Бухгалтерский учет страхования имущества на предприятии

12 November 2023

Никто не может быть на 100% защищен от событий, которые могут привести к уничтожению или повреждению имущества, потерям из-за похищения, аварии или умышленному повреждению третьими лицами. Никакая система сигнализации или служба охраны не может гарантировать абсолютную безопасность. Даже опытный водитель может столкнуться с риском попасть в ДТП на автомобиле предприятия. В таких обстоятельствах страхование имущества становится эффективным средством уменьшения рисков потерь для предприятия. Современные консультации обхватывают аспекты учета имущественного страхования для компаний.

Терминология страхования в контексте бухгалтерии

Бухгалтер, ответственный за учет страхования имущества, должен понимать ключевые термины в области страхования, включая:

1. Страхователь: Лицо или предприятие, осуществляющее страховые выплаты в рамках договора страхования имущества. В бухгалтерии это может быть предприятие, учет которого ведет бухгалтер.

2. Страховщик: Страховая компания, которая обязуется выплатить страховое возмещение в случае наступления страхового случая.

3. Страховая сумма: Сумма, в пределах которой страховщик обязан выплатить компенсацию за страховой случай. В имущественном страховании это может быть оценочная стоимость имущества к моменту заключения договора.

4. Страховое возмещение: Сумма, выплачиваемая страховщиком в качестве компенсации за убытки. Эта сумма не должна превышать страховую сумму и размер прямого ущерба.

5. Франшиза: Часть ущерба, не возмещаемая страховщиком. Это может быть фиксированная сумма или условия, при которых возмещение происходит только при превышении определенной суммы ущерба.

Обращаем ваше внимание!

Страхование строительных объектов и их стоимость

Подрядная организация осуществила расходы по страхованию рисков случайного уничтожения или повреждения объекта строительства. Узнайте, необходимо ли включать эти расходы в себестоимость строительства и списывать их на дебет счета 23 "Производство".

КАСКО в качестве примера имущественного страхования

Комплексное автострахование, известное как КАСКО (исп. Casco – шлем), является примером добровольного страхования автомобиля, охватывающего различные риски, в частности:

1. Дорожно-транспортные происшествия (ДТП).
2. Незаконное завладение автомобилем третьими лицами и другие противоправные действия.
3. Пожар, самовозгорание, взрыв.
4. Стихийные бедствия, такие как наводнение, град.
5. Наружные воздействия посторонних предметов.

КАСКО может быть полным, покрывая все указанные риски, или частичным, включая только выбранные элементы. При этом важно внимательно изучить условия договора, поскольку определенные ситуации, такие как падение дерева на автомобиль, могут определяться вне страхового случая.

Важно отличать КАСКО от страхования гражданской ответственности (автогражданки), поскольку первое является имущественным страхованием, тогда как второе покрывает ответственность перед третьими лицами. Автокаско обязательно при получении автомобиля в кредит, но это не законодательное требование, а практика банков.

Тщательно изучайте условия страхования, поскольку они могут включать в себя обязательный тест на алкоголь при ДТП, а выявление алкоголя может повлиять на страховые выплаты. Кроме того, следует внимательно рассматривать условия выплат за использование снотворных или медикаментов, которые могут влиять на водительскую реакцию.

Необходимо иметь в виду, что страховое возмещение ограничивается суммой убытков за вычетом франшизы и не превышает страховую сумму.

Оставить заявку 067 341 76 94

Бухгалтерский учет расходов на страхование имущества

Особенности бухгалтерского учета имущественного страхования включают следующие аспекты:

1. Капитализация стоимости страхования: Возможность включения стоимости страхования в первоначальную стоимость основных средств при их приобретении (так называемая "капитализация") или в состав транспортно-заготовительных расходов при приобретении товаров, материалов и оборудования.

2. Принцип начисления расходов: Расходы по страхованию отражаются в финансовой отчетности за период, в котором они фактически были начислены, а не тот, в котором они были уплачены.

3. Распределение заранее уплаченных страховых платежей: Уплаченные заранее страховые взносы изначально относятся на расходы будущих периодов (например, годовые страховые взносы на следующий год). Равномерно эти суммы распределяются в течение соответствующего периода, к примеру, каждый месяц.

