Выплата декретных

11 September 2023

Для начисления пособия в период беременности и родов (известного как "декретные") необходимо иметь следующие документы:

• Заявление от работницы, которая просит предоставить ей отпуск по беременности и родам.
• Приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам.
• Листья нетрудоспособности, выданные из-за беременности и родов.

Изменения в системе социального страхования на 2024 год

Одной из ключевых инноваций есть передача функций социального страхования от Фонда социального страхования (ФСС) в Пенсионный фонд Украины. С 1 января 2023 вступили в силу Закон Украины № 2620-IX "О внесении изменений в Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании" и Закон Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании," а такжеПостановление от 02 декабря 2022 г. № 1350 "О внесении изменений в некоторые постановления Кабинета Министров Украины относительно обеспечения реализации отдельных функций Пенсионного фонда Украины и признания утратившими силу некоторых постановлений Кабинета Министров Украины."

Следовательно, Фонд социального страхования прекращает свою деятельность, и теперь Пенсионный фонд отвечает за рассмотрение заявок на больничные и выплаты декретных. Вот что важно знать работодателю:

1. Перерегистрация не требуется, поскольку данные Фонда социального страхования автоматически переданы Пенсионному фонду.
2. Основные правила начисления выплат остались неизменными, включая вычисление максимальных и минимальных декретных сумм.
3. Принятие решения по оплате теперь принадлежит работодателю (или уполномоченному лицу), а не Комиссии по социальному страхованию на предприятии. Теперь это ограничено тремя, а не десятыми днями, как раньше.
4. Финансирование страховщиков производится в течение 3-х дней, а не 10-ти.

Для подачи расчетных заявлений работодателю не нужно заключать с Пенсионным фондом Украины договор о признании квалифицированной электронной подписью (КЭП), как это было в случае с Фондом социального страхования.

Популярные услуги компании:

• Юридический адрес в Украине;
• Юридический адрес в Киеве и области;
• Услуги бухгалтера;
• Аутсорсинг бухгалтерии;
• Бухгалтерские услуги;
• Финансовая отчетность ФЛП.

Заявление на декретный отпуск

Что касается заявления, то его лучше иметь. Хотя основанием для предоставления декретного отпуска является сам листок нетрудоспособности, работница может сознательно продолжать работать в течение определенного периода по какой-либо причине. Работник имеет право решить, когда такой отпуск должен начаться. Также может возникнуть задержка с предоставлением больничного листа.

Заявление на отпуск должно быть подано работником.

Кроме того, пособие по беременности и родам начисляется с даты фактического начала отпуска в соответствии с приказом, а не с даты, указанной в листке временной нетрудоспособности. Однако в этом случае Пенсионный фонд ("Фонд") выплатит меньше стандартных 126 дней. Например, больничный начался 18 января 2023, но работница решила, что ей лучше получить премию за январь, подала больничный позже и ушла в декретный отпуск с 1 февраля 2023 года. В таком случае ей будет оплачено 112 дней вместо 126; за 14 дней января она получит зарплату и желанную премию. Таким образом, заявление работницы устраняет какие-либо сомнения при выяснении, почему его декретный отпуск начался позже больничного.

Таким образом, подача заявления и приказ о предоставлении такого отпуска является обязательным. На заявление ссылается и Министерство социальной политики в своих разъяснениях.

Оставить заявку 067 341 76 94

Документация для расчета пособия по беременности и родам: процедуры и шаги

Листок нетрудоспособности обычно выдается с 30-й недели беременности. Если работница уже определилась с датой отпуска, следует выполнить следующие действия

• Проинформировать бухгалтера, что есть неизданный больничный, который нужно проверить в электронной системе здравоохранения (EHS).
• Заполнить заявление
• Указать ожидаемую дату начала отпуска по беременности и родам.

