Ограничения валютных операций во время военных действий

07 November 2023

После введения чрезвычайного положения в сфере внешнеэкономической деятельности произошли изменения не только в налоговых правилах, но также в некоторых ограничениях, включая сроки валютных расчетов, то есть временные рамки для осуществления платежей в рамках экспортно-импортных операций. В данном обзоре мы подробно рассмотрим существующие ограничения валютных операций в области внешнеэкономической деятельности и банковских валютных расчетов после введения чрезвычайного положения.

Валютные ограничения в Украине

Обратите внимание на следующие моменты:

1. Увеличился максимальный срок банковского валютного надзора для расчетов по экспортно-импортным операциям с 90 календарных дней до 120 календарных дней (подробнее о его применении см. ниже). В период чрезвычайного положения эти сроки менялись дважды: в апреле с 365 календарных дней на 90 календарных дней и в июне с 90 календарных дней на 120 календарных дней. Причем последнее изменение срока произошло обратно, то есть срок 120 календарных дней применяется не только к операциям, начатым с 08.06.2022 года, но и к тем, которые начались ранее, с 05.04.2022 года.

2. Стандартным предельным сроком расчетов по ВЭД-контрактам в нормальное время остается 365 календарных дней. Как только чрезвычайное положение будет отменено, этот стандартный 365-дневный период восстановится.

3. Остается отсутствующей обязательная продажа выручки экспортерами. Это ограничение не было введено даже в период чрезвычайного положения, несмотря на то, что несколько лет назад оно существовало и было связано с необходимостью поддержания стабильности национальной валюты. Обязательная продажа была отменена в Украине еще в 2019 году, в рамках валютной либерализации. Таким образом, вся выручка по-прежнему остается на текущем счете экспортера.

Давайте теперь подробнее рассмотрим особенности и ответственность по применению каждого из упомянутых ограничений.

Обратите внимание: с 05 апреля 2022 года введен новый срок валютного надзора за экспортно-импортными операциями в размере 120 календарных дней.

Заказать звонок

Почему срок валютного надзора в 120 календарных днях применяется с задержкой

Срок валютного надзора для ВЭД-контрактов, который составляет 365 календарных дней в обычное время, установлен пунктом 21 раздела II Положения о мерах защиты и порядке проведения операций в иностранной валюте (далее — Положение № 5), изданного Правлением Нацбанка Украины от 2 января 2019 года под номером 5. Однако на период чрезвычайного положения важно учитывать ограничения, установленные двумя дополнительными нормативными актами:

1. Пунктом 142 Постановления № 18.
2. Апрельским обновлением, внесенным в июне Национальным банком Украины в Постановление от 7 июня 2022 года под номером 113, в котором установлен 120-дневный срок вместо прежних 90 дней.

По сути, последнее постановление НБУ изменяет цифру "90" на "120" в предыдущем Постановлении № 18 и устанавливает начало действия этого ограничения. Таким образом, текст пункта 142 Постановления № 18 теперь гласит: "Максимальный срок расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров составляет 120 календарных дней и применяется к операциям, проведенным с 5 апреля 2022 года". В результате этого изменения, 120-дневный срок расчетов действует для всех экспортно-импортных операций, начатых с указанной даты.

Максимальные сроки валютных расчетов для экспортных операций

120-дневное ограничение следует интерпретировать как максимальный период, в течение которого должна завершиться операция, начиная с даты экспорта товара и заканчивая днем оплаты товара покупателем за рубежом. Эти дни определяются в соответствии с указаниями, представленными в таблице ниже, согласно пункту 7 раздела II и пункту 9 раздела III Инструкции № 7.

Важно отметить, что день оплаты товара рассматривается как день, когда средства поступают на текущий счет украинского банка, поскольку Инструкция № 7 упоминает именно такие счета.

Следует обратить внимание, что это касается текущих счетов клиентов, а не распределительных счетов, которые могут быть первичными для начисления средств.

Максимальные сроки валютных расчетов для импортных операций

Для импортных операций расчет времени происходит немного иначе, в соответствии с приведенными в таблице ниже указаниями, согласно пункту 7 раздела II и пункту 9 раздела III Инструкции № 7.

Если имеется импорт услуг, работ, прав интеллектуальной собственности, дата окончания надзора определяется датой составления:

1. акта приемки-передачи;
2. счета (инвойса);
3. или иного документа, который в соответствии с условиями ВЭД-контракта свидетельствует о выполнении нерезидентом работ, оказании услуг, передаче прав интеллектуальной собственности и других неимущественных прав.

