Туристический сбор в Украине 2025: кто платит и как рассчитать
13 August 2025
Туристический сбор — это местный налог, уплачиваемый путешественниками за проживание в гостиницах, хостелах, усадьбах и других объектах размещения. Его средства поступают в местные бюджеты и используются для развития туристической инфраструктуры.
В 2025 г. порядок начисления и ставки туристического сбора остаются в компетенции местных советов, но при этом базовые правила установлены Налоговым кодексом Украины. Именно они определяют, кто плательщик, какие категории лиц имеют льготы, а также как рассчитывается сумма налога.
В этом материале мы рассмотрим, как правильно платить туристический сбор, избежать штрафов и проверить, распространяются ли на вас освобождения от его уплаты.
- Бланк налоговой декларации туристического сбора
- Пример заполнения налоговой декларации туристического сбора
Кто платит туристический сбор в 2025 году
В Украине туристический сбор обязаны уплачивать граждане, иностранцы и лица без гражданства, прибывающие в населенный пункт, где он установлен, и временно останавливаются в местах проживания (ночлег). Это правило определено пп. 268.2.1 Налогового кодекса Украины (НКУ).
Исключения для командированных
Если лицо является резидентом Украины и находится в командировке, туристический сбор с него не взимается, независимо от того, в каком месте он остановился — гостинице, арендованной квартире или частном доме.
Категории, освобожденные от уплаты сбора (пп. 268.2.2 НКУ):
- постоянные жители населенного пункта, где установлен сбор (включая аренду жилья);
- дети младше 18 лет;
- лица, прибывшие на лечение или оздоровление по путевкам в аккредитованные санатории;
- лица с инвалидностью, включая детей;
- один сопровождающий для лица с инвалидностью I группы или ребенка с инвалидностью;
- ликвидаторы аварии на ЧАЭС;
- ветераны войны;
- члены семьи первой и второй степени родства (даже если они иностранцы);
- внутренне перемещенные лица, зарегистрированные и размещённые в местах, где действует туристический сбор.
Важно: нерезиденты, прибывшие в командировку как сотрудники международных компаний, все равно являются плательщиками сбора (ИПК ГФС от 14.06.2019 № 2756/5/99-99-12-02-03-16/ИПК).
Как подтвердить право на освобождение от уплаты сбора
Чтобы воспользоваться льготой, лицо должно предоставить копии документов, подтверждающих его статус неплательщика. Самые распространенные из них представлены в таблице:
|
Категория неплательщиков |
Подтверждающие документы |
|
Откомандированные лица |
Приказ (распоряжение) руководителя предприятия с указанием цели поездки, пункта назначения, срока пребывания и других деталей |
|
Лица с инвалидностью, дети с инвалидностью |
Удостоверение или справка об инвалидности |
|
Сопровождающие лиц с инвалидностью I группы или детей с инвалидностью |
Документ, удостоверяющий личность |
|
Дети до 18 лет |
Свидетельство о рождении |
|
Члены семьи 1-й и 2-й степени родства |
Свидетельства о рождении, браке и т.п. |
|
Ветераны войны |
Удостоверение ветерана |
|
Лица, прибывшие в санаторий |
Документ, удостоверяющий личность, и путевка (курсовка) |
|
Внутри перемещенные лица |
Справка переселенца с указанием фактического места жительства |
Совет: у командировочных обязательно требуйте копию командировочного приказа. Без этого документа освобождение от уплаты сбора не предоставляется.
Где взимается туристический сбор
К местам проживания (ночлегу), за которые нужно уплачивать сбор, относятся (пп. 268.5.1 НКУ):
- гостиницы, хостелы, кемпинги, мотели, пансионаты, туристические базы, дома отдыха, общежития для приезжих, горные приюты, лагеря отдыха;
- санаторно-курортные заведения;
- частные дома, квартиры, коттеджи, дачи, комнаты, садовые дома и другие объекты, используемые для временного проживания.
