Бухгалтерский учет торговой марки: финансовые аспекты

30 November 2023

Бренды и товарные знаки в мировых компаниях могут представлять значительную стоимость на их бухгалтерском балансе. Правила учета торговой марки определяются конкретными эталонами, время от времени они учитываются как нематериальный актив. Когда возникает роялти для использования торговой марки, также применяются соответствующие правила учета.

Важно понимать, что торговые марки могут быть разными по природе и могут включать в себя юридические аспекты, влияющие на их учет и налогообложение. Консультация со специалистом может помочь раскрыть нюансы налогообложения торговых марок и верное соблюдение бухгалтерских стандартов.

• Заявление о регистрации знака для товаров и услуг

Заказать звонок

Торговая марка представляет собой комбинацию компонентов

Торговая марка, также известная как торговая марка, ТМ, или знак для товаров и услуг, представляет собой конкретную комбинацию букв, слов, цифр, спроектированных для идентификации определенного товара или услуги, производимых или предоставляемых конкретным субъектом. Этим субъектом может быть как физическое, так и юридическое лицо (согласно статье 492 Гражданского кодекса Украины). Помимо буквенно-цифровых и словесных элементов, торговая марка может включать комбинации цветов и изображений.

Торговые марки относятся к объектам права промышленной собственности (ОПС) по Парижской конвенции об охране промышленной собственности от 20 марта 1883 г., вместе с патентами, полезными моделями и промышленными образцами.

В сфере быта и маркетинга также используются другие термины, такие как "фирменный знак" для графических изображений, "логотип" для специфического оформления букв, цветовых сочетаний и графических элементов, "слоган" для определенных фраз, и "бренд" как узнаваемая торговая марка с рекламной историей и популярностью.

Эти термины являются неформальными синонимами понятия торговой марки и представляют разные вариации и подкатегории. В случае возникновения вопросов по юридическим аспектам этих сроков и их документальному оформлению, можно обратиться к специализированной консультации в Управление патентно-информационных услуг ГП «Украинский институт интеллектуальной собственности».

Франшиза и торговая марка: важные аспекты соотношения

Франшиза тесновато связана с торговыми марками и брендами. Однако процесс продажи франшизы, как правило, включает передачу прав на использование не только одного, а и нескольких объектов интеллектуальной собственности, таких как бренд, фирменный стиль, дизайн и интерьер помещений.

Регистрация торговой марки: процесс

Регистрация торговой марки предназначена для защиты автора от конкурентов, пытающихся использовать ведомость бренда или зарегистрировать аналогичную торговую марку. Основные элементы системы регистрации торговых марок в Украине включают в себя:

1. УИИИ (Государственное предприятие "Украинский институт интеллектуальной собственности"): Предоставляет различные услуги, такие как составление заявки на регистрацию торговой марки в Украине, подготовка документов для международной регистрации знаков по Мадридской системе и другие.

2. Укрпатент, УКРНОИВИ (Украинский национальный офис интеллектуальной собственности и инноваций): Предоставляет услуги, связанные с объектами промышленной собственности, авторским правом, консультациями и повышением компетентности.

3. СИС (Специальная информационная система УКРНОИВИ): Позволяет проводить расширенный поиск существующих заявок и охранных документов для торговых марок по разным параметрам.

4. Свидетельства на знаки для товаров: Выдаются владельцам торговых марок при их регистрации и дают право использовать и распоряжаться торговой маркой.

Основные этапы и платежи при регистрации торговой марки рассмотрены в таблице ниже.

• ЭТАПЫ И ПЛАТЕЖИ ПРИ РЕГИСТРАЦИИ ТОРГОВОЙ МАРКИ

Заказать звонок

Бухгалтерский учет торговой марки

Бухгалтерский учет торговой марки в целом достаточно прост и зависит от метода, которым предприятие получает эту марку:

1. Самостоятельная разработка и регистрация:

   • Создание и регистрация торговой марки могут быть признаны как собственные расходы предприятия.
   • Эти расходы могут не учитываться как нематериальный актив из-за сложности объективной оценки таких расходов, включающей регистрационные платежи и затраты на дизайн и маркетинг.

