Выплаты при увольнении в 2025 году: что нужно знать работодателю и работнику
06 August 2025
Увольнение работника – ответственный процесс как для работодателя, так и для самого работника. Кроме юридического оформления важно правильно осуществить финансовый расчет: учесть компенсацию за неиспользованный отпуск, выплатить все причитающиеся суммы вовремя, соблюдать сроки и требования законодательства.
В 2025 году законодательство Украины по увольнениям и трудовым гарантиям остается динамическим. Работодатели должны быть внимательны к изменениям, чтобы избежать штрафов, а работники знать свои права, чтобы получить все должное при увольнении.
Рассмотрим порядок проведения окончательного расчета, актуальные ставки и примеры вычислений. Также обратим внимание на особенности увольнения по разным основаниям.
- Приложение 4ДФ – пример заполнения в случае увольнения
- Заполненное Приложение 4ДФ на основе данных последующего примера
Когда выплачивать расчет при увольнении: сроки и последствия нарушения
Окончательные выплаты при увольнении работника должны быть произведены в день увольнения — тогда работник также должен быть на работе. В этот же день ему должно быть выдано трудовая книжка (ст. 116 КЗоТ).
За задержку в выплате начисляется средний заработок за каждый день просрочки (ст. 117 КЗоТ). Более того, нарушение сроков может привести к наложению штрафа в размере трех минимальных зарплат (согласно ст. 265 КЗоТ), что в 2025 году составляет 24 000 грн(8000 × 3).
Следует помнить: выплата среднего заработка не увольняет от административной ответственности. Кроме основного штрафа, на ответственных лиц может быть наложен еще и административное взыскание - от 510 до 1700 грн (ст. 41 КоАП).
Что входит в окончательный расчет при увольнении
Расчет с работником при увольнении включает следующие выплаты:
- заработная плата за фактически отработанные дни месяца, включая последний день работы;
- компенсация за все неиспользованные дни ежегодного отпуска как за текущий, так и за предыдущие периоды. Сюда также входят дни дополнительного и социального отпуска;
- выходная помощь, если она предусмотрена законодательством или условиями увольнения (рассматривается отдельно ниже).
Кроме этого, может возникнуть потребность в удержании излишне выплаченных средств например, если работник использовал весь ежегодный отпуск, но не отработал полный рабочий год. В таком случае часть дней отпуска считается «лишней» и должна быть вычтена из общей суммы.
Как правильно начислить зарплату в месяце увольнения
Заработная плата в месяце увольнения начисляется в обычном порядке, но есть несколько важных моментов:
- доплата до минимальной зарплаты проводится как всегда — отпускная и выходная помощь при этом не учитываются, ведь это выплаты за не отработанное время;
- индексация заработной платы также производится по стандартным правилам;
- налоговая социальная льгота (НСП) применяется, если работник имеет право на нее;
- обязательно нужно сделать перерасчет НДФЛ (п. 169.4.2 НКУ) — либо в конце года, либо в момент увольнения.
Невыполнение обязательного перерасчета НДФЛ может привести к переплаты или недоплаты налога. В таком случае придется искать работника после увольнения для уточнения или возврата средств.
Важно: перерасчет НДФЛ при увольнении — обязательная процедура.
Компенсация за отпуск при увольнении: правила на 2025 год
Независимо от того, работник выйдет в отпуск перед увольнением, решит ли получить денежную компенсацию, механизм расчета одинаков. Разница только в сроках выплаты: отпускные начисляются до начала отпуска, а компенсация - в день увольнения.
Компенсация рассчитывается по тем же правилам, что и отпускные. Однако следует учитывать ограничения, предусмотренные Порядком №100 (постановление КМУ №100 от 08.02.1995), особенно по дням отпуска, «заработанных» до 2024 года.
Также перед окончательным расчетом необходимо перечислить фактическое количество дней ежегодного отпуска, которые работник заслужил К примеру, если он полностью использовал 24 дня отпуска, но отработал только 10 месяцев, то 4 дня будут лишними:
24 дня – (24 × 10/12) = 4 дня
Эти дни следует удержать из общей суммы выплат.
Когда и кому выплачивается выходное пособие: обязательные случаи
Исходная помощь – это не всегда обязательная выплата. Она начисляется только в предусмотренных законом ситуациях. Кодекс законов о труде (КЗоТ) четко определяет основания, по которым работник имеет право на такую компенсацию. В таблице ниже приведены основные случаи:
Таблица: Случаи выплаты выходного пособия и его минимальный размер
|
Основание увольнения |
Норма КЗоТ |
Минимальный размер пособия |
|
Отказ от перевода в другую местность |
гл. 6 ст. 36 |
1 среднемесячный заработок |
|
Отказ из-за существенного изменения условий труда |
гл. 6 ст. 36 |
1 среднемесячный заработок |
|
Сокращение штата или численности |
гл. 1 ст. 40 |
1 среднемесячный заработок |
|
Несоответствие должности (по состоянию здоровья или квалификации) |
гл. 2 ст. 40 |
1 среднемесячный заработок |
|
Обновление предыдущего работника на работе |
гл. 6 ст. 40 |
1 среднемесячный заработок |
|
Ликвидация, реорганизация, изменение профиля учреждения |
гл. 1 ст. 40* |
1 среднемесячный заработок |
|
Нарушение трудового законодательства или условий коллективного договора |
ст. 38, ст. 39 |
3 среднемесячных заработка |
|
Прекращение полномочий должностного лица |
гл. 5 ч. 1 ст. 41 |
6 среднемесячных заработков |
*Примечание: Работники, пострадавшие в результате Чернобыльской катастрофы, при увольнении по ст. 40 имеют право на выходное пособие в размере 3 окладов (ст. 20-22 Закона № 796-XII).
