Уставный капитал предприятия

21 September 2023

Уставный капитал: Основная информация

Уставный капитал (УК) – это оценка вкладов участников или учредителей предприятия. Эта стоимость определяется на основании учредительного документа предприятия, которым часто является устав.

Важные аспекты уставного капитала:

1. Взносы участников: Уставный капитал определяется на основе взносов, сделанных участниками или учредителями предприятия. В уставе фиксируется, кто что внес и как это было оценено.
2. Номинальная стоимость: Взносы участников оцениваются по номинальной стоимости. Эта стоимость определяет долю каждого участника в общем уставном капитале и его права голоса на общем собрании.
3. Постоянство стоимости: Важно учитывать, что стоимость взносов в уставном капитале остается постоянной и не переоценивается даже в случае переоценки активов, внесенных учредителями.

Правила формирования уставного капитала подробно регулируются уставом, а также учитывают положения таких нормативных документов как Закон "О хозяйственных обществах, Закон "Об акционерных обществах", Закон "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" и Хозяйственный кодекс Украины.

Популярные услуги компании:

• Юридический адрес в Украине;
• Юридический адрес в Киеве и области;
• Услуги бухгалтера;
• Аутсорсинг бухгалтерии;
• Бухгалтерские услуги;
• Финансовая отчетность ФЛП.

Капитал и устав

Обязательство указывать размер капитала в уставе применяется не ко всем формам компаний. Например, он обязателен для АО (ч. 2 ст. 13 Закона об АО), но не для ООО и ОДО (ч. 5 ст. 11 и ч. 6 ст. 11 Закона об ООО) Размер СК также не включен к модельному уставу ООО.

Однако размер СК вносится в Единый государственный реестр (см. ч. 15 ст. 9 Закона об ООО). Закон №755 от 15 мая 2003 года ("Закон №755"). Если размер СК не определен в уставе, он должен быть оформлен протоколом решения общего собрания ООО/ОДО (или решением единственного участника ПП, например). В протоколе также должны быть указаны части каждого участника.

Примечание: Устав ООО/ОДО может не содержать размера уставного капитала и долей участников.

Не очень важно, указан ли в уставе размер уставного капитала или нет, а какие-либо изменения должны подаваться государственному регистратору в форме решения общего собрания (протокола) каждый раз, когда они вносятся (п. "а" ч. 3 ст. 5 Закона) №755).

Учет Уставного Капитала в Бухгалтерском Учете

В бухгалтерском учете Уставный Капитал (СК) предприятия регулируется в соответствии с Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина от 30.11.1999 г. №291 (Инструкция №291).

1. Субсчет 401 "Уставный капитал": Для учета Уставного Капитала в настоящей инструкции предусмотрен отдельный субсчет 401 "Уставный капитал".
2. Собственный Капитал в Бухгалтерском Балансе: Уставный капитал включается в состав раздела "Собственный капитал" и отражается в соответствующих строчках бухгалтерского баланса:
   • Ряд. 1400 "Зарегистрированный (долевой) капитал" (форма № 1 по НП(С)БУ 1 "Общие требования к финансовой отчетности" и форма № 1-м по НП(С)БУ 25 "Упрощенная финансовая отчетность").
   • Ряд. 1400 "Капитал" (форма 1-мс по НП(С)БУ 25).
3. Отчет о собственном капитале: Предприятия, которые составляют отчет о собственном капитале, отражают изменения в Уставном капитале в графе 3 (форма № 3 НП(С)БУ 1).

Важно отметить, что субсчет 401 Уставный капитал используется для учета СК в хозяйственных обществах, таких как Общества с ограниченной ответственностью (ООО), Акционерные общества (АО), а также государственных и коммунальных предприятиях.

Оставить заявку 067 341 76 94

Особенности учета уставного капитала у предприятий разных организационно-правовых форм

В ходе консультации мы рассмотрим особенности формирования Уставного Капитала (СК) для разных видов предприятий. Основное внимание будет уделено следующим аспектам:

1. Общества с ограниченной ответственностью (ООО): Формирование СК в ООО.
2. Акционерные общества (АО): Особенности учета СК в АО, где СК поделено на акции.
3. Другие Хозяйственные Общества (ТДВ, коммандитные, полные): Учет СК в этих обществах аналогичен ООО.
4. Частные Предприятия (ЧП): Учет СК в ПП похож на ООО, за исключением того, что по Инструкции № 291 они ведут учет СК на отдельном субсчете 403 "Другой зарегистрированный капитал".
5. Государственные и коммунальные предприятия, включая медицинские учреждения-КНП: Учет СК в этих предприятиях похож на ООО.