Ответственное лицо в учреждении здравоохранения выдает соответствующее распоряжение:

• Дождитесь статуса "готового платежа" электронного листка нетрудоспособности. В случае листка нетрудоспособности по причине "беременность и роды" (код 2) это происходит через семь дней после даты открытия (в соответствии с разделом ІІІ Порядка выдачи (формирования) листков нетрудоспособности в электронном реестре листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Министерства здравоохранения Украины от 17 июня 2021 г. № 1234). Этот срок отличается от обычного больничного листа, для которого отсчитывается семь дней с даты закрытия.
• Решение о выплате пособия по беременности и родам принимает работодатель или уполномоченный им представитель, а не комиссия по социальному страхованию. Это решение должно быть принято в течение трех дней с момента получения статуса "готовности к выплате".
• Бухгалтер готовит расчет и подает его в пенсионный фонд. В то же время, информацию о 200 больничных можно подать через электронный кабинет Пенсионного фонда.
• Дождаться зачисления средств от пенсионного фонда на отдельный счет, открытый застрахованным лицом в банке для зачисления страховых выплат. Это должно быть сделано в течение трех дней.

Расчет пособия по беременности и родам (декретным) производится с даты начала отпуска, указанного в приказе, а не с даты начала больничного. Кроме того, в случае введения чрезвычайного положения находящиеся за рубежом женщины могут взять больничный дистанционно.

В таком случае электронный больничный создается автоматически путем предоставления врачу документации, подтверждающей беременность.

Как определить семидневный срок

Обратите внимание, что семидневный срок для изменения статуса больничного листа в ЕЭС начинается не с даты открытия, а со следующего дня. К примеру, для листка нетрудоспособности, открытого 18 января 2024 года, течение срока начинается с 19 января 2024 года. Такой больничный должен получить статус готов к оплате 26 января 2023 года, то есть на 8-й день отсчета (см. график ниже). Срок может быть продлен, если врач изменит медицинское заключение, но это маловероятно в случае беременности и родов. С этой даты выдается листок нетрудоспособности.

Больничный по беременности и родам в 2024 году: расчет и продолжительность

Расчет больничных по беременности и родам в 2024 году определяется в зависимости от продолжительности декретного отпуска, отличающегося в зависимости от особенностей страхового случая.

В стандартном случае, когда беременной работнице предоставляют отпуск со дня, указанного в листке нетрудоспособности по беременности и родам, продолжительность декретного отпуска составляет:

• 126 календарных дней для беременной работницы (70 дней до родов и 56 дней после, причем больничный считается отдельно);
• 126 календарных дней + 14 дополнительных календарных дней (всего 140 дней), если возникли осложнения родов, например преждевременное рождение. В этом случае предоставляется два больничных: стандартный больничный к родам и дополнительный после родов (14 дней). При этом кесарево сечение не считается осложнением;
• 180 календарных дней для беременной работницы, имеющей статус пострадавшей в результате аварии на Чернобыльской АЭС.

Полная продолжительность декретного отпуска по всем страховым случаям представлена в таблице ниже.

Оставить заявку 067 341 76 94

Продолжительность отпуска при усыновлении детей

Возможность получения декретных отпусков существует даже в том случае, если женщина не беременна, а усыновила ребенка или детей. Декретный отпуск при усыновлении начинается со дня усыновления и имеет следующие продолжительности:

• 56 календарных дней, если усыновлен один ребенок;
• 70 календарных дней, если усыновлены двое или более детей;
• 90 календарных дней, если ребенка или детей усыновила женщина, имеющая статус пострадавшей в результате аварии на Чернобыльской АЭС.

Важно отметить, что в случае усыновления основанием для отпуска является не листок временной нетрудоспособности, а документ, подтверждающий усыновление (копия решения суда об усыновлении). Срок для подачи заявления остается неизменным - 3 месяца со дня вступления в законную силу решения суда об усыновлении ребенка. Во всех других аспектах документальная процедура для получения такого отпуска (заявление, приказы, документация в Фонд) остается неизменной. Следует заметить, что если работник нарушит этот 3-месячный срок, он теряет право на отпуск.

Кстати, в декретный "отпуск" тоже может отправиться мужчина, и ему также начисляется помощь от Фонда. Документальное оформление остается прежним.

