Упрощенная система налогообложения

23 November 2023

Упрощенная система налогообложения.Заява

Расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения

Различия между упрощенной системой налогообложения и общей системой налогообложения

Упрощенная система налогообложения идентична системе единого налога(ЕП), предусмотренной главой 14, частью 1 (статьи 291-300) Налогового кодекса. Упрощенную систему налогообложения могут использовать как юридические, так и физические лица. Для юридических лиц это налог на прибыль, а для физических лиц-предпринимателей (ФЛП)– налог на доходы физических лиц, налог на заработную плату и единый социальный взнос.

Заказать звонок

Упрощенная система налогообложения – преимущества и недостатки

В общем, упрощенная система налогообложения выгодна, если:

• Если предприятие имеет высокие доходы и низкие расходы. Если расходы высоки, лучше может быть общая система уплаты налога на прибыль или ЧОД, то есть разницы между доходами и расходами;
• Если годовой доход (выручка) низкий, ЕН вообще не зависит от дохода (группы 1-2 и 4) или налоговые платежи как доля дохода относительно невелики (группа 3);
• Земельный налог можно сэкономить, используя земельные участки;
• Основной потребитель не должен регистрироваться в качестве плательщика НДС, если он является гражданином той же страны или плательщиком упрощенной системы налогообложения (это касается групп 1-2). Это делает товары и услуги дешевле;
• Заниматься сельскохозяйственным производством – в этом случае выгодна 4 группа. Это связано с тем, что налог не зависит от дохода сельскохозяйственного предприятия, а от количества и стоимости земли.

Следует отметить, что банки, ростовщики, кредитные союзы, страховые компании, доверительные общества, лизинговые компании, инвестиционные фонды, органы регистрации ценных бумаг и нерезиденты не могут воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения освобождает от уплаты земельного налога (статья 297(1) Налогового кодекса) и сбора за специальное использование воды (статья 297(1) Налогового кодекса) для 4 группы единого налога (статья 297(1) Налогового кодекса). Однако следующие налоги не освобождаются от уплаты по упрощенной системе налогообложения:

• Налог на доходы физических лиц; взносы на социальное страхование;
• Единый социальный вклад за работников;
• НДС (4 группа, 3 группа, 3%);
• Экологический налог;
• Таможенные платежи;
• Арендная плата;
• Однако ряд видов деятельности, связанных с уплатой арендной платы, запрещен осуществлять плательщикам единого налога. Например, группам 1-3 не разрешается добывать подземные воды, поскольку они являются полезными ископаемыми общегосударственного значения;
• Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (сокращенно – налог на недвижимость);
• Транспортный налог (также известный как "транспортный налог");
• Туристический сбор (также известный как "туристический сбор");
• Сбор за парковку;
• Налог на доходы нерезидентов (также известен как налог на репатриацию). Он является частью налога на прибыль и может уплачиваться как физическими, так и юридическими лицами.

Упрощенная система налогообложения – 1 и 2 группы единого налога

Упрощенная система налогообложения для 1-2 группы применяется только для физических лиц-предпринимателей.

Физические лица-предприниматели в 1 и 2 группах единого налога не могут заниматься такими видами деятельности (Налоговый кодекс, п. 291.4):

• Посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа КВЭД 70.31);
• Услуги по предоставлению доступа в Интернет;
• Производство, поставка и продажа ювелирных и бытовых изделий, драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней (Реализация).

Заказать звонок

Упрощенная система налогообложения – 3 группа единого налога

Третья группа упрощенной системы налогообложения открыта как для физических, так и для юридических лиц. В общем, эта группа полезна компаниям, которым необходимо сотрудничать с плательщиками налога на прибыль, регистрироваться плательщиками НДС или предоставлять услуги нерезидентам. Количество работников не ограничено.

Упрощенная система налогообложения – 4 группа единого налога (сельское хозяйство)

4 група - це спеціальна група, в якій знаходяться виключно сільськогосподарські виробники. Під неї підпадають як компанії, так і фізичні особи-підприємці.

Юридические лица – плательщики единого налога 4 группы. Любое юридическое лицо (ООО, ЧП и т.п.) может быть плательщиком ЕН 4 группы, если его доля в сельскохозяйственном производстве составляет не менее 75% (п. 291.4 "а" Налогового кодекса). Этот процент рассчитывается за прошлый налоговый (отчетный) год. Исключение составляет форс-мажорные обстоятельства, такие как заморозки, засуха, наводнение или пожар (пп. 298.8.4 НКУ). Для подтверждения необходимо предоставить решение местного совета о наличии таких обстоятельств (справка ГУ ГФС в г. Одесса).

В соответствии с пп. 14.1.235 НКУ, сельскохозяйственный товаропроизводитель – это лицо, осуществляющее следующие виды деятельности:

• Производство сельскохозяйственной продукции (группы 1-24 УКТВЭД);
• Разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах);
• Переработка сельскохозяйственной продукции (включая переработку собственного сырья на давальческих условиях) в собственных или арендованных помещениях;
• Снабжение собственной продукции.