Важно отметить, что субсчет 403 "Другой зарегистрированный капитал" используется для учета СК в частных предприятиях (ЧП).

Может ли быть случай, когда уставный капитал не существует вообще?

В случае индивидуальных предпринимателей в форме хозяйственного общества или частного предприятия, Уставный капитал всегда существует. СК также существует в бюджетных учреждениях, где он представлен вкладами государственного или коммунального имущества высшего распорядителя бюджетных средств.

Однако, если у баланса предприятия отсутствует Уставный Капитал, это может свидетельствовать о том, что субъект является филиалом или обособленным подразделением без статуса юрлица. В таком случае они пользуются положением о филиале или обособленном подразделении, а не уставом.

Исключения из числа юрлиц, где Уставный капитал отсутствует, включают кооперативные предприятия, кредитные союзы и другие непредпринимательские общества, руководствующиеся общими нормами и правилами, а не уставами.

Однако и кооперативы, и ОСМД имеют учредительный документ, который называется устав; отсутствие устава объясняется разным характером взносов. В случае хозяйственных обществ количество голосов зависит от доли взносов в общем уставном капитале, тогда как в кооперативах действует правило "один член – один голос", а в ОСМД количество голосов совладельцев пропорционально площади квартиры по отношению к общей площади ОСМД. Аналогичная ситуация для политических партий, благотворительных фондов, профсоюзов и других непредпринимательских обществ401. Субсчет "Уставный капитал" не может быть использован, поскольку Инструкция № 291 определяет, что он предназначен для учета уставного капитала только хозяйственных обществ, государственных предприятий и местных коммунальных предприятий.

Примечание: Уставный капитал имеют все ООО, АО, другие хозяйственные общества, частные предприниматели, государственные предприятия, органы местного самоуправления и бюджетные учреждения.

В случае непредпринимателей, поскольку размер уставного капитала является обязательной информацией в Едином государственном реестре для каждого юридического лица, т.е. 403 "Другой зарегистрированный капитал".

Примечание: Субсчет 403 "Другой зарегистрированный капитал" также используется для учета взносов членов непредпринимательских обществ, таких как объединения совладельцев многоквартирных домов, профессиональные союзы и благотворительные фонды.

Ограничения размера уставного капитала

Ограничения могут быть наложены на количество акционеров и размер самого уставного капитала. Эти ограничения приведены в таблице ниже.

• ТРЕБОВАНИЯ К УСТАВНОМУ КАПИТАЛУ И УЧАСТНИКАМ ПРЕДПРИЯТИЙ

Страховые компании и банки имеют специальные ограничения по размеру и порядку формирования уставного капитала. В этих вариантах правила формирования СК определяются особым законодательством.

Оставить заявку 067 341 76 94

Уставный капитал плательщика единого налога

Уставный капитал плательщика единого налога 25% - это максимально возможная доля в уставном капитале юридических лиц, не облагаемых налогом на прибыль, согласно пункту 291.5.5 Налогового кодекса Украины и разъяснений Государственной фискальной службы.

Например, рассмотрим ситуацию, где предприятие облагается налогом по упрощенной системе налогообложения (единый налог), а его учредителями являются одно физическое лицо и одно юридическое лицо. В таком случае возможны следующие соотношения частиц:

1. Физическое лицо имеет долю в уставном капитале, равную или превышающую 75%.
2. Юридическое лицо (плательщик налога на прибыль) имеет долю в уставном капитале, менее 25%.

Однако если юридическое лицо, являющееся учредителем, также является плательщиком единого налога, то соотношение долей в уставном капитале может быть любым. Также любое соотношение частиц возможно, если все учредители являются физическими лицами.

Указанные выше вариации позволяют разным организациям настраивать структуру своего уставного капитала с учетом налогообложения и потребностей.

