемого месячного дохода учитываются премии, начисленные в отчетном месяце. То есть премия за первый квартал 2023 года, начисленная в апреле 2023 года, будет облагаться налогом по правилам апреля.
Бухгалтерский и налоговый учет премий имеет важное значение на предприятии, поскольку это помогает обеспечить соответствие законодательству и эффективно использовать финансовые ресурсы.
Премирование государственных работников
Вопрос премирования государственных служащих подробно рассматривается в отраслевом законодательстве. В частности, статья 50 Закона Украины от 10 декабря 2015 г. № 889-VIII "О государственной службе" ("Закон № 889") предусматривает, что премии включаются в заработную плату государственного служащего. Однако, с целью предотвращения принуждения к выплате премий, к этому положению прилагается оговорка о том, что они выплачиваются в случае их определения.
.png)
Как следует из таблицы, государственные служащие имеют право на премии по результатам работы. Иными словами, все премии, предусмотренные законодательством, связаны с исполнением государственным служащим своих обязанностей. Даже годовая премия. Даже если она выплачивается раз в год. Общий годовой размер ежемесячных и ежеквартальных премий не может превышать 30% годового фонда оплаты труда.
.png)
Таким образом, Т.А. Хованская может получить годовой бонус в размере 32 400 евро. Эта сумма включает в себя годовую, квартальную и месячную премии. Размер премии каждого государственного служащего определяется руководителем государственного органа приказе о премировании.
Примечание: Все премии государственным служащим выплачиваются из государственного бюджета.
Руководитель каждого государственного органа должен утвердить собственное положение о премировании в соответствии с "Типовым положением о премировании государственных служащих аппарата органов исполнительной власти, других государственных органов и их структурных подразделений (секретариатов)".
В Положении о премировании государственных служащих государственные органы могут предусматривать другие виды премий, отвечающих требованиям работы конкретного учреждения, кроме премий, предусмотренных Законом № 889. Например, премия ко Дню работников ветеринарной медицины для работников Главного управления Госпродпотребслужбы в Днепропетровской области может быть предусмотрена его руководителем в положении о премировании. Премирование работников органов местного самоуправления осуществляется в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 4 октября 1996 г. № 1295 "Об условиях оплаты труда работников аппарата органов местного самоуправления и их исполнительных органов".
Причины, по которым работников лишают премий
Статья 147 Кодекса законов о труде предусматривает только два вида взысканий за нарушение трудовой дисциплины: выговор и увольнение, которые, как правило, применяются ко всем работникам. Другие дисциплинарные взыскания применяются только к конкретным работникам в соответствии с другими законами и уставами. Примером может быть выговор государственному служащему в соответствии с Законом 889.
Следовательно, для того чтобы лишить работника премии, должен быть документ, который не противоречит трудовому законодательству, но дает работодателю материальный стимул для того, чтобы работник лучше работал и не допускал дисциплинарных нарушений. Поэтому основным законодательным актом, определяющим порядок лишения работника премии, будет положение о премировании работников конкретного предприятия. Эти правила также должны содержать положения, которые дают руководству право лишать работников премий.
Бонусы как дополнительная оплата труда и бонусы как поощрение – это два разных инструмента. Эти понятия следует рассматривать отдельно при формулировании ограничений на выплату премий. Работодатель может выносить выговоры работникам, нарушающим трудовую дисциплину. В правилах премирования может быть определено, когда работник может быть лишен премии в случае обоснованного выговора.
.png)
И наоборот, в положении о премировании может быть указано, что наличие дисциплинарных взысканий не препятствует выплате премии ко дню рождения. В этих случаях премии ко дню рождения выплачиваются всем дисциплинарным нарушителям.
Ключевой момент: положения о премировании не должны усугублять положение работника. Однако они могут его улучшать.
Руководители также могут лишить работника части премии, если он отработал неполный месяц или неудовлетворительно выполнял свои обязанности. Другими словами, полная сумма может быть не выплачена. Однако такое право должно быть обязательно прописано в премиальной политике работодателя. В противном случае это считается нарушением.
Как оформить депремирование работника
Депремирование работника является важной составной частью управления персоналом и дисциплиной на рабочем месте. Если предприятие имеет установленные процедуры и положения о премировании, то также важно соответствующие правила для депремирования, чтобы они были четкими и справедливыми. Вот несколько шагов для оформления депремирования работника:
- Проверьте положения о премировании: Убедитесь, что у вашего предприятия установлены правила и процедуры для премирования и депремирования работников. Эти правила должны быть оформлены в документе, определяющем основания для депремирования.
- Определите основания для депремирования: Положение о премировании должно содержать исчерпывающий перечень оснований, по которым можно лишить работника премии. Это могут быть, например, невыполнение должностных обязанностей, нарушение трудовой дисциплины, несоответствие условиям премирования и т.д.
- Представление руководителя структурного подразделения: После того, как руководитель структурного подразделения обнаружил несоответствие действий работника условиям премирования, он должен подготовить докладную записку или другой документ, отражающий ситуацию и основания для депремирования.
- Рассмотрение представления руководителем: Руководитель предприятия должен рассмотреть представление руководителя структурного подразделения и принять решение о целесообразности наказания или выдачи приказа о депремировании.
- Издание приказа о депремировании: Если решено лишить работника премии или выплатить премию не в полном объеме, руководитель предприятия должен выдать соответствующий приказ. В приказе следует четко определить основания для депремирования и размера потери премии.
- Ознакомление работника с приказом: Работник, лишённый премии, должен быть ознакомлен с приказом под подпись. Это поможет обеспечить прозрачность и понятность процесса.
- Документирование процесса: Все шаги процесса депремирования должны быть документально оформлены, включая представление, решение руководителя, приказ и подписи работника.
- Соблюдение законодательства: При депремировании важно соблюдать требования трудового законодательства и других нормативных актов. Например, предприятие должно учитывать, что за каждое нарушение трудовой дисциплины к работнику может быть применен только один вид взыскания.
- Коммуникация с работником: Важно также обеспечить надлежащую коммуникацию с работником, объяснить основания для депремирования и ответить на все его вопросы.
Депремирование является необходимой составляющей управления персоналом, но оно должно проводиться в соответствии с законодательством и внутренними правилами предприятия с соблюдением справедливости и прозрачности.
Имеет ли право работник обжаловать отмену премии?
Каждый работник имеет право обжаловать любое решение, принятое работодателем. Вопросы, возникающие в связи с трудовыми спорами, могут быть решены через различные процедуры, такие как работа комиссий по трудовым спорам, разбирательство в местных общих судах или путем медиации.
Согласно законодательству, работник вправе обратиться за защитой своих прав в течение 3 месяцев с момента, когда он узнал о нарушениях или когда он должен был узнать это. Эта важная основа касается всех видов решений работодателя, включая отмену премии.
Если премия является неотъемлемой частью заработной платы работника и возникает спор по выплате заработной платы, то срок для обращения за защитой прав работника не ограничен во времени. Профсоюзная организация также вправе представлять интересы работника на всех уровнях рассмотрения дела о нарушении его прав.
Следовательно, работники имеют законное право обжаловать отмену премии и защищать свои трудовые права в соответствии с установленным порядком.