ФЛП на 4-й группе единого налога. Что касается физических лиц-предпринимателей, то лицо, ведущее исключительно фермерское хозяйство (ФХ), может находиться на 4 группе единого налога только при условии соблюдения всех нижеприведенных требований (п. 291.4 НКУ, п. "б"):

• Хозяйственная деятельность связана исключительно с выращиванием, откормом, уборкой, отловом, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции;
• Осуществление хозяйственной деятельности на земельном участке налогоплательщика. Исключения будут сделаны для снабжения;
• Отсутствие наемного труда;
• Членами фермерского хозяйства являются только члены семьи физического лица-предпринимателя, как это определено в статье 3(2) НКУ, т.е. 2-3 статьи 3(2) НКУ);
• Площадь сельскохозяйственных угодий и/или родниковых вод, которые находятся в собственности и/или пользовании членов домохозяйства, составляет от 2 до 20 га.

Плательщики этой группы освобождаются от уплаты сбора за специальное использование воды в дополнение к земельному налогу (п. 1 ст. 297 Налогового кодекса).

Если налогоплательщик теряет право находиться в группе 4, то он может перейти на единый налог группы 3 или на общую систему. Однако вернуться в 4 группы он может только через два календарных года.

Заказать звонок

Какие виды деятельности запрещены для всех субъектов ведения хозяйства на упрощенной системе налогообложения?

Следующие виды деятельности запрещены для упрощенной системы налогообложения (ч. 5 ст. 291 Налогового кодекса):

• Организация и проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей) и пари (букмекерское пари и пари на тотализаторе);
• Изменения в иностранной валюте;
• Импорт, экспорт и реализация товаров (кроме деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и розничной продажей пива, сидра, перри (безалкогольного) и столовых вин);
• Добыча, производство и реализация драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе драгоценных камней органогенного образования) (кроме производства, поставок и реализации (купли-продажи) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней) ;
• Добыча и реализация полезных ископаемых. Однако, за исключением реализации полезных ископаемых регионального значения;
• Деятельность в сфере денежного посредничества. При этом исключается деятельность в сфере страхования, осуществляемая страховыми агентами, определенными в Законе Украины "О страховании", аварийными комиссарами и аджастерами, определенными в разделе ІІІ настоящего Положения;
• Деятельность по управлению бизнесом деятельность, связанная с предоставлением услуг почтовой связи (кроме курьерской деятельности);
• Деятельность, связанная с предоставлением услуг фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставление в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной); деятельность, связанная с использованием беспроводного доступа к телекоммуникационным сетям и каналам электросвязи (местной, междугородной, международной) международного); деятельность по предоставлению услуг электросвязи с правом технического обслуживания и предоставление в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной).
• Деятельность, связанная с продажей произведений искусства и антиквариата и организацией аукционов произведений искусства, предметов коллекционирования или антиквариата;
• Организация и проведение гастрольных мероприятий;
• Техническое испытание и исследование (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере инспектирования;
• Деятельность, связанная с предоставлением в аренду и эксплуатацию земельных участков общей площадью более 0,2 гектара, жилых домов и/или их частей общей площадью более 400 квадратных метров, нежилых домов (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью более 900 квадратных метров;
• Страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом, органы регистрации ценных бумаг.

ЕСВ на упрощенной системе налогообложения

Физические лица - налогоплательщики платят ЕСВ за себя и за наемных работников.

Переход из общей системы налогообложения на упрощенную

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается в Государственную налоговую администрацию не позднее чем за 15 дней до начала следующего квартала:

• Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (пп. 298.1.5 НКУ) по форме, утвержденной приказом Министерства финансов от 16 июля 2019 г. № 308;
• Расчет дохода за прошлый календарный год.

Переход ограничен один раз в течение календарного года (пп. 298.1.4 НКУ). Если компания хочет перейти на единый налог 3 группы (плательщик НДС) по ставке 3%, она должна подать заявление не позднее чем за 10 дней до начала квартала (обновленный подпункт 4 "б" пункта 293.8 НКУ). Этот срок совпадает со сроком регистрации плательщиком НДС.

Заказать звонок

Переход на упрощенную систему налогообложения одновременно с регистрацией

Вновь созданные компании и физические лица-предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения одновременно с регистрацией. Для этого заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо подать вместе с заявлением о регистрации юридического лица/физического лица-предпринимателя.

Если заявление подать не сразу, время для регистрации еще есть:

• Если ФЛП хочет зарегистрироваться плательщиком единого налога первой или второй группы (пп. 298.1.2 НКУ, абзац 1) – до конца месяца, в котором состоялась государственная регистрация ФЛП;
• В течение 10 рабочих дней со дня государственной регистрации ФЛП или юридического лица, если он хочет стать плательщиком третьей группы (5%) (пп. 298.1.2 НКУ, абз. 2).

Для того чтобы зарегистрироваться плательщиком ЕН 3 группы по ставке 3%, вы должны сначала зарегистрироваться плательщиком НДС и, соответственно, выбрать один из двух вариантов при регистрации:

• Зарегистрироваться на общей системе;
• Станьте плательщиком ЕН 3 группы (5%).

Затем вы можете перейти на 3 группу (3%) в общей системе.