Что разрешено вносить в уставный капитал

В таблице ниже показано, что разрешено и что запрещено вносить в уставный капитал. Обратите внимание, что имущество, внесенное в уставный капитал, теряет право собственности учредителя (участника) и становится собственностью общества, которым оно может распоряжаться по собственному усмотрению, например путем продажи, дарения или ликвидации (ч. 1 ст. 115 и ст. 319 Гражданского кодекса).

• Что может быть вкладом в уставный капитал ЗАГРУЗИТЬ ТАБЛИЦУ

Оценка вкладов в уставный капитал

Оценка вкладов в уставный капитал у предприятий производится самими участниками и фиксируется в уставе. Эта оценка определяет первоначальную стоимость взносов, и для большинства организационно-правовых форм не существует специальных законодательных требований по этому процессу. Основные нюансы возникают в следующих случаях:

1. Акционерные общества (АО): Требуется, чтобы стоимость имущества, вносимого в Уставный Капитал АО, соответствовала его рыночной стоимости, определяемой через независимую экспертную оценку (ч. 1 ст. 8, ч. 2 ст. 11 Закона об АО).
2. Хозяйственные общества на основе государственного/коммунального имущества Также требуется обязательная независимая оценка взносов.
3. Случай когда один из учредителей настаивает на проведении независимой оценки: В таком случае необходимо согласовать решение всех учредителей или отказать от его участия в создании предприятия.

Результат оценки вкладов фиксируется следующим образом:

• Если оценка выполнена самими участниками, то она записывается в протоколе общего собрания учредителей.
• Если оценка исполнена независимой экспертной оценкой, то результат фиксируется актом оценки.

Следует отметить, что дальнейшие изменения стоимости имущества, внесенного как вклад в уставный капитал, не влияют на размер доли участника в уставном капитале, которая была определена в уставе. К примеру, если участник внес в уставный капитал ОООлегковой автомобиль, дальнейшее изменение его стоимости на рынке или переоценка в бухгалтерском учете не повлияет на вклад участника, отраженный в уставе.

Обратите внимание, что для ООО оценка имущества должна быть согласована единодушным решением общего собрания участников, в котором участвовали все участники общества. Это решение отражается в протоколе собрания учредителей. Необязательно проводить независимую оценку, и в уставе можно указать любую стоимость, согласие на которую получено от всех участников на основе единогласного согласия.

Оставить заявку 067 341 76 94

Документальное подтверждение вкладов в уставный капитал.

Для документального оформления взносов в уставный капитал обычно используется акт приема-передачи, состоящий в произвольной форме. Однако необходимо соблюдать обязательные реквизиты для первичных документов, указанных в части 2 статьи 9 Закона "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 года № 996 (далее - Закон о бухучете).

Акт приема-передачи должен включать следующие обязательные элементы:

1. Подробное описание переданного имущества, позволяющее однозначно идентифицировать переданный объект. К примеру, для автомобиля это может включать марку и государственный номер (или VIN-код), модель, год выпуска, цвет; для недвижимости - площадь и тип, местонахождение (адрес), ссылка на документ, подтверждающий право собственности.
2. Передача сопроводительных документов на имущество, если есть такие документы (например, сервисная книжка для автомобиля).
3. Подписи участника общества (или его уполномоченного лица), передающего взнос, и представителя общества-получателя. Если у предприятия есть всего один учредитель, например, у частного предпринимателя, то акт приемки-передачи подписывается им самим (письмо Госкомпредпринимательства от 10.09.2008 года № 7667).
4. При необходимости акт приема-передачи может быть заверен нотариально, особенно если позже планируется регистрация права собственности на полученное имущество в государственном регистраторе.

Акт приема передачи используется для всех видов имущественных взносов, включая нематериальные активы и ценные бумаги. В случае денежных взносов подтверждением могут быть обычные банковские документы, такие как банковские выписки, кассовые доходные ордера или банковские квитанции.

Сроки формирования уставного капитала

Согласно действующим правилам, задолженность по уставным взносам должна быть погашена в течение шести месяцев с момента регистрации (п. 1 ст. 14 Закона об ООО). Если этот срок истекает, исполнительный орган ООО обязан направить соответствующему участнику письменное предупреждение с дополнительным сроком исполнения до 30 дней (ст. 15 Закона об ООО).

