Расчеты с поставщиками и подрядчиками
28 September 2023
Счета для учета расчетов
Расчеты с поставщиками и подрядчиками обычно производятся с использованием четырех счетов, перечисленных в Инструкции по бухгалтерскому учету № 296, выданной Министерством финансов 30 ноября 1999 г. (далее – Инструкция № 291). Эти счета приведены в таблице ниже.
Кроме вышеупомянутых счетов, можно также использовать субсчет 682 "Внутрихозяйственные расчеты". Он используется, когда поставщиком или подрядчиком является дочернее (ассоциированное) предприятие (не путать с филиалом).
Разделение поставщика и подрядчика в бухгалтерском учете не является обязательным, поскольку подрядчик также является поставщиком. В большинстве случаев так называют исполнителя строительного договора.
Субсчет 631 или 685: в чем разница
Рассматривая вопрос о выборе между субсчетом 631 и 685 (по номерам бухгалтерских счетов), важно отметить, что конкретный выбор зависит от учетной политики и практик, принятых на предприятии. Нет никаких строгих и подробных определений по использованию этих субсчетов, и это практически определяется самим предприятием.
Существуют несколько возможных сценариев использования этих субсчетов, которые могут быть рассмотрены и эти варианты приведены в таблице ниже.
.png)
Кроме того, некоторые предприятия выбирают учет расчетов по всем видам работ и услуг на субсчете 685, тогда как субсчет 631 используется исключительно для расчетов за товары, материалы и оборудование.
Важно отметить, что Инструкция № 291 не дает конкретных указаний для такого распределения, особенно по сценариям 2 и 3 из таблицы выше. Следует также отметить, что субсчет 685 относится к группе "Расчеты по другим операциям", то есть операциям, не включающим расчетов с поставщиками и подрядчиками. Не считая того, заглавие субсчета 631 предугадывает внедрение его для всех видов расчетов, включая работы и сервисы.
Учитывая Инструкцию №291, можно принять решение вести расчеты за коммунальные услуги и другие операции на субсчете 631 (вариант 1).
Важно помнить, что Инструкция № 291 не дает четких указаний по операциям, которые следует учитывать на субсчете 685. Поэтому перенос коммунальных услуг или других операций на этот субсчет может рассматриваться как "другое". Выбор, сделанный бухгалтером предприятия, может быть обоснованным и удобным для конкретных обстоятельств.
Для большей надежности рекомендуется закрепить выбор использования этих субсчетов на уровне приказа об учетной политике предприятия.
В какой форме разрешены расчеты
Расчеты на предприятии могут принимать разные формы в зависимости от системы налогообложения и других факторов. Вот какие формы расчетов разрешены в разных ситуациях:
- Общая система налогообложения (налог на прибыль): На предприятиях, облагаемых налогом на общих условиях, форма расчетов может быть любой – наличной, безналичной или бартерной.
- Единый налог (3 группа): В этом случае расчеты в неденежной форме, такие как бартер и расчеты векселями, запрещены (согласно п. 291.6 НКУ). Такие предприятия могут использовать только наличные или безналичные расчеты, включая электронные деньги (платежные карты).
- Упрощенная система налогообложения: Плательщики единого налога третьей группы (электронные резиденты, е-резиденты) не ограничены в формах расчетов и могут использовать разные формы оплаты.
- Специальные требования для РРО (кассового аппарата): Важно помнить, что платеж с банковской карты может считаться расчетной операцией, которая может потребовать использования кассового аппарата (РРО), равно как и наличный расчет. Это особенно относится к продаже технически сложных товаров, требующих гарантийного обслуживания, независимо от системы налогообложения поставщика.
Указано, что требования пунктов 291.5-291.ПК не распространяются на плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов).
Все эти правила и требования должны соблюдаться для обеспечения правильного бухгалтерского и налогового учета.
.jpg)
Расчеты с поставщиками и НДС
Расчеты с поставщиками и НДС требуют соблюдения определенных правил и учета налоговых качеств. Вот ключевые моменты:
- Право на налоговый кредит: В случае когда обе стороны (покупатель и поставщик) являются плательщиками НДС, покупатель имеет право на налоговый кредит. Это означает, что сумма НДС, включенная в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг, может быть уменьшена обязательством покупателя перед бюджетом.
- Условия получения налогового кредита:
- Поставщик должен зарегистрировать налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) (согласно п. 198.6 НКУ).
- Право на налоговый кредит возникает согласно правилу "первого события". Это означает, что покупатель может получить налоговый кредит либо на дату оплаты аванса (предоплаты), либо на дату получения товаров, результатов работ или услуг (согласно п. 198.2 НКУ).
- Учет НДС по расчетам с поставщиками: Если был уплачен аванс, то покупатель получает право на налоговый кредит после регистрации налоговой накладной поставщиком. Важно знать, что перечисленный аванс дает только право на налоговый кредит, и этот кредит можно признать только при регистрации налоговой накладной.
- Налоговая реформа и учет НДС: Отмечено, что с августа 2019 г. не действует Инструкция по бухгалтерскому учету НДС (приказ Минфина от 01.07.1997 г. №141). Однако на момент моих знаний (сентябрь 2021 года) налоговая служба не выдавала никаких разъяснений или новых инструкций. Поэтому бухгалтерский учет НДС по расчетам с поставщиками следует проводить на основе предыдущих норм и правил, действующих до этой даты.
- Импорт товаров и услуг: При импорте товаров в Украину может возникнуть уплата импортного НДС. Относительно импорта услуг действуют правила, указанные в пунктах 186.2 и 186.3 НКУ.
Важно отметить, что налоговые правила могут изменяться со временем, поэтому рекомендуется всегда следить за актуальным законодательством и получать консультацию от специалистов бухгалтерского и налогового учета для выполнения всех требований и правил.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется следующим образом
.png)
