Устранение ошибок в декларации о доходах: порядок и примеры
06 August 2025
Налоговая отчетность — дело ответственное, и даже одно незначительное заблуждение в декларации о доходах может повлечь за собой неприятности: от штрафов до блокирования ПРРО или налоговых накладных. К счастью, законодательство Украины предусматривает механизм исправления таких ошибок.
В этой статье мы рассмотрим, какие именно ошибки можно исправить, как это правильно, какие сроки установлены для представления уточняющей декларации и что делать, если ошибка обнаружена налоговым органом. Для наглядности мы прибавим примеры наполнения исправленных форм.
Материал будет полезен как для предпринимателей, так и для наемных работников, самостоятельно подающих декларации о доходах.
Способы устранения ошибок в декларации о доходах
Существует три основных метода исправления ошибок в декларации об имущественном положении и доходах. Все они предусматривают представление новой или уточняющей декларации. Вот как можно это сделать:
|
Способ исправления |
Когда применяется |
Особенности |
|
Отчетная новая |
Если срок подачи еще не истек |
Полностью заменяет предварительную декларацию. Все показатели обновляются. Ошибка считается недопущенной. |
|
Текущая декларация с уточнением |
В следующем периоде после обнаружения ошибки |
Исправление производится в разделе VI текущей декларации. Ошибка фиксируется, начисляется самоштраф. |
|
Уточняющая декларация |
После окончания срока подачи |
Представление отдельной формы с указанием отклонений. Позволяет быстрое исправление, в т.ч. в приложениях. |
Как работает исправление ошибки через «Отчетную новую» декларацию
Этот вариант самый простой. Если срок подачи декларации еще не истек, плательщик может повторно подать декларацию, поставив отметку «Отчетная новая». Такая форма заполняется полностью с правильными данными и заменяет ранее поданную декларацию.
Преимущества этого способа очевидны:
- не следует вычислять разницу между старыми и новыми показателями;
- не применяются штрафы и пеня, поскольку к моменту окончания срока представления в налоговой уже будут актуальные данные;
- ошибка практически не фиксируется.
Внимание! Если ошибка была допущена в одном из приложений (например, ЕСВ1 или Ф2), то вместе с декларацией «Отчетная новая» необходимо представить обновленные приложения, поскольку предыдущие считаются отмененными (ЗИР, категория 201.06).
Сравнение поправки через текущую и уточняющую декларацию
Оба способа используются по истечении срока подачи. Но у каждого свои преимущества и недостатки. Вот как они выглядят в сравнительной таблице:
|
Критерий |
Текущая декларация (с разделом VI) |
Уточняющая декларация |
|
Не нужно подавать дополнительную форму |
✅ |
❌ |
|
Можно исправить ошибку в приложениях |
❌ |
✅ |
|
Ждать до следующего отчетного периода |
✅ |
❌ |
|
Размер самоштрафа |
5% |
3% |
|
Возможность исправления к проверке |
❌ |
✅ |
|
Сброс 1095-дневного срока для проверки |
❌ |
✅ |
Висновок:
Наиболее гибким и безопасным способом исправления является уточняющая декларация, особенно если ошибки касаются приложений или были обнаружены до налоговой проверки. Однако если ошибка обнаружена до истечения срока представления — лучше воспользоваться вариантом «Отчетная новая».
Если ожидается новая декларационная кампания, а ошибка не критическая — можно исправить данные в текущей декларации, заполнив соответствующий раздел VI.
Как правильно заполнить уточняющую декларацию о доходах
Уточняющая декларация отличается от обычной отчетной несколькими ключевыми моментами:
- В поле Тип декларации обязательно выбрать вариант «уточняюще», а не «Отчетная».
- Вместо отчетного года следует указать уточняемый отчетный период, то есть год, за который обнаружена ошибка.
- Этот же год следует вписать и в поле «Отчетный (налоговый) период».
- Обязательно заполняется поле «Регистрационный номер уточняемого документа» — найти его можно в разделе «Просмотр отчетности» частной части электронного кабинета налогоплательщика.
- Разделы II–V заполняются заново, но уже с правильными данными — информация переносится из исправляемой декларации без ошибок.
- Раздел VI предназначен для расчета отклонений между правильными и ложными данными по НДФЛ, военному сбору, ЕСВ и МНС (если есть).
В результате таких отклонений:
- Если образовалась переплата – ее отражают в строке 25.2. Эти средства можно либо отнести в счет будущих платежей, либо вернуть на банковский счет. Для возврата заполняют главу VII.
- Если образовалась недоплата - ее фиксируют в строке 25.1. Дополнительно могут возникать «