Расчет Декретных В 2024 году

Для начисления декретных в 2024 году используется упрощенная формула. Сумма пособия для беременных женщин и женщин после родов равна 100% их среднедневного дохода. Расчет декретных выглядит следующим образом:

Декретные выплаты = Продолжительность декретного отпуска (в календарных днях) × Сумма среднедневного дохода.

Для точного начисления декретных важно знать, какие платежи можно учитывать и заботиться о правильном расчете среднедневного дохода. Этот доход исчисляется по правилам, установленным Порядком исчисления средней зарплаты (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию (Порядок № 1266), утвержденному постановлением КМУ от 26.09.2001 года № 1266.

Сумма среднедневного дохода зависит от расчетного периода и выплат, полученных в течение этого периода. Расчетный период – это 12 календарных месяцев перед месяцем, в котором начинается декретный отпуск. Он рассчитывается в календарных днях, за исключением тех дней, когда работница отсутствовала по важным причинам. В исключенные дни входят:

• Дни больничных;
• Дни декретного отпуска;
• Дни отпуска по уходу за детьми до трех и шести лет;
• Дни отпуска без оплаты;
• С 1 января 2023 года дни, на которые было приостановлено действие трудового договора из-за военной агрессии РФ против Украины.

Например, если работница идет в декрет 18 января 2024, то расчетный период будет январь 2023 - декабрь 2023 года. Если она идет в декрет 18 февраля 2024 года, то период будет февраль 2023 – январь 2024 года, и так далее. Однако, если работница в этом периоде отсутствовала 6 дней с больничным и 10 дней отпуска за свой счет, то продолжительность расчетного периода скорректирована до 349 дней (=365 – 6 – 10).

Относительно праздничных и выходных дней (согласно статье 73 КЗоТ):

• При расчете пособия по беременности и родам – они учитываются и оплачиваются;
• При расчете декретных отпусков по усыновлению – они исключаются (согласно статье 181 Закона "Об отпусках" от 15.11.1996 года № 504).

В случае когда работница была в трудовых отношениях менее 12 календарных месяцев, расчетный период определяется на основе полных календарных месяцев. Если она работала менее 1 полного календарного месяца, то расчетным периодом является фактическое рабочее время.

Дни, когда работница была в больнице раньше (включая те же больничные), а также дни, когда она брала отпуск за свой счет, не учитываются при расчете декретных.

При расчете среднедневной выплаты мы учитываем только доходы, полученные за месяцы расчетного периода и с которых были уплачены единый взнос. Расчет декретных производится на основе этого дохода, однако исключаются следующие платежи:

• Оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности (больничных за счет работодателя);
• Пособие по временной нетрудоспособности (больничным за счет Фонда);
• Пособие по беременности и родам (декретным);
• Выплаты (премии, отпускные и т.п.), начисленные за месяц, полностью изъятый из расчетного периода. К примеру, если работница прошла весь месяц в отпуске без сохранения заработной платы, но получила квартальную или годовую премию, такая премия не учитывается;
• Материальная помощь одноразового характера (на оплату лечения, оздоровления детей, захоронения, решения социально-бытовых вопросов), не подлежащая уплате единого взноса.

Следовательно, расчет среднедневной выплаты производится следующим образом:

Среднедневный доход (зарплата) = Разрешенные платежи за расчетный период / (Длительность расчетного периода – дни, которые следует исключить)

Ограничение среднедневной выплаты при расчете пособия по беременности и родам 2024

Ограничение на размер среднедневной выплаты при расчете декретных в 2023 году зависит от заработной платы работницы и ее страхового стажа, который составляет 12 календарных месяцев перед возникновением страхового случая.

Конкретно, сумма пособия по беременности и родам в месяц не может быть меньше, чем размер пособия, рассчитанный в соответствии с минимальной зарплатой, действовавшей на момент наступления страхового случая (согласно пункту 2 Порядка № 1266). В случае, когда средняя заработная плата не достигает минимума, для исчисления среднедневной выплаты используется значение 30,44, отражающее среднемесячное количество календарных дней (согласно пункту 4 Порядка № 1266):

Среднедневная выплата (зарплата) = Минимальная зарплата ÷ 30,44

Если работница имела страховой стаж менее 6 месяцев в течение 12 месяцев перед беременностью, то ей налагается максимальное ограничение, и размер декретных выплат составляет в два раза больше минимальной зарплаты на момент перехода в декретный отпуск.

