Расчет с совместителями
22 November 2023
Совместительство – это работа, которая основывается на трудовом договоре и предусматривает выполнение другой работы вне основной работы. Если вы работаете на двух работах одной компании, это внутреннее совместительство; если вы работаете на двух работах в разных компаниях, это внешнее совместительство. Если вы работаете по внешнему совместительству, вам не требуется разрешение руководителя на основном месте работы.
Иными словами, внутренний совместитель – это работник, работающий как на основном месте работы, так и по совместительству у одного и того же работодателя.
Совместители выполняют свои обязанности по совместительству в свободное от основной работы время, а не одновременно со своей основной работой. Если работник выполняет две работы одновременно (в пределах одного рабочего времени) это называется совместительством.
Закон не ограничивает выбор места работы или количество работ, выполняемых гражданином. В целях реализации способности к производительному и творческому труду работник имеет право заключать трудовые договоры одновременно на одном или нескольких предприятиях, в учреждениях, организациях, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором или соглашением сторон (часть 2 статьи 21 Кодекса законов о труде Украины). Это позволяет работникам заключать трудовые договоры о работе по совместительству в дополнение к основному трудовому договору.
Оплата труда совместителей
Работники, работающие на условиях неполного рабочего времени, получают заработную плату только за фактически проделанную работу (ч. 1 ст. 102 КЗоТ). Если определена стандартная работа, то оплата производится за фактически выполненный объем работы. Для работников с неполным рабочим днем, однако, нет необходимости определять такую работу. Фактически выполненная работа – это также работа, зафиксированная в табеле учета рабочего времени.
При исполнении обязанностей других должностей по совместительству оплата труда определяется в соответствии с должностью, независимо от размера должностного оклада, льгот и доплат, получаемых работником по основному месту работы.
Размер заработной платы, полученной работником за выполненную им полную месячную (часовую) норму труда, не может быть ниже размера минимальной заработной платы (часть 1 статьи 3 Закона Украины "Об оплате труда" от 24.03.1995 № 108/95-ВР). Если работники, работающие на условиях неполного рабочего времени, выполняют нормы труда, но их начисленная заработная плата ниже минимальной, им осуществляется доплата до уровня минимальной заработной платы вместе с месячной заработной платой.
Убедитесь, что заработная плата как внутренних, так и внешних работников, работающих на условиях неполного рабочего времени, не ниже минимальной заработной платы для соответствующих должностей.
Военный сбор и НДФЛ
Налог на доходы физических лиц и военный сбор необходимо вычислять из заработной платы внешних работников, равно как и заработной платы основных работников. Как и другие работники, совместители имеют право на налоговую социальную льготу (НСП) (Налоговый кодекс Украины, п. 164.6, п. 169.1 НКУ).
НСЛ начисляется налогоплательщику как заработная плата (приравнены к ней в соответствии с законодательством другие приравнены к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если ее размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года , умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен. Она применяется к доходу, полученному налогоплательщиком в месяце подачи налоговой декларации (пп. 169.4.1 НКУ), что в 2023 году составит 3 760 грн.
Однако следует учитывать, что работники могут воспользоваться своим правом на льготу только по одному месту выплаты заработной платы (пп. 169.2.1 НКУ). Работник сам выбирает, где будет применяться НСЛ. Это можно сделать на условиях неполного рабочего времени. В таком случае работник подает работодателю заявление о выборе места применения НСЛ.
При трудоустройстве по совместительству в компании по валовому доходу работника необходимо удержать налог на доходы физических лиц и военный сбор в соответствии с общими правилами налогообложения заработной платы.
ЕСВ
Максимальная величина базы начисления ЕСВ - это максимальная величина дохода застрахованного лица в месяц, равная 15 размерам минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется ЕСВ (статья 1 части 1 главы 4 части 1 Закона Украины от 8 июля 2010 года № 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", ("Закон о ЕСВ").
Для внутренних совместителей максимальная величина базы начисления ЕСВ определяется исходя из заработной платы по основному месту работы и по совместительству. Для внешних совместителей максимальная сумма расчета ЕСВ будет применяться для каждого рабочего места.
База для расчета базы ЕСВ на уровне минимальной заработной платы должна определяться только по основному месту работы (ч. 5 ст. 8 Закона о базе ЕСВ).
Если заработная плата совместителям выплачивается не по основному месту работы, то есть вне предприятия, ставка ЕСВ должна применяться к определенной базе начисления, независимо от ее размера.
