Учет валютных операций на предприятии 2025

08 November 2023

Валютные ограничения в 2025 году ослабли по сравнению с предыдущими годами. Теперь не требуется обязательная продажа выручки экспортерами, и существенно увеличилась сумма, которую можно приобрести валюты в банке без предоставления подтверждения цели покупки. Давайте рассмотрим текущие ограничения и приведем примеры бухгалтерского учета валютных операций в 2025 году.

• ЗМІНИ ДО ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ: НЕЗАМІННА ШПАРГАЛКА

Последние события в области валютных ограничений

Опытные бухгалтеры могут вспомнить эти ограничения, и для новичков, возможно, будет интересно узнать, что произошло всего лишь в прошлом году. Действительно, следующие ограничения существовали:

1. Обязательная продажа иностранной валюты экспортерами. Эта давняя практика была в силе до 19 мая 2019 года. В то время иностранная выручка экспортеров перечислялась банком на распределительный счет, где 30% средств обязательно продавались, и только после этого остаток денег зачислялся на постоянные текущие счета – часть в гривнах и часть в иностранной валюте. Однако, еще два года назад эта доля обязательной продажи достигала 50%;

2. Так называемый валютный контроль расчетов в срок 180 дней. В рамках внешнеэкономических договоров (ВЭД) контракт должен был быть закрыт в течение этого срока. Это означало, что если товар был отправлен на экспорт, покупатель должен был оплатить его в течение этого времени. В противном случае, применялись штрафные санкции, и контроль за сроками расчетов лежал на обслуживающем банке.

На сегодняшний день эти ограничения либо ослаблены, либо полностью отменены, так как Национальный банк Украины уже более года придерживается политики по ослаблению валютных ограничений. Что касается их текущего состояния в 2025 году, важно отметить, что валютный контроль осуществляется банками.

Популярные услуги компании:

• Юридический адрес в Украине;
• Юридический адрес в Киеве и области;
• Услуги бухгалтера;
• Аутсорсинг бухгалтерии;
• Бухгалтерские услуги;
• Финансовая отчетность ФЛП.

Основные ограничения валютных операций 2025

Существующие на сегодняшний день ограничения определяются следующими нормативными актами:

1. Закон "О валюте и валютных операциях" от 21.06.2018 г. № 2473 (далее – Закон № 2473).
2. Положение НБУ от 02.01.2019 г. № 5, которое устанавливает порядок проведения отдельных операций в иностранной валюте (далее – Положение № 5).
3. Инструкция НБУ от 02.01.2019 г. № 7 о валютном контроле предельных сроков расчетов (далее – Инструкция № 7).

Сами ограничения следующие:

1. В течение 365 календарных дней должны завершаться расчеты в иностранной валюте по контрактам Внешнеэкономической деятельности (ВЭД-контракты) (согласно п. 21 Положения № 5 и пункту "2" статьи 12 Закона № 2473). Этот период времени охватывает интервал между моментом оформления таможенной декларации и моментом осуществления платежа, то есть между поставкой товаров, выполнением работ или предоставлением услуг и окончательным расчетом. Валютный контроль также применяется к предварительным платежам, охватывая период между авансом и получением товаров, выполнением работ или предоставлением услуг.

2. Нет обязательной продажи иностранной валюты у экспортеров – это правило отменено с 20 мая 2019 года по решению Национального банка Украины, изложенному в постановлении № 35 от 06.02.2019 г. Однако несмотря на отмену этого правила, выручка все равно сначала зачисляется на распределительный счет в банке.

Тем не менее, существуют исключения:

• Операции на сумму до 400 тыс. гривен, которые вообще не подпадают под валютный контроль расчетов (п. "1" пункта 22 и п. "7" пункта 2 Положения № 5).
• В особых случаях, например, при импорте-экспорте без реального ввоза-вывоза товаров, валютный контроль в банке завершается после продажи такой продукции нерезиденту за границей (п. "5" пункта 9 Инструкции № 7).

Важно отметить, что 400 тыс. гривен не только представляют собой стоимостное ограничение для валютного контроля, но также являются порогом финансового мониторинга.