Денежный взнос в уставный капитал

Основные способы осуществления денежного взноса в уставный капитал предприятия. Давайте подчеркнем основные пункты и ограничения этих методов:

1. Наличный взнос:
   • Денежный взнос наличными может быть осуществлен через кассу предприятия.
   • Для наличных взносов действуют ограничения по наличным расчетам за один день: взнос от учредителя-юрлица или ФЛП может составлять не более 10 000 гривен, а взнос от учредителя-физического лица – не более 50 000 гривен. Если вам нужно внести большую сумму, вы можете разбить ее на меньшие части и вносить ежедневно или использовать другие методы.
2. Касса банка:
   • Вы также можете использовать кассу банка для денежного взноса.
   • Для этого необходимо открыть текущий счет в банке, а затем перечислить деньги на счет вашей компании через банковский расчет. Этот метод позволяет обойти ограничения, касающиеся наличных расчетов.
3. Безналичный расчет:

• • Безналичный расчет наиболее удобен и обычно не имеет ограничений по сумме.
  • Вы можете перечислить деньги на счет компании из любого банка или другого финансового учреждения.

Обратите внимание, что наличный взнос может быть внесен только после регистрации предприятия, поскольку до регистрации вас просто не может быть кассы и кассовой книги. Если вы планируете внести наличный взнос, помните об ограничениях и способах их обхода.

Для безопасности и соответствия всем правилам и законам рекомендуем консультироваться со специалистами по финансам и бухгалтерии или обращаться к правовым консультантам, специализирующимся на вопросах создания и финансового управления предприятиями.

Оставить заявку 067 341 76 94

Налогообложение инвестиций в уставный капитал

Налогообложение денежных взносов в уставный капитал

Налогообложение денежных взносов в уставный капитал можно свести к следующим основным моментам:

1. Налог на прибыль: Денежные взносы в уставный капитал не подлежат налогообложению налогом на прибыль. Это объясняется тем, что такие взносы не порождают доходов или расходов, поэтому не влияют на финансовый результат предприятия (см. ИПК ГФС от 21.03.2018 г. № 1149/6/99-99-15-02-02-15/ИПК ).
2. Налог на добавленную стоимость (НДС): Денежные взносы в уставный капитал не считаются объектом обложения НДС, поскольку отсутствует факт поставки товаров, работ или услуг. Передача корпоративных прав также не является объектом налогообложения (см. пп. 14.1.185 НКУ, пп. 14.1.191 НКУ, пп. 196.1.1 НКУ).
3. Единый налог: Денежные взносы в уставный капитал не включаются в налогооблагаемый доход плательщиков единого налога. Такая операция не влияет на размер единого налога (см. пп. "8" п. 292.11 НКУ, ИПК ГФС от 08.09.2017 г. № 1868/ИПК/05-99-12-04-14).
4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и ВС: Денежные взносы в уставный капитал не подлежат налогообложению НДФЛ и ВС (см. пп. 165.1.44 НКУ).

Если физическое лицо передало деньги в уставный капитал, то в обмен на эти средства он получает корпоративные права, например, долю в Обществе с ограниченной ответственностью (ООО). При этом эту операцию следует отразить в Приложении 4 к Налоговому расчету под обозначением "178" (см. разъяснение Государственной налоговой службы в письме от 103.25 ЗІР)

Налогообложение имущественных взносов в уставный капитал

Налогообложение имущественных взносов в уставный капитал может быть достаточно сложным процессом, имеющим разные аспекты. Важно учитывать следующее:

1. НДС (Налог на добавленную стоимость):

• Передача имущества в уставный капитал рассматривается как продажа товара.
• Облагается НДС общей ставкой 20%.
• Предприятие-получатель может получить налоговый кредит из зарегистрированной налоговой накладной.
• Зарегистрирование как плательщик НДС является обязательным для применения НДС к имущественным взносам. Если взнос предоставляется физическим лицом или неплательщиком НДС, НДС не применяется.
• Если взнос используется в нехозяйственной или необлагаемой налогом НДС деятельности, необходимо начислить налоговое обязательство и зарегистрировать налоговую накладную в установленные сроки.

2. Налог на Прибыль:

• Передача имущества в уставный капитал не влияет на налог на прибыль.
• Специфических налоговых разниц в этом случае не существует.
• Предприятие-участник отражает налоговые разницы, подобные возникающим при продаже основных средств и нематериальных активов.