Коллективный договор может предусматривать расширенный перечень оснований или более высокие суммы компенсаций.
Как рассчитать сумму выходного пособия: пошаговый алгоритм
Расчет выходного пособия выполняется по Порядком №100. Для этого используют данные по два месяца, предшествующие месяцу увольнения.
Этапы расчета:
- Вычислите общую сумму заработной платы за два последних месяца перед увольнением.
- Определите количество фактически отработанных дней в эти два месяца.
- Найдите среднедневную зарплату:
зарплата / количество фактически отработанных дней. - Вычислите норму рабочих дней по графику учреждения за эти два месяца.
- Умножьте среднедневную зарплату на среднее количество дней по графику:
это и будет одномесячная сумма выходного пособия. - Если по закону положено 3 или 6 месяцев пособия — умножьте эту сумму на 3 или 6.
В период военного положения праздничные дни считаются рабочими (ч. 6 ст. 6 Закона №2136). Это влияет на норму дней по графику.
Формулы:
- 1 месяц
выходное пособие = (зарплата за 2 мес. / отработанные дни) × рабочие дни по графику - 3 месяца
выходная помощь × 3 - 6 месяцев
выходная помощь × 6
Что учитывается при вычислении среднего заработка
Чтобы определить сумму выходного пособия, важно знать, какие выплаты учитываются, а какие нет. За П. 3 и 4 Порядка №100 в расчет включаются только выплаты за фактически отработанное время.
Не включаемые выплаты:
- больничные;
- отпускные;
- декретные;
- единовременные премии, материальная помощь;
- компенсация за командировку (кроме госслужащих);
- стоимость спецодежды;
- юбилейные и праздничные выплаты;
- возмещение ущерба;
- другие подобные нерегулярные выплаты.
Дни, которые не учитываются при подсчете фактически отработанного времени:
- дни отпуска (все виды);
- дни декретного отпуска или отпуска по уходу;
- дни больничных;
- дни приостановки трудовых отношений из-за войны войны.
Учитывайте только те дни, когда работник реально работал, а не просто числился в штате.
Как облагаются выплаты при увольнении
Финальные выплаты при увольнении работника имеют определенные особенности налогообложения:
- Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), военным сбором (ВЗ) и единым социальным взносом (ЕСВ). Они имеют код "101" в приложении 4ДФ. Если работник уволился до конца месяца и не отработал его полностью, то ЕСВ-доначисление в минимальную базу (8000 грн на 2025 год) не осуществляется.
- Выходная помощь не входит в фонд оплаты труда, поэтому ЕСВ на него не начисляется. Она облагается налогом только НДФЛ и ВЗ и имеет код "127" в 4ДФ. Выплата входит в перечень, утвержденный постановлением КМУ №1170 от 22.12.2010 г., как не подлежащая обложению ЕСВ.
В налоговом расчете также необходимо:
- указать дату увольнения в графе 8 приложения 4ДФ (строка с кодом "101");
- представить приложение Д5 (информация о прекращении трудовых отношений);
- заполнить приложение Д1 (ЕСВ на зарплату).
Напоминание: ЕСВ не начисляется на выходное пособие.
Удержание алиментов по выплатам при увольнении
Если работник обязан платить алименты, при увольнении бухгалтер должен учесть следующее:
- с зарплаты за последний месяц – алименты содержатся;
- с компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск за один год - нет;
- с компенсации за отпуск за несколько лет - содержатся;
- с выходной помощи — не удерживаются, потому что она не считается заработной платой.
Эти правила определены постановлением КМУ №146 от 26.02.1993 г., п. 12 соответствующего перечня.
Практический пример расчета выходного пособия в 2025 году
Исходные данные:
- Дата увольнения: 31.07.2025
- Основание: сокращение штата
- Май 2025: 22 рабочих дня (фактически отработано 14), зарплата - 7250 грн, больничные - 2500 грн
- Июнь 2025: 21 рабочий день (отработано полностью), зарплата - 8500 грн
- Июль 2025: зарплата — 8500 грн
- Компенсация за отпуск - 6900 грн
- ПСП – не применяется
Расчет:
- Среднедневная зарплата: (7250 + 8500) / (14 + 21) = 15750 / 35 = 450 грн
- Среднее количество рабочих дней за 2 мес.: (22+21)/2=21,5 дней
- Выходная помощь: 450 × 21,5 =9675 грн
Налоги и взносы:
- НДФЛ (зарплата + отпускные): (8500 + 6900) × 18% = 2772 грн
- ВЗ (зарплата + отпускные): (8500 + 6900) × 5% = 770 грн
- НДФЛ (исходная помощь): 9675 × 18% = 1741,50 грн
- ВЗ (исходная помощь): 9675 × 5% = 483,75 грн
- ЕСВ (только зарплата + отпускные): (8500 + 6900) × 22% = 3388 грн
Проводки:
|
№ |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма, грн |
|
1 |
Начисление зарплаты, отпускных, выходного пособия |
8011 |
6511 |
25075,00 |
|
2 |
Содержание НДФЛ (2772 + 1741,5) |
6511 |
6311.1 |
4513,50 |
|
3 |
Содержание ВЗ (770+483,75) |
6511 |
6311.2 |
1253,75 |
|
4 |
Начисление ЕСВ |
8012 |
6313 |
3388,00 |
|
5 |
Уплата НДФЛ |
6311.1 |
2313 |
4513,50 |
|
6 |
Оплата ВЗ |
6311.2 |
2313 |
1253,75 |
|
7 |
Уплата ЕСВ |
6313 |
2313 |
3388,00 |
|
8 |
Окончательный расчет с работником |
6511 |
2313 |
19846,75 |