Дополнительные ограничения на валютные операции 2025

Также стоит обратить внимание на следующие дополнительные аспекты:

1. Запрещено осуществлять расчеты наличной иностранной валютой. Субъекты предприятий могут приобретать валюту только через банки и проводить расчеты в иностранной валюте исключительно через банковские счета (согласно пункту 16 Положения № 5).

2. Необходимо предоставить банку подтверждение цели приобретения иностранной валюты. Исключение составляют суммы до 400 тысяч гривен (см. абзац 3 пункта 4 и пункт "7" пункта 2 Положения № 5). Указанная сумма (400 тысяч гривен) установлена в соответствии с частью 1 статьи 20 Закона от 06.12.2019 г. № 361, являющейся порогом финансового мониторинга. Попытки обойти это ограничение путем разделения суммы на несколько операций могут быть обнаружены и мониторены банками.

3. Приобретенную иностранную валюту необходимо использовать в течение 10 рабочих дней (согласно пункту 44 Положения № 5).

4. Иностранную валюту можно использовать только для расчетов по контрактам Внешнеэкономической деятельности (ВЭД-контрактам). По-прежнему запрещено проводить расчеты на территории Украины с использованием иностранной валюты.

5. Для покупки и продажи валюты в банке необходимо представить заявление в произвольной форме (согласно пункту 10 Положения № 5) или доверенность. Порядок проведения валютных операций и их документальное оформление определяются обслуживающим банком, поэтому рекомендуется проконсультироваться с банком, который будет осуществлять валютные операции, так как могут потребоваться дополнительные документы в рамках финансового мониторинга.

6. Для проведения расчетов в иностранной валюте используется платежное поручение в иностранной валюте согласно Положению НБУ от 28.07.2008 г. № 216.

7. Снятие иностранной валюты через банкоматы на территории Украины запрещено (согласно пункту 17 Положения № 5). Продажу валюты банк должен произвести по поручению клиента в течение 5 банковских рабочих дней (согласно пункту 52 Положения № 5) для валют 1-й группы классификатора валют (например, доллар, евро, валюты стран ЕС, фунт стерлингов, швейцарский франк и некоторые другие).

Бухгалтерский учет валютных операций 2025

Перед проведением бухгалтерского учета операций по купле-продаже иностранной валюты, важно обратить внимание на следующие моменты:

1. "Курсовая разница" представляет собой различие между двумя курсами, установленными Национальным банком Украины. Для учета курсовых разниц используются счета 714 (доход) и 945 (расход). Курсовые разницы рассчитываются согласно правилам, изложенным в пункте 8 П(С)БУ 21 "Влияние изменений валютных курсов", как на дату баланса, так и на дату проведения операции. Остаток иностранной валюты на дату приобретения и дату баланса должен быть оценен именно по курсу НБУ.

2. Разница между курсом НБУ и курсом обслуживающего банка не является курсовой разницей с точки зрения П(С)БУ 21. Иногда эту сумму называют "суммовой разницей", но такой термин отсутствует в П(С)БУ. Это различие приводит к прибыли или убытку от купли-продажи валюты и отражается на счетах 711 (прибыль) или 942 (убыток). Например, покупка иностранной валюты обычно ведет к убытку, поскольку курс покупки выше курса НБУ, а продажа валюты приводит к прибыли, так как курс продажи обычно также выше курса НБУ.

• Учет валютных операций проводки

Пример 1. Покупка иностранной валюты. Заявка в банк была подана 27.07.2020 года для приобретения 20,000 долларов США для расчетов по ВЭД-контракту. Банк списал средства в размере 500,000 гривен с банковского счета клиента. Доллары были приобретены и зачислены на валютный счет 28.07.2020 года, а комиссия составила 400 гривен. Полученная валюта должна быть использована в течение 10 рабочих дней.

Пример 2. Продажа иностранной валюты. Заявка на продажу 15,000 евро была подана 29.07.2020 года. На следующий день валюта была продана банком, и средства в гривне были зачислены на текущий счет клиента. Комиссионное вознаграждение банка составило 300 гривен.