3. Единый Налог:

• У получателя-единщика не предусмотрено налогообложение имущественных взносов.
• Такие сделки не влияют на размер единого налога.

4. Налоговые Разницы:

• Решение о применении налоговых разниц принимается предприятием в конце года.
• Малодоходные предприятиям разрешается вести бухгалтерский учет без учета налоговых разниц.

5. Пенсионный Сбор:

• Пенсионный сбор, как правило, не возникает при имущественных взносах.
• Он применим только к легковым автомобилям при их регистрации впервые, в зависимости от стоимости автомобиля.
• В случае поступления имущества в уставный капитал, пенсионный сбор не взимается.

6. Другое:

• При разработке компании принципиально сделать приказ об учетной политике и решить вопросы, связанные с оценкой малоценных внеоборотных материальных активов (МНМА).
• Также следует учитывать НДС при оценке имущественных взносов, если планируется регистрация предприятия в качестве плательщика НДС после внесения имущества в уставный капитал.

Внимание: Если среди учредителей есть физические лица, следует заполнить Приложение 4 к Налоговому расчету.

Налогообложение инвестиций в ценные бумаги в уставном капитале

При инвестициях в ценные бумаги, как и при передаче ценных бумаг, НДС не уплачивается. Что касается налога на доходы физических лиц, ВС и налога на бакалавра, то здесь действуют те же правила, что и для инвестиций в имущество. Что касается налога на прибыль:

• операция не влияет на финансовый результат в случае налогоплательщиков с низким уровнем дохода;
• налоговые разницы возникают в соответствии с §§ 141.2.1, 141.2.2. Это связано с тем, что операция подпадает под понятие "другие передачи разных видов", а ценные бумаги в этом случае требуют отдельного учета и составления приложения ЦБ к налоговой декларации.

Оставить заявку 067 341 76 94

Обложение возврата взносов с уставного капитала

Налогообложение возврата взносов с уставного капитала может быть важной и сложной задачей. Чтобы понять правила налогообложения в таких ситуациях, следует учитывать следующее:

1. Возврат в денежной форме:

• Возврат взносов в денежной форме не подлежит налогообложению ни налогом на прибыль, ни НДС.

2. Возврат в имущественной форме:

• Возврат взносов в имущественной форме рассматривается как операция, подобная продаже товаров.
• НДС начисляется на операцию и должен быть уплачен в соответствии с общими правилами НДС (пп. "а" п. 185.1 НКУ, пп. 14.1.191 НКУ, ст. 201 НКУ). При этом участник, получающий взнос, начисляет налоговый кредит.
• Налог на прибыль: При возврате имущественных взносов предприятий-крупнодоходников возникают те же налоговые разницы, что и при продаже основных средств и нематериальных активов (ст. 138 НКУ).

3. Единый налог:

• Если предприятие-единоналожник возвращает взнос с уставного капитала, налогообложение не возникает, при условии, что возвращается то же имущество, которое было внесено (пп. "8" п. 292.11 НКУ).
• Однако если взнос был денежными средствами, а возвращается имущество меньшей стоимости (например, основное средство или товар), такая операция может быть расценена налоговыми органами как продажа (письмо ГФС от 06.05.2016 г. № 839/10/02-32-12 -03;108.01.02 ЗИР). В этом случае следует исчислить налог на прибыль на разницу между стоимостью денежного взноса и стоимостью возвращенного имущества, или если стоимость имущества выше денежного взноса, налогообложение не возникает.

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и ВС:

• Получение обратно взноса не облагается налогом в соответствии с пп. 163.1.1 НКУ. Сумма имущественного/неимущественного взноса в уставный капитал юрлица не учитывается в доходе налогоплательщика.

Внимание: Лучше возвращать взнос в той же форме, в которой он был внесен, чтобы избежать налоговых сложностей. Имущество нельзя заменять другим имуществом. Также следует соблюдать правила НДС и НДФЛ при налогообложении возврата взносов.

Изменения уставного капитала

Уставный капитал не является фиксированной суммой и может изменяться. Однако, как правило, они происходят не часто. Причины и способы таких изменений изложены ниже.