Рентная плата за пользование недрами

15 November 2023

➡Пример заполнения декларации по рентной плате

➡Бланк. Приложение 1 к налоговой декларации по рентной плате

В каких случаях необходимо вносить плату за использование земли при откачке подземных вод?

Рассмотрим, например, предприятие, имеющее специальное разрешение на водопользование. Вода используется для переработки сельскохозяйственного сырья, то есть производства яблочного сока. Предприятие вынуждено платить сразу два платежа за пользование, поскольку объем забираемой из скважины воды превышает 300 м3 в сутки:

• Арендная плата за специальное водопользование (плата за специальное водопользование). Для этого необходимо представить приложение 5 "Расчет арендной платы за специальное водопользование" к декларации об арендной плате;
• Недропользование. Для этого необходимо подать приложение 1 к декларации о ренте "Расчет ренты за пользование недрами для добычи полезных ископаемых".

В этом случае вторая рента (роялти за пользование недрами) выплачивается по следующим причинам:

• Подземные воды являются полезным ископаемым общегосударственного, а не местного значения (см. Перечень полезных ископаемых общегосударственного значения № 827, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 12 декабря 1994 г.);
• НКУ 252.20 четко определяет подземные воды как подлежащие налогообложению в процессе добычи полезных ископаемых;
• Освобождение от налога на подземные воды, предусмотренное статьей 23 Закона "О подземных водах", не распространяется на добычу полезного ископаемого в объеме, превышающем 300 м3 в сутки.

Оставить заявку 067 341 76 94

Неуплата ренты за откачку подземных вод

Однако существует исключение из правила о выплате рентной платы за откачку подземных вод. Поэтому долг по уплате отсутствует:

• Плата за пользование недрами – для фермерских хозяйств;
• Рентная плата за пользование недрами – в случаях, когда добыча подземных вод осуществляется для удовлетворения всех потребностей, а объем каждой добычи составляет менее 300 м3 в сутки. Однако существуют исключения для производства минеральных вод и производства питьевой воды. В этих случаях плата за пользование недрами взимается независимо от количества воды, добываемой в сутки (см. статью 23 Закона "О недрах");
• Арендные платежи за специальное водопользование уплачиваются единственным налогоплательщиком, принадлежащим к четвертой группе. Эти налогоплательщики не платят арендную плату за пользование недрами при соблюдении ими вышеуказанных ограничений, предусмотренных статьей 23 Закона "О недрах".

Следует отметить, что платежи роялти не зависят от глубины добычи (см. также разъяснение ГНС). Это может быть глубина скважины или обыкновенного колодца. Действительно, до 23 мая 2020 продолжает действовать статья 252.4.1 Налогового кодекса Украины. Согласно статье 252 Налогового кодекса Украины, сняты ограничения на глубину разработки любой почвы (ранее до 2 м, а для пресных подземных вод – до 20 м). Подземные воды могут использоваться как для собственных хозяйственных нужд, так и нужд населения.

Формула расчета платы за пользование недрами

При заполнении расчетов, приведенных в Приложении 1, для расчета платы за пользование недрами используют такую формулу (составляют в соответствии со статьей 252.18 НК  и порядке расчета, приведенного в Приложении 1):

Рнедра= Объем добычи × Стоимость единицы × К × Ср

Поэтому формула для расчета платы за пользование недрами при добыче подземных вод выглядит следующим образом:

Оставить заявку 067 341 76 94

Пример расчета рентной платы за использование подземных вод и пример заполнения декларации

Следующий пример иллюстрирует расчет арендной платы за использование подземных вод (добыча подземных вод). Пример расчета арендной платы за использование подземных вод (добыча подземных вод) Ниже приведены данные за третий квартал 2023 года по предприятию, производящему яблочное пюре (сек):

• Содержание влаги в конечном продукте (яблочном пюре) составляет 60% (согласно техническому паспорту;
• Стоимость воды в расчете на одну единицу продукта составляет 10% (согласно расчетам), то есть 0,1 в расчете;
• 1 200 000 грн – доход от реализации 10 000 литров яблочного пюре по данным бухгалтерского учета (без учета НДС);
• 3 000 грн – расходы на разлив;
• 13 000 литров – забор подземных вод по показаниям счетчиков;
• 16895 грн – общие затраты на добычу подземных вод (1000 на материалы, 13895 на оплату труда и 1500 на ремонт).

Расчетная стоимость =

Поскольку фактическая цена продажи была выше, она и используется в окончательных расчетах:
Рнедр = 13 000 х 1,95 х 1,0 х 0,05 = 1267,50 грн.
Пример записи расчета платы за пользование недрами приведен ниже.