Однако важно отметить, что такие документы необходимо предоставить банку самостоятельно, так как, в отличие от таможенных деклараций, не существует электронного реестра. Также стоит обратить внимание, что банк может снять операцию по надзору только "после предоставления" таких документов. Если это затянется, то можно столкнуться с штрафом, даже если дата самого документа находится в пределах установленных максимальных сроков расчетов. Это связано с тем, что, если буквально толковать требования Инструкции № 7, то датой завершения отсчета максимального срока всё равно является дата получения банком документа, так как в тексте указано "после предоставления". Многое здесь зависит от решения банка (согласно пункту 13 раздела III Инструкции № 7).

Важное замечание: при использовании таможенных деклараций данная проблема определения даты завершения банковского надзора не возникает, так как передача данных из реестра происходит автоматически.

Итак, если вы не используете таможенную декларацию, не затягивайте предоставление документов банку.

Оставить заявку 067 341 76 94

Ограничение по стоимости операции для валютного надзора

Сумма 400 тыс. грн представляет собой нижний порог, который определяет операцию как незначительную и не подпадающую под денежный надзор. Этот лимит совпадает с верхним пределом, установленным для обязательного финансового мониторинга согласно Закону от 6 декабря 2019 года № 361. Важно отметить, что запрещено разбивать крупные операции на более мелкие с целью избежания валютного надзора, в соответствии с пунктом "1" раздела II Положения № 5.

Это ограничение также применяется к частично завершенным операциям. Валютный надзор со стороны банка считается завершенным, если сумма невыполненных расчетов по операции по экспорту или импорту товаров не превышает 400 тыс. грн, в соответствии с пунктом "1" раздела III Инструкции № 7.

Последствия нарушения установленных сроков валютного надзора

Ответственность за нарушение установленных предельных сроков расчетов по экспортно-импортным операциям определена в соответствии с частью 5 статьи 13 Закона "О валюте и валютных операциях" от 21 июня 2018 года № 2473 (далее — Закон № 2473) и пунктом 9 Инструкции №7. Эти правила включают:

1. Начисление штрафа, которое начинается с первого дня, следующего за установленным предельным сроком валютного надзора, то есть с 121-го дня (или 366-го дня в "мирное" время). Штраф составляет 0,3% от суммы неполученной оплаты по договору (стоимости товара, который не был поставлен) за каждый день просрочки.
2. Валюта штрафа — гривна, если контракт заключен в гривне, и гривневый эквивалент по курсу Национального банка Украины на день возникновения задолженности, если контракт заключен в иностранной валюте. Общая сумма начисленного штрафа не может превышать общую сумму неполученных средств по договору (стоимости непоставленного товара).
3. Банк не начисляет штрафные санкции самостоятельно, а сообщает о нарушении органам Государственной налоговой службы (часть 6 статьи 11 Закона № 2473). Обычно банк также уведомляет нарушителя о нарушении, хотя это не обязательно.

Важно отметить, что чрезвычайное положение и карантин не освобождают от обязанности уплаты штрафа за нарушение установленных предельных сроков расчетов по экспортно-импортным операциям.

В свою очередь, налоговые органы начисляют этот штраф и взыскивают его (часть 8 статьи 13 и статья 15 Закона № 2473). Сначала они проводят проверку и фиксируют нарушения в акте проверки, а затем отправляют соответствующее налоговое уведомление-решение (ППР). Этот штраф включается в денежные обязательства налогоплательщика (пункт 14.1.39 Налогового кодекса Украины) и подлежит уплате в течение 10 рабочих дней после получения налогового уведомления-решения (абзац 1 пункта 57.3 Налогового кодекса Украины).

На период действия чрезвычайного положения и карантина нет никаких исключений от этого штрафа, так как он определен Законом № 2473, нормы которого имеют приоритет перед нормами другого законодательства, включая Налоговый кодекс Украины. Что касается самих проверок, то камеральные и документарные внеплановые проверки стали возможными с 27 мая 2022 года.

О валютных операциях с участниками России и Беларуси

Валютные ограничения для расчетов с участниками из России и Беларуси определены в пункте 151 и пункте 17 Постановления № 18. Помимо ранее упомянутых ограничений, существуют и следующие валютные операции:

1. С участниками, которые являются юридическими лицами или физическими лицами с местонахождением в России или Беларуси.
2. Для выполнения обязательств перед юридическими лицами и физическими лицами с местонахождением (зарегистрированными/постоянно проживающими) в России или Беларуси.

Операции с участниками из России и Беларуси разрешены только при наличии определенных исключений, включая такие (полный перечень см. в пункте 172 Постановления № 18):

1. Перевод на специальные счета Национального банка Украины для сбора средств на поддержку Вооруженных сил Украины (или счета министерств).
2. Перевод средств на счета резидентов в банках в рамках операций по экспорту товаров.
3. Возврат средств по операциям по импорту товаров.
4. Переводы средств между собственными счетами лиц с происхождением из России или Беларуси.

Однако исключения не распространяются на операции с российскими рублями и белорусскими рублями.

Оставить заявку 067 341 76 94