Штраф за несвоевременную уплату единого налога в 2024 году

• Налоговая Декларация плательщика единого налога 1 группы образец заполнения
• Налоговая Декларация плательщика единого налога 2 группы образец заполнения
• Налоговая Декларация плательщика единого налога 3 группы образец заполнения

Сроки уплаты единого налога для 1-3 группы

Налогоплательщики отвечают за точность расчетов, своевременную и полную уплату единого налога. Сообщаем об установленных сроках и размерах единого налога (ЕП) для разных групп (1-3), указанных в таблице ниже.

Популярные услуги компании:

• Юридический адрес в Украине;
• Юридический адрес в Киеве и области;
• Услуги бухгалтера;
• Аутсорсинг бухгалтерии;
• Бухгалтерские услуги;
• Финансовая отчетность ФЛП.

Штрафы за неуплату единого налога 2024 – последствия налогового аудита

Размеры штрафов за невнесение единого налога при обнаружении недооплаты (неполной оплаты или задержки в уплате) при налоговой проверке определены в таблице ниже.

Указанные штрафы применяются при выявлении органом Государственной налоговой службы невнесения налогового обязательства и уплачиваются на основании налогового уведомления-решения (ППР), которое высылается налогоплательщику. Оплата производится в течение 10 рабочих дней, наступающих после получения такого ППР.

Обратите внимание, что во время чрезвычайного положения применение штрафов имеет свои особенности – больше информации можно найти в конце консультации.

Самоопределенный штраф за неуплату единого налога 2024

Самостоятельное предоставление штрафов за недостаточную оплату единого налога ФЛП 3-й группы в 2023 году имеет конкретные условия. Если налогоплательщик обнаружил ошибку и представляет корректирующий расчет, штраф составляет 3% от суммы недоимки (согласно подпункту "а" пункта 50.1 Налогового кодекса Украины). В случае включения суммы недоимки в текущую декларацию, которая подается в следующий налоговый период по периоду обнаружения ошибки, штраф составляет 5% от суммы недоимки (согласно подпункту "б" пункта 50.1 НКУ).

Также важно учитывать, что самостоятельным считается исправление ошибки в ходе электронной проверки, которую инициировал сам плательщик единого налога в Государственной налоговой службе.

Следует обратить внимание, что в условиях чрезвычайного положения начисление самоштрафов имеет свои особенности, которые можно найти в конце консультации.

Штраф за неуплату единого налога

Налоговая пеня за невнесение единого налога может приобщиться к штрафу, даже если она не является формальной санкцией согласно Налоговому кодексу Украины (НКУ). Как правило, в НКУ указано, что штраф и пеня могут упоминаться вместе, за исключением некоторых случаев. Также следует отметить, что пеня остается штрафной санкцией по положениям ст. 230 Хозяйственного кодекса Украины (ХКУ).

В случае выявления занижения налогового обязательства налогоплательщиком, пеня начинает начисляться по истечении 90 календарных дней отсрочки платежа (согласно п. 129.1.3 НКУ). Расчет пени производится по ставке 100% годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый день просрочки.

Если орган Государственной налоговой службы сам определяет сумму налогового обязательства, пеня начисляется с первого рабочего дня после окончания срока уплаты и истекает в день внесения платежа (согласно п. 129.1.1 НКУ и п. 129.3 НКУ). Расчет пени также производится на основе учетной ставки НБУ, но в этом случае она составляет 120%.

При расчете налоговой пеней учитываются суммы неуплаты и штрафов, но не учитывается сумма пеней. Это может создавать определенные трудности в классификации налоговой пени как штрафной санкции, но это не имеет существенного значения. Важно отметить, что в условиях чрезвычайного положения начисление налоговой пени имеет свои особенности, которые можно найти в конце консультации.

Независимое определение: уменьшение штрафа и пени

Следовательно, выявление и самостоятельное задекларирование занижения налогового обязательства может иметь многочисленные преимущества:

1. Уменьшение срока уплаты пени на 90 дней или даже избегание ее, если удается урегулировать ситуацию в течение первых 90 дней просрочки платежа.
2. Применение меньшей учетной ставки Национального банка – 100%, а не 120%.
3. Уменьшение размера штрафа до 3% (при подаче уточняющего расчета) или 5% (при включении недоплаты в текущую декларацию) по сравнению с 5% или 10% по другим способам обнаружения ошибки.
4. Отсутствие пени на штраф, если последний уплачен в срок.
5. Удостоверение самостоятельного обнаружения ошибки, включая подачу заявления на электронную проверку и последующее задекларирование недоплаты.