Как рассчитать туристический сбор
Сумма сбора определяется по формуле (пп. 268.4.1 НКУ):
Количество суток проживания × Минимальная зарплата на 1 января года × Ставка сбора
- Количество суток - промежуток времени между двумя расчетными часами (обычно 12 часов).
- Минимальная зарплата в 2025 году - 8 000 грн.
- Ставка сбора устанавливается местным советом (в процентах от минимальной зарплаты).
Максимальные ставки в 2025 году:
- внутренний туризм - до 0,5% (максимум 40 грн/сутки);
- въездной туризм 5% (максимум 400 грн/сутки).
Большинство местных советов устанавливают одинаковую ставку – 0,5% (40 грн/сутки) как для внутренних, так и для иностранных туристов. Некоторые общины могут вообще не устанавливать сбор, и тогда он не взимается.
Кто устанавливает ставки туристического сбора
Ставки утверждаются местными советами в 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду. К примеру, размер сбора на 2026 год должен быть определен до 15 июля 2025 года.
После принятия решения совет направляет его в органы ГНС, где состоят на учете плательщики. Если срок действия ставок не указан, они действуют бессрочно до момента принятия нового решения.
Кто обязан платить туристический сбор
Туристический сбор взимается через налоговых агентов — посредников, которые, как и в случае с НДФЛ или военным сбором, содержат средства и перечисляют их в бюджет. Именно они представляют декларацию и несут ответственность за своевременную уплату.
К кругу налоговых агентов относятся:
- юридические лица, их филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, а также ФЛП, оказывающие услуги временного проживания;
- агентства по подбору жилья, направляющие туристов для размещения в жилищах физических лиц;
- юридические лица, уполномоченные местными советами взимать налог по договору.
Важно: гостиница или другое заведение получает сбор непосредственно от туристов, а затем перечисляет сумму за всех посетителей в местный бюджет. Если ваша деятельность подпадает под определение налогового агента, выполнять эту обязанность придется даже при отсутствии в списках местного совета.
Проживание у физических лиц: кто платит сбор
Обычные физические лица, не являющиеся предпринимателями, не могут выступать налоговыми агентами. Поэтому если турист останавливается в частном жилье, он должен оплатить сбор самостоятельно. Закон требует наличия документа, подтверждающего уплату, но механизм этого процесса до сих пор не урегулирован, и налоговики не предоставили четких разъяснений.
Сроки декларирования и уплаты
Декларация по туристическому сбору подается ежеквартально – в течение 40 календарных дней после завершения отчетного периода. Существует два способа оплаты:
- После подачи декларации - В течение 10 календарных дней после предельной даты отчетности.
- Авансовыми взносами — до 30 числа каждого месяца (в феврале — до 28/29). Этот порядок устанавливает местный совет.
Оплата при бронировании
Если клиент производит предоплату за бронирование, сбор уплачивается не в момент бронирования, а непосредственно перед фактическим заселением. Например, если бронирование было в I квартале, а поселение во II, то сбор относится ко II кварталу.
Если проживали неполные сутки
Налоговики считают сутками даже пребывание, что превышает время выезда хотя бы на час. Расчетное время – 12:00. Любой дополнительный час до или после этого времени округляется до полного дня.
Кто может оплатить сбор за туриста
Налоговое законодательство разрешает уплату сбора за туриста другим лицом, например туроператором. Главное, чтобы был документ, подтверждающий оплату от имени плательщика.
Особенности для ФЛП и бухгалтерский учет
В ФЛП на едином налоге 3 группы все поступления числятся доходом. Однако средства туристического сбора не облагаются налогом единым налогом. В книге учета их можно отобразить как поступление и возврат той же суммы.
Если деятельность не велась
Если налоговый агент не предоставлял услуги размещения в течение квартала, декларация по туристическому сбору не подается, а сам сбор не уплачивается.
Ответственность за нарушение
За неуплату сбора штрафы налагаются как на налоговых агентов, так и на физических лиц.
- Для физлиц: 850 грн за первое нарушение.
- Для агентов: 1700 грн, при повторном нарушении - 3400 грн.