4. Учет расчетов со страховщиком: Использование субсчета 655 "По страхованию имущества" для регистрации финансовых взаиморасчетов со страховой компанией.

Включение страховых взносов в стоимость приобретенного имущества

Рассмотрим детали включения страховых платежей в состав стоимости приобретаемого имущества в бухгалтерском учете. Согласно национальным стандартам, расходы на страхование, связанные с доставкой основных средств, включаются в их первоначальную стоимость (пункт 8 П(С)БУ 7 “Основные средства”). Эти расходы аккумулируются на субсчетах счета 15 "Капитальные инвестиции".

Также, расходы на страхование рисков транспортировки запасов включаются в состав транспортно-заготовительных расходов (пункт 9 П(С)БУ 9 "Запасы"). Эти расходы могут учитываться на субсчете 289 "Транспортно-заготовительные расходы", если они связаны с доставкой товаров или на субсчетах 200 "Транспортно-заготовительные расходы на запасы" или 2011 "Транспортно-заготовительные расходы на сырье и материалы", в зависимости от вида товаров.

Таким образом, учет страховых платежей при приобретении имущества имеет следующие особенности:

1. Включение в первоначальную стоимость только страхование транспортных рисков (риск доставки).
2. Учет только одноразового платежа, уплачиваемого до или после доставки объекта покупателем.
3. Если при доставке страховались другие риски, такие расходы не включаются в первоначальную стоимость и относятся на расходы периода (письмо Минфина от 21.07.2004 № 31-17310-01-29/13178).

Бухгалтерский учет расходов на страхование

Активы, понесшие потери в результате страхового случая, регистрируем по подсчетам учета другой деятельности: 976 "Списание внеоборотных активов" или 977 "Прочие расходы деятельности".

Бухгалтерский учет доходов от страхового возмещения имущества

Расчеты со страховщиком отражаем на субсчете 377 "Расчеты с другими дебиторами". Что касается учета доходов, то в Инструкции к Плану счетов каких-то специальных счетов для учета дохода от полученного страхового возмещения не выделено. Следовательно, возможны варианты, которые приведены в таблице ниже.

Недостатки альтернативного подхода, часто встречающегося в различных консультациях по бухгалтерскому учету, таковы:

1. Отсутствие зеркальности (соответствия) доходов и расходов. К примеру, затраты на амортизацию основных средств относим к составу операционной деятельности (счета 23, 91, 92, 949 – в зависимости от назначения автомобиля), расходы на текущий ремонт тоже будут расходами операционной деятельности (те же счета). В таком случае отнесение на субсчет 746 страхового возмещения нарушит такую зеркальность – это уже неоперационная деятельность. Такое возмещение по сути является компенсацией ремонта. Это допустимо только в том случае, если основное средство потеряно и списывается.

2. Некорректное заполнение операционной деятельности. Если оборотный актив, например сельскохозяйственная продукция, зерно было потеряно в результате стихийного бедствия, то такую ситуацию никак нельзя связывать с производством или реализацией основной продукции (товаров) и услуг, чем операционная деятельность. Такие убытки учитываются с использованием субсчета 977 "Прочие расходы деятельности". Так, в Инструкции к Плану счетов в пояснении к счету 97 "Прочие расходы" прямо указано, что на его субсчетах ведется учет расходов, не связанных с производством или реализацией основной продукции (товаров) и услуг. Следовательно, и страховое возмещение таких активов не может быть на субсчете 716 "Возмещение ранее списанных активов", а только на субсчете 746 "Другой доход".

3. Ошибочная сама увязка субсчета 746 "Другой доход" только с внеоборотными активами. Этот субсчет действительно может касаться всех доходов, связанных как с оборотными, так и с необоротными активами, так и со списанием кредиторской задолженности.

Учитывая вышеприведенные недостатки, лучше выбрать рекомендуемый подход (см. таблицу). Общая рекомендация при этом такова: счета для учета доходов от страхового возмещения подбирайте зеркально. То есть, если расходы были операционной деятельностью, то и доходы должны быть операционной деятельностью. Если списание было из-за других расходов, то и страховое возмещение должно быть из-за других доходов.