Важно учитывать, что самостоятельное обнаружение ошибки ограничено сроком давности в 1095 дней с момента истечения срока подачи налоговой декларации, где возникла ошибка. В связи с COVID-карантином и военным положением срок истечения этого срока приостановлен. Обращаем внимание, что законопроект №8401 с 01 августа 2023 года продолжает остановку истечения сроков исковой давности, удерживая мораторий на плановые и внеплановые налоговые проверки.

Напомним, что с 03 марта 2020 года течение сроков исковой давности остается приостановленным.

Для учета такого штрафа используется строчка 20 Налоговой декларации плательщика ЕН 1-3 группы (физлица). Обращаем внимание на необходимость уплаты пени на уровне 100% учетной ставки НБУ с 91 дня просрочки (согласно п. 129.1.3 НКУ).

Ставки НБУ для расчета налоговой пени

Информацию о учетных ставках Национального банка Украины для расчета налоговой пени можно найти на официальном веб-сайте НБУ. К середине июля 2023 года эта ставка составляет 25%. Например, при расчете пени за 35 календарных дней на сумму недоимки 2500 гривен по указанной учетной ставке НБУ получим такой расчет:

2500 × 0,25 × 35/365 = 59,93 грн.

Санкции в виде штрафов и пени во время чрезвычайного положения и карантина

Допущенная ситуация по начислению штрафов и пеней налоговыми органами и их последующая уплата представлена в таблице ниже.

Однако для самостоятельно выявленных недоплат налогов применяются другие правила штрафов и налоговой пени. Рассмотрим их раздельно.

Штраф и пеня в условиях чрезвычайного положения и карантина

В настоящее время обстановка с начислением штрафа и налоговой пени при самостоятельном исправлении ошибок сформулировалась так, как указано в таблице ниже.

Почему «карантинный» мораторий на штрафы во время чрезвычайного положения с 27.05.2022 не применяется

С начала марта 2020 г. в Украине был введен временный мораторий на начисление штрафов и пени. Однако важно учитывать, что карантин закончился 30 июня 2023 года. Во время чрезвычайного положения налоговая служба считает правила чрезвычайного положения более приоритетными, чем карантинные. Это означает, что вместо "карантинного" пункта 521 подраздела 10 Переходных положений Налогового кодекса Украины применяется "военный" пункт 69.1 подраздела 10 Переходных положений НКУ. Отмечено, что правила чрезвычайного положения, измененные 27 мая 2022 года, включая отмену моратория на штрафы, становятся обязательными.

Примером такого толкования является объяснение Государственной налоговой службы в Хмельницкой области, где указано, что "на период действия чрезвычайного положения, начиная с 27 мая 2022 года, временно преобладают ... пункта 69 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины. Таким образом, положения пункта 521 подраздела 10 раздела XX НКУ о моратории на штрафные санкции не применяется с 27 мая 2022 года на период действия чрезвычайного положения". Следует отметить, что этот подход вызывает дискуссии, поскольку в самом Налоговом кодексе Украины не фиксируется правило о преобладании одних норм над другими в указанный период.

Потенциальные последствия несвоевременную уплату единого налога

Вне штрафов и пеней существуют другие возможные последствия в случае несвоевременной уплаты единого налога:

1. Принудительный переход в общую систему налогообложения. При наличии налогового долга, такого как недоплата налога, штрафа или пени, налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения в течение двух последовательных кварталов, начиная с первого числа месяца (пункт 298.2.3 Налогового кодекса Украины).

2. Аннулирование регистрации как плательщика единого налога. Если нарушение или неуплата выявляется при проверке Государственной налоговой службой, налогоплательщик может вернуться в систему единого налога только после окончания четырех последовательных кварталов с момента принятия решения об аннулировании регистрации плательщика единого налога (пункт 299.11 Налогового кодекса Украины).

3. Налоговый залог. Неуплата любого налога дает Государственной налоговой службе право на налоговый залог с первого дня задолженности, и это право существует даже без описания имущества. Одним из возможных последствий есть возможность признания любой операции по отчуждению имущества незаконной с этой даты.