Счет-фактура

29 September 2023

• Счет фактура БЛАНК ЗАГРУЗИТЬ

Счет-фактура что это

Счет-фактура, также известный как инвойс во внешнеэкономических операциях, представляет собой информационный документ, предназначенный для уведомления покупателя о товарах, работах или услугах, доступных для оплаты. Этот документ содержит информацию о таких показателях, как:

1. Количество товаров или услуг.
2. Стоимость (цена) каждой отдельной позиции.
3. Общая сумма платежа.
4. Валюту, в которой производится расчет (это особенно важно для инвойсов во внешнеэкономической деятельности).

Важно заметить, что счет-фактура сам по себе не обязывает ни одну из сторон, поскольку:

1. Покупатель может решить не оплачивать счет, если сделка еще не состоялась, то есть товар не был поставлен или услуга не была предоставлена.
2. Если операция уже состоялась, то обязанность оплаты возникает вне зависимости от того, был ли выставлен счет-фактура. Эта практика подтверждена решением Высшего хозяйственного суда Украины от 2 июля 2019 № 82772763. Обязанность уплаты возникает на основании договора.

Следовательно, возможен случай, когда счет был выставлен, но хозяйственная операция еще не состоялась или наоборот, когда операция имеет место, но счет-фактура не был выдан.

Оставить заявку 067 341 76 94

Реквизиты счета-фактуры

Необходимо заботиться о надлежащей оформленности внутриукраинских счетов-фактур и учитывать обязательные реквизиты, определенные статьей 9 Закона "О бухгалтерском и финансовом учете в Украине" от 16.07.1999 № 996-XIV (далее - Закон о бухгалтерском учете). Кроме упомянутых реквизитов, к ним также относятся:

1. Название документа, которое должно быть указано в счете, например "счет", "счет-фактура", "invoice" и т.д.
2. Дата составления счета-фактуры.
3. Название предприятия, выдающего счет-фактуру от своего имени.
4. Подписи и должности лиц, несущих ответственность за оформление документа.

Также могут включать дополнительные сведения, которые могут быть важны:

1. Информация о получателе платежа, включая правильное название, банковский счет и другие необходимые реквизиты.
2. Реквизиты связанного договора, такие как купля-продажа, поставка, предоставление услуг, подряд и т.д.
3. Реквизиты документа, подтверждающего отгрузку товаров, например, товарно-транспортной накладной, акта приема-передачи и т.д.
4. Место разгрузки товаров или услуг.
5. Основания для предоставления скидок.
6. Налоги, включенные в цену, например НДС.
7. Другие реквизиты, которые поставщик считает необходимым включить в счет-фактуру.

Важно помнить, что счет-фактура может быть выставлен как до, так и после осуществления хозяйственной операции, такой как снабжение товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Счет-фактура форма 2023 Бланк

Украина не устанавливает обязательную утвержденную форму для внутренних счетов-фактур. Для внутренних операций этот документ составляется в любой форме.

Относительно внешнеэкономических операций (ВЭД) существует рекомендованная форма счета-фактуры (инвойса), которая была определена в Рекомендациях № 6 Европейской экономической комиссии ООН от 01.09.1983 под названием "Формуляр-образец унифицированного счета для международной торговли" (ECE/TRADE/148 ). Этот образец может использоваться в международных торговых операциях.

Если вам нужен бланк счета-фактуры в формате Excel, вы можете скачать его и использовать для ведения учета.

Оставить заявку 067 341 76 94

• ЗАГРУЗИТЬ БЛАНК

Необходимость подписи в инвойсе

Следует заметить, что счет-инвойс, используемый во внешнеэкономических операциях (ВЭД), не требует обязательной подписи. Это означает, что при таможенном оформлении инвойс может быть принят без подписи. Такая практика подтверждена:

1. Частью 2 пункта 9.4 и частью 2 пункта 9.8 Рекомендаций № 18 Европейской экономической комиссии ООН от 29.03.2001 года "Меры по упрощению процедур международной торговли" (ECE/TRADE/271). В этих рекомендациях рекомендуется избежать возможности внесения "от руки" подписей на бумажных документах.
2. Письмом Государственной таможенной службы "О необходимости наличия подписи лица на счетах" от 01.03.2011 года № 11/3-10.10/3339-ЭП, в котором таможенный орган соглашается с позициями Рекомендаций № 18.

Отсутствие подписи в инвойсах для ВЭД не противоречит требованиям статьи 9 Закона "О бухгалтерском учете", поскольку ратифицированные Украиной нормы международного права имеют более высокий приоритет (статья 344 Хозяйственного кодекса Украины и статья 34 Таможенного кодекса Украины).