Отпуска
Работники, работающие на условиях неполного рабочего времени, имеют право на полный оплачиваемый ежегодный основной отпуск. Работа на условиях неполного рабочего времени не влияет на установленную продолжительность ежегодного отпуска. Минимальная продолжительность ежегодного основного отпуска для работника составляет 24 календарных дня.
Работники, работающие на условиях неполного рабочего времени, имеют следующие права:
- Если работник берет ежегодный отпуск на работе по совместительству, его можно взять одновременно с отпуском по основному месту работы. Подчеркните, что это право, а не обязанность работника. Работник может взять отпуск по основному месту работы, продолжая работу по совместительству (или наоборот). Работники по совместительству также могут по-разному использовать свой отпуск на основной работе и на работе по совместительству. Это связано с тем, что они работают на основе разных трудовых договоров по основному месту работы и по совместительству;
- В первый год работы одновременно с отпуском по основному месту работы им предоставляется ежегодный основной отпуск за весь период до наступления шестимесячного срока непрерывной работы на данном предприятии (ст. 6, ч. 7 ст. 10 Закона Украины "Об отпусках" № 504/96- ВР от 15 ноября 1996 г.);
- Если отпуск по основному месту работы длиннее отпуска по совместительству, работнику предоставляется отпуск без сохранения заработной платы до истечения этого периода.
Кроме основного ежегодного отпуска, работники, работающие неполный рабочий день, имеют право на другие отпуска:
- Дополнительный социальный отпуск работникам, имеющим детей;
- Отпуск по беременности и родам;
- Отпуск без сохранения заработной платы.
Работники, работающие неполный рабочий день, не имеют права на разрешение на трудоустройство. Соответственно, совместителям предоставляется отпуск без сохранения заработной платы на время учебного отпуска, предоставленного по основному месту работы.
Отпускные совместителям рассчитываются по общим правилам, установленным Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 08 февраля 1995 года № 100. Отпускные внутренним совместителям исчисляются отдельно по основному месту работы и по месту работы внутренних совместителей. .
При расчете отпускных для совместителей сведения о средней зарплате по основному месту работы не требуются. Укажите расчетный период для совместителя и количество календарных дней в этом периоде, за которые нужно начислить отпускные. По общему правилу это должны быть последние 12 календарных месяцев (с первого до первого числа месяца, в котором приходится отпуск), включая месяц, предшествующий месяцу, в котором приходится отпуск.
Для штатных совместителей, которые до получения права на ежегодный отпуск отработали менее одного года, расчетным периодом является фактически отработанный период (с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они приступили к работе, до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск) ( п. 2 Инструкции №100).
Для штатных работников-совместителей средняя заработная плата для оплаты отпуска исчисляется из суммы, выплачиваемой по должности, на которую они работают по совместительству.
Если совместители увольняются из компании, не используя ежегодный отпуск, им выплачивается компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска так же, как и постоянным работникам (ст. 24 Закона об отпусках).
Декрет и больничные
С 1 января 2023 пособие по временной нетрудоспособности и в связи с беременностью и родами выплачивается по основному месту работы или по месту работы по совместительству. Работники, работающие по совместительству, могут получать пособие по временной нетрудоспособности и в связи с беременностью и родами только при условии, что они не пользуются этими правами по основному месту работы (часть 1 статьи 22 Закона Украины "Об общеобязательном государственном социальном" страхование от 23 сентября 1999 года (№ 1105-XIV, далее - Закон № 1105)).
Основанием для предоставления больничных и декретных работникам, работающим на условиях неполного рабочего времени, является копия электронного листа нетрудоспособности или копия листа нетрудоспособности. Работники, работающие по совместительству, должны засвидетельствовать это подписью и печатью руководителя по основному месту работы.
Следует отметить, что законодатели намерены вернуть выплаты по больничным как основным работникам, так и совместителям. Однако совместители будут иметь право на выплаты по листкам нетрудоспособности только с момента вступления изменений в Закон 1105.
Командировка
Компании, отправляющие в командировку работников, работающих неполный рабочий день, сохраняют за ними заработок. Наконец, работники, которые направляются в командировку, получают заработную плату за свою работу в соответствии с положениями трудового или коллективного договора. Размер вознаграждения не может быть меньше средней заработной платы (статья 121 Кодекса законов о труде).
Если поездка на место работы препятствует выполнению обязанностей по другой работе, работнику может быть предоставлен ежегодный отпуск или отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью не более 15 календарных дней (статья 26 Закона "Об отпусках").