2. Покупка готовой торговой марки:

   • При покупке торговой марки она может быть признана нематериальным активом, оцениваемым на основании потоков денежных средств, которые она может обеспечить новому владельцу.
   • Стоимость может влиять ранее заработанной деловой репутацией и рекламными расходами.

Важно отметить, что внутренне генерируемые бренды при самостоятельной разработке не признаются нематериальным активом согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Это обусловлено невозможностью точной оценки стоимости, включающей неизмеряемые элементы, такие как деловая репутация и рекламные расходы.

Использование торговой марки и выплата роялти

Стоимость использования торговой марки, при этом не передавая имущественных прав на нее, определяется как роялти. Фактически это сравнимо с временной арендой нематериального актива. Однако термин "аренда" не применяется к нематериальным активам. Если не было продаж, то в учете пользователя такой торговой марки активы не признаются. Учетные записи ограничиваются расходами, которые можно показать через следующие счета:

1. Счет 93 "Расходы на сбыт":

   • Применяется если торговая марка связана с маркетингом и сбытом конкретной продукции, товаров, работ, услуг или определенного продукта.

2. Счет 949 "Прочие расходы операционной деятельности":

   • Используется, если торговая марка носит общехозяйственный характер и связана с бизнесом в целом, а не с конкретным продуктом. Примером может служить приобретение франшизы для бизнеса под определенным брендом по определенным правилам.

По субсчету 949, счет 92 "Административные расходы" также может использоваться, но у получателя роялти используется субсчет 719 "Прочие доходы от операционной деятельности" (в соответствии с НП(С)БУ 15 "Доход", Инструкции к Плану счетов). Это зеркальное отображение субсчета 949.

Для пользователя торговой маркой может использоваться также забалансовый счет 01 "Арендованные внеоборотные активы", на котором отражаются полученные в пользование авторские и смежные права при уплате роялти.

Расчеты, связанные с оплатой роялти, отображаются на следующих счетах:

1. Счет 373 "Расчеты по начисленным доходам":

   • У владельца торговой марки (получателя роялти).

2. Счет 684 "Расчеты по начисленным процентам":

   • У пользователя торговой маркой (плательщика роялти).

Важно отметить, что с франшизой также могут предоставляться дополнительные услуги, такие как консультирования, не включаемые в роялти и подлежащие обложению НДС.

Налогообложение торговой марки

Налогообложение торговой марки осуществляется в рамках установленных налоговых норм и соответствует общим принципам налогообложения. Рассмотрим аспекты налогообложения по прибыли и НДС.

Налог на прибыль:

1. Создание торговой марки сами по себе: Расходы, связанные с самостоятельной разработкой торговой марки, включая затраты на маркетинг и продвижение продукта, рассматриваются как часть общих расходов хозяйственной деятельности и не приводят к налоговым разницам.

2. Продажа торговой марки и роялти: Доходы от продажи торговой марки или выплаты роялти также исчисляются в соответствии с общими принципами налогообложения прибыли и не порождают налоговых разниц.

НДС:

1. Создание торговой марки сами по себе: При самостоятельном создании торговой марки, расходы учитываются с признанием налогового кредита по НДС.

2. Продажа торговой марки: При продаже торговой марки возникает налоговое обязательство по ставке НДС 20%, а покупатель получает право на налоговый кредит.

    

3. Роялти: Платежи по роялти не являются объектом обложения НДС, поскольку не происходит продажи торговой марки. Однако важно учитывать условия лицензионного договора, поскольку только при соблюдении определенных условий платежи признаются в качестве роялти.

Надлежащее понимание этих аспектов важно для эффективного финансового управления и учета налоговых обязанностей.

Бухгалтерские проводки по учету торговых марок: практические аспекты

В следующей таблице представлены возможные бухгалтерские записи для учета торговых марок.

• БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВЕДЕНИЯ ПО УЧЕТУ ТОРГОВЫХ МАРОК

Заказать звонок