Однако следует учитывать, что во внутренних счетах-фактурах подпись обязательна для их признания первичным документом. Такое требование отмечено в статье 9 Закона о бухгалтерском учете.

Оставить заявку 067 341 76 94

Может ли Счет-фактура быть первичным документом?

Да, Счет-фактура может быть признан первичным документом, но при определенных условиях:

1. Счет должен быть ОПЛАЧЕН.
2. Должны быть НАЛИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, подтверждающие оплату.
3. Это возможно только в отношении услуг. Счет-фактура может заменить акт приема-передачи услуги. Однако счет не может заменить накладную или товаротранспортную накладную или данные таможенной декларации.

Также следует учитывать, что эта возможность признания счета-фактуры первичным документом относится к внешнеэкономическим операциям (ВЭД) и требует выполнения вышеперечисленных условий. Форма счета-фактуры может быть как бумажной, так и электронной.

Эти требования и возможность использования счета-фактуры как первичного документа были установлены с 3 января 2017 г. после изменений в определение первичного документа в Законе о бухгалтерском учете, внесенных Законом от 03.11.2016 г. № 1724. Эти изменения были введены с целью упрощения внешнеэкономических операций и позволили учитывать счет-фактуру как первичный документ, когда отсутствует акт приема-передачи услуг, соответствующий международной практике.

Следовательно, можно заключить, что счет-фактура сам по себе не является первичным документом, поскольку из него невозможно однозначно определить, состоялась ли хозяйственная операция и была ли оказана услуга. Счет-фактура может стать первичным документом только в сочетании с одним из следующих документов:

• банковская выписка по счету;
• принятое банком платежное поручение;
• кассовый чек;
• расчетная квитанция;
• квитанция к прибыльному ордеру и другие подобные документы.

Важно отметить, что во внешнеэкономических операциях (ВЭД) счет-фактура может стать первичным документом только в том случае, если имеются документы, подтверждающие оплату. Таким образом, признание счета-фактуры как первичного документа требует наличия дополнительных документов, подтверждающих факт оплаты и осуществления хозяйственной операции.

Ограничение счетов-фактур как первичных документов

"Автоматическое" превращение инвойса в первоначальный документ для оплаты действует только для внешних транзакций. Для внутренних транзакций накладывается другое условие: использование инвойса и его статус должны быть четко прописаны в договоре. В этом случае оплаченный счет может заменить традиционный акт приема-передачи услуг. В наших расчетах (см. выше) это пятое условие. К примеру, в случае договоров аренды. Об этом говорится в письме Казначейства №35210-07/23-3364/2658 от 22.08.2017.

Примечание: Если во внутренних операциях вместо акта приема-передачи используется оплаченный счет, это должно быть прописано в договоре.

Еще одним ограничением инвойсов является то, что они не достаточны для поставки товаров, в том числе внешнеэкономической деятельности. Даже если они оплачены. На это прямо указывают налоговики в вышеупомянутом Письме №6964. Передача товара должна быть подтверждена расходной накладной. Что касается внешнеэкономической деятельности, то налоговая указывает, что сделки должны фиксироваться на основании грузовой таможенной декларации (ГТД). Они объясняют это тем, что счета-фактуры и товарно-транспортные накладные не содержат всей необходимой информации об операции, например обменного курса на момент таможенного оформления. Аналогичную позицию заняли налоговые органы в письме № 2608/О/99-99-13-01-02-14/ИПК от 14.11.2017 г. (далее – письмо № 2608). Налоговики утверждают, что счет-фактура не соответствует признакам первоначального документа.

Обозримая непоследовательность письма налоговиков также может быть объяснена выполнением вышеупомянутых условий. Например, в Письме № 6964 и Письме № 2608 содержатся противоположные выводы относительно того, является ли счет-фактура первичным документом: в Письме № 6964 указано "да", а в Письме № 2608 – "нет". Однако такие разногласия можно объяснить особенностями конкретной хозяйственной ситуации (хозяйственная деятельность за границей или операции по поставке услуг или товаров в Украину), разъясняемые налоговыми органами.

Примечание: Инвойс не может являться первичным документом при поставке товаров. Инвойс не может являться первичным документом как во внутренних операциях, так и во внешнеэкономической деятельности, если иное не предусмотрено договором между сторонами.

Статус инвойсов в других странах

В Украине статус счетов-фактур был и остается достаточно низким. В других странах счета-фактуры играют более важную роль и используются не только как предложение оплаты за товары и услуги, но и как вспомогательный документ для уплаты НДС и акцизного налога, как, например, в Германии. В Германии, например, инвойс заменяет национальную налоговую накладную.

Оставить заявку 067 341 76 94