Внимание: Субсчет 716 может быть использован только для страхового возмещения оборотных активов. Субсчет 719 более универсален – для возмещения любых активов.

Например, в ситуации, когда запасы списываются в результате кражи. Такая ситуация не связана с обстоятельствами непреодолимой силы (неоперационная деятельность). По правилам учета списание таких запасов осуществляется через счет 947 (операционная деятельность), поэтому для страхового возмещения в данном случае можно субсчет 719 "Прочие доходы от операционной деятельности" или 716 "Возмещение ранее списанных активов".

Бухгалтерский учет страхования арендованного имущества

Арендодатель регистрирует сумму страховых расходов на субсчете 949 "Прочие операционные расходы", если сдача имущества в аренду не является его основной деятельностью. В случае, когда эта деятельность является основной, учет расходов осуществляется на счете 23 "Производство", а последующее списание расходов происходит на субсчет 903 "Себестоимость реализуемых работ, услуг".

Важно отметить, что компенсация арендодателю расходов на страхование объекта подпадает под обложение НДС. Если арендодатель получает компенсацию от арендатора, этот доход регистрируется на субсчете 719 "Прочие доходы операционной деятельности". Следует учесть, что согласно взгляду налоговых органов, такая операция подлежит налогообложению НДС аналогично компенсации за коммунальные услуги (письмо ГФС от 04.08.2016 № 26595/7/99-99-15-03-02-17; письмо ДФС от 06.01.2 №200/Р/99-99-13-01-02-14).

Налоговый учет страхования имущества

Налог на прибыль: стоимость страховых взносов для имущественного страхования полностью учитывается при определении налогооблагаемой прибыли и не является объектом налоговых разниц для крупных плательщиков. Это касается как производственных, так и непроизводственных активов. Налоговый кодекс не предусматривает никаких корректировок. Отметьте, что получение страхового возмещения приводит к увеличению финансовых результатов налогооблагаемого субъекта и в соответствии с этим - налога на прибыль.

НДС: операции по страхованию не облагаются НДС, поэтому при покупке страховых услуг налоговый кредит по НДС не возникает (согласно п. 196.1.3 НКУ). Однако плательщикам НДС следует избегать ситуаций, когда страховое возмещение перечисляется не лично страхователю, а, например, исполнителю ремонтных работ. Это может привести к возникновению налоговых обязательств по НДС для страхователя.

Единый налог: страховое возмещение учитывается в доходе субъекта единого налога, и по нему следует уплатить соответствующий налог. Даже если возмещение перечисляется не страхователю, а другой организации (например, СТО), налогообложение остается обязательным. Предусмотрено, что полученные денежные доходы, включая страховое возмещение, подлежат налогообложению для субъектов единого налога. Важно, что дата получения дохода – это дата зачисления средств на счет единоналожника.

Внимание: даже если страховое возмещение перечисляется другой организации, обложение остается обязательным для субъектов единого налога. Чтобы избежать недоразумений, лучше, чтобы страховое возмещение сначала поступало на счет страхователя, а потом он имел возможность перечислять средства исполнителям ремонтных работ.

Документация для получения страхового возмещения и учета дохода

Определение страхового возмещения осуществляется страховой компанией на основании страхового акта (аварийного сертификата), который составляет страховой комиссар – представитель страхового предприятия (согласно статье 25 Закона о страховании).

Полученный доход признается и регистрируется в учете с момента согласования суммы страхового возмещения на дату заключения страхового акта.

Обратите внимание, что в бухгалтерском учете доход от страхового возмещения фиксируется на дату создания страхового акта, а не на дату получения средств от страховой компании.

Однако для единоналожников дата признания дохода в налоговом учете может отличаться от бухгалтерского подхода, поскольку в налоговом учете это происходит на момент получения возмещения (как было сказано выше о налогообложении).

Страхование имущества: бухгалтерский учет

Рассмотрим бухгалтерский учет страхования имущества предприятия, взяв в качестве примера КАСКО-страхование автомобиля.

• Учет страхования имущества предприятия на примере КАСКО-страхования автомобиля

Оставить заявку 067 341 76 94