Сотрудничество с ФЛП в 2025 году: ключевые правила и риски для бизнеса
25 July 2025
В 2025 году сотрудничество с физическими лицами-предпринимателями остается популярным инструментом для оптимизации затрат в бизнесе. Однако изменения в налоговом законодательстве, усиление контроля со стороны ГНС и БЭБ требуют еще большей осторожности при заключении договоров с ФЛПами.
Предпринимателям следует внимательно подходить к оформлению таких сделок, ведь даже незначительная ошибка или формальный подход могут обернуться серьезными финансовыми рисками. Контролирующие органы все чаще трактуют сотрудничество с ФЛП как скрытые трудовые отношения с соответствующими штрафами и доначислениями.
В этой статье мы рассмотрим, какие именно условия должны заключать договор с ФЛПом в 2025 году, чтобы избежать юридических проблем, а также на что обращают внимание налоговики при проверках.
Как правильно облагать выплаты ФЛПам в 2025 году
Чтобы избежать ошибок и лишних налоговых начислений при выплате физическим лицам-предпринимателям, важно получить подтверждение их предпринимательского статуса. В зависимости от системы налогообложения, применяемой ФЛП, порядок освобождения от налогов будет разным.
Если вы выплачиваете доход ФЛП на общей системе налогообложения, не удерживайте НДФЛ и военный сбор при условии, что у вас есть копия документа, подтверждающего госрегистрацию предпринимателя. Это может быть выписка или выписка из ЕГР (Единого государственного реестра). Такие действия основываются на п. 177.8 Налогового кодекса. Аналогично, в таком случае не начисляется ЕСВ, если вид деятельности, по которому ФЛП оказывает услуги, указанный в его регистрационных документах.
Обратите внимание: в случае оплаты услуг или работ в разные даты обязательно проверьте, сохранил ли партнер статус предпринимателя на момент каждой из них.
Какие документы необходимы для освобождения от НДФЛ, военного сбора и ЕСВ
Для освобождения от налоговых начислений следует получить от ФЛП следующие документы:
- копию выписки или выписки из ЕГР;
- в некоторых случаях — выписка из реестра плательщиков единого налога (не обязательно, но желательно).
Эти документы подтверждают, что вы работаете с предпринимателем, а не с наемным работником. Это важно во избежание риска переквалификации договора в трудовые отношения.
Также проверьте, совпадает ли вид деятельности, указанный в выписке из ЕГР, с работами или услугами, которые предоставляет ФЛП по договору. Если вид деятельности не отвечает, придется насчитать ЕСВ в размере 22%.
Налогообложение при сотрудничестве с ФЛПами-единщиками
Если вы работаете с ФЛП, применяющим упрощенную систему налогообложения, ситуация несколько иная. Доходы таких предпринимателей не включаются в общий налогооблагаемый доход (пп. 165.1.36 НКУ). Это означает, что:
- не нужно содержать НДФЛ и военный сбор по выплатам за работы или услуги;
- ЕСВ не начисляется при покупке товаров;
- при оплате за услуги/работы нужно иметь подтверждение предпринимательского статуса и соответствие КВЭД.
Несмотря на то, что Налоговый кодекс не требует обязательного наличия выписки из реестра плательщиков единого налога, его наличие поможет избежать лишних вопросов от налоговиков.
Заполнение Приложения 4ДФ: что и как указать
В приложении 4ДФ следует отразить информацию о доходе ФЛП по признаку «157» — именно она соответствует выплатам самозанятых лиц.
Заполнение основных граф:
- График 3а - дата начисления дохода (например, март).
- Графа 3 – дата фактической выплаты (например, апрель).
- Графа 6 – признак дохода «157».
- Графы 4а, 4, 5а, 5 остаются пустыми, если НДФЛ и военный сбор не удерживались.
Таким образом, даже в случае налогового увольнения информация о сотрудничестве с ФЛП должна быть задекларирована — это позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов.
Приложение Д1: когда включать выплаты ФЛП
В ситуациях, когда вы не начисляете ЕСВ, доход ФЛП в Приложение D1 не указывается. Но если все же возникает обязанность уплаты ЕСВ (например, в случае, когда вид деятельности по выписке из ЕГР не совпадает с договором), отчетность выглядит иначе.
Основные правила представления:
- Отображайте доход в месяце, когда он начислен в бухучете.
- Если срок действия договора превышает один месяц, распределяйте сумму вознаграждения равномерно на весь период.
- На каждый месяц заполняйте отдельную строку, даже если вознаграждение выплачено единовременно.
- В графе 9 укажите тип начисления «1» для случаев, когда срок выполнения работ превышает месяц.
- В графе 10 — укажите конкретный месяц, за который произведен начисление.
- В графе 14 количество календарных дней пребывания в отношениях ЦПХ (гражданско-правового характера) за соответствующий месяц.
Пример: если договор заключен на год, а оплата производится ежеквартально — каждая выплата разбивается на 3 месяца, а в приложении Д1 создаются три одинаковые строки с равными суммами вознаграждения.
Отчетность без ошибок
Сотрудничая с ФЛПами, помните:
- Даже без удержания НДФЛ/военного сбора, данные о выплатах следует отображать в 4ДФ.
- Используйте признак дохода 157 для самозанятых лиц.
- ЕСВ в Д1 указывайте только тогда, когда его реально насчитали, и соблюдайте правила распределения по месяцам.
Не рискуйте: формируйте отчетность с экспертной точностью
Чтобы избежать штрафов и недоразумений с налоговыми органами, ведите учет и отчетность в соответствии с действующим законодательством. При необходимости обращайтесь к профессиональным бухгалтерам или консалтинговым компаниям, которые помогут грамотно оформить договоры и налоговую документацию.
Начните вести отчетность без стресса – обратитесь к нашим специалистам за консультацией уже сегодня!