Оставить заявку 067 341 76 94

Таким образом, минимальная среднедневная зарплата рассчитывается как: 7100 (минимальная зарплата в месяц) ÷ 30,44 = 233,25 грн. По этому значению можно рассчитать общую сумму минимальных выплат за 126 дней: 233,25*126 = 29389,5 грн.

Максимальная среднедневная зарплата определяется как максимальная база для расчета единого взноса (106500 грн), разделенная на 30,44. Таким образом, в 2024 году он составляет 3498,68 грн. Действующие для больничных ограничения также применяются и к расчету среднедневных выплат - среднедневная выплата не может превышать максимальную сумму базы для расчета единого взноса на момент окончания расчетного периода (согласно пункту 4 Порядка № 1266), что в настоящее время составляет 15 минимальных заработных плат.

Расчет всех этих ограничений на 2024 год для 126 календарных дней декретных выплат приведен в таблице ниже

Минимальные и максимальные декретные выплаты за 126 к. дней в 2024 году

Однако рассчитать общую сумму декретных выплат не так просто, поскольку для начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) декретные выплаты должны быть распределены на каждый отдельный месяц. Это происходит путем умножения среднедневной выплаты на количество календарных дней в каждом месяце, за который они начислены. Важно учитывать, что размер декретных выплат за каждый месяц зависит от продолжительности самого месяца, то есть количества календарных дней в нем. Это различие приводит к разным суммам декретных выплат в разные месяцы, и это отражено в таблице ниже.

Среднедневная заработная плата и пособие по беременности и родам ограничены месячным размером 2024

Расчет производится следующим образом:

• Среднедневная выплата (зарплата) рассчитывается как 7100 грн поделить на 30,44, где 6700 грн – минимальная зарплата декабря 2023 года, поскольку при выходе в декрет в январе 2024 года для максимального ограничения учитывается минимальная зарплата предыдущего месяца, а именно декабря 2023 года.

** Для вычисления среднедневной выплаты, касающейся максимального ограничения, используется формула: 7100 грн. умножить на 15 и разделить на 30,44. Эта формула применяется к декретным выплатам, начисленным в месяце, за который они начислены. Это касается максимальной базы ЕСВ, действовавшей в январе 2024 года.

*** Максимальная база ЕСВ для января-декабря 2024 составляет 106 500 грн, что равняется 7100 грн умножить на 15. При применении этого правила для декретных выплат начисляется размер максимальной базы ЕСВ, которая действовала в месяце, за который они начислены. Эта методика также относится к "переходным" больничным и отпускам.

Оставить заявку 067 341 76 94

Ограничение на сумму пособия по беременности и родам, выплачиваемую в течение месяца

Вопрос ограничений относительно размера декретных за полнолуние рассматривается следующим образом:

• Минимальные декретные: Если размер декретных за полный месяц меньше минимальной зарплаты, то не нужно доначислять их до минимального уровня. Однако, если других выплат нет или их сумма недостаточна, в некоторые месяцы может возникнуть ситуация, известная как ЕСВ-разница. В этом случае следует доначислять единый социальный вклад на разницу между минимальной базой (минимальная зарплата) и фактической базой (размер декретных). Эта ситуация возникает в феврале, апреле, июне, сентябре, ноябре 2023 года, когда месяцы меньше календарных дней (28 или 30, по сравнению со стандартными 30,44 днями).
• Максимальные декретные размер декретных не может превышать базу начисления ЕСВ, с которой уплачивались страховые взносы. Для сравнения этих значений используется максимальная база ЕСВ, действовавшая в месяце, за который начислены декретные. Обычно эта ситуация возникает в месяцах с 31 днем (больше 30,44). Однако в бюджетных учреждениях такой размер декретных необычен.

Не нужно пытаться увеличить размер декретных до уровня минимальной зарплаты, если они меньше этого показателя. Ограничение применимо только к среднедневной выплате. В расчете за месяц размер декретных может быть меньше минимальной зарплаты.

Необходимо учитывать следующие ограничения:

• Среднедневная выплата (зарплата) должна быть не менее минимальной зарплаты в месяце выхода в декрет, разделенная на 30.44.
• Среднедневная выплата (зарплата) не должна превышать 15 раз минимальную зарплату в последний месяц расчетного периода, разделенную на 30.44.
• Среднедневная выплата (зарплата) не должна превышать 2 раза минимальную зарплату в месяце выхода в декрет, разделенную на 30.44, если страховой стаж за последние 12 месяцев меньше 6 месяцев.
• Размер декретных за месяц не должен превышать 15 раз минимальную зарплату в том же месяце, за который начислены декретные.

Таким образом, при увеличении минимальной зарплаты размер декретных не перечисляется.

Пример расчета декретных в 2024 году:

Работница заключила трудовые отношения с учреждением 30 августа 2023 года. Листок нетрудоспособности по указанной причине "Беременность и роды" (код 2) был оформлен 18 января 2024 года и имел продолжительность 126 календарных дней. Выплаты, произведенные в течение расчетного периода с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года, приведены в таблице ниже. Август 2023 не учитывается, поскольку это был неполный месяц работы. В октябре 2023 года работница находилась в отпуске за свой счет в течение 5 календарных дней.

Для расчета суммы пособия по беременности и родам выполните следующие шаги:

Шаг 1. Вычислите среднедневную выплату.

Сначала разделите сумму фактического заработка работника за полные отработанные месяцы расчетного периода на количество календарных дней в этих месяцах (согласно пункту 3 и пункту 26 Порядка № 1266):

24821 грн ÷ (122 к. дн. – 5 к. дн.) = 24821 грн/117 к. дн. = 212,15 грн

Шаг 2. Сравните фактическую среднедневную выплату со среднедневным заработком, рассчитанным на основе одной и двух минимальных зарплат.

Это необходимо сделать, поскольку страховой стаж работницы за последние 12 месяцев до больничного менее шести месяцев:

212,15 грн ˂ 466,50 грн

Порівнюємо тепер середньоденну зарплату з мінімальним обмеженням – обмеження не дотримується:

212,15 грн ˂ 233,25 грн

Указанная сравнительная таблица показывает, что фактическая среднедневная выплата ниже минимального уровня. Поэтому сумму пособия следует рассчитывать на основе среднедневного заработка, исчисленного в соответствии с минимальной зарплатой, то есть 220,11 грн.

Шаг 3. Вычислите размер декретных.

Умножьте среднедневную выплату, рассчитанную на основе одной минимальной зарплаты, на количество календарных дней больничного по беременности и родам:

233,25 грн × 126 к. дн. = 29389,50 грн

Шаг 4. Сумму 29389,50 грн. следует распределить на месяцы с 18 января 2024 года по 23 мая 2024 года (126 календарных дней).

Такой разбор по месяцам требуется для заполнения Приложения Д1 к объединенному Налоговому расчету. Деление суммы по месяцам необходимо для ЕСВ-отчетности

Оставить заявку 067 341 76 94

Налогообложение декретных выплат в 2024 году

Налогообложение декретных выплат в 2024 году предусматривает начисление только единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) в размере 22% (8,41% для лиц с инвалидностью). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и военный сбор с этих выплат не взимаются (соответственно пункту 165.1.1 Налогового кодекса Украины). Однако сумма такого дохода отражается в Приложении 4ДФ Налогового расчета с отличием дохода "128".

Следовательно, на декретные выплаты применяется только ЕСВ и не взимаются НДФЛ и военный сбор.

Также важно отметить, что все декретные выплаты полностью отражаются в Приложении Д1 Налогового расчета в месяце, в котором они начислены вне зависимости от продолжительности пребывания в декретном отпуске.

Учет начислений пособия по беременности и родам

Учет начислений пособия по беременности и родам в одном бюджетном учреждении выглядит следующим образом (цифры взяты из предыдущего примера).

Оставить заявку 067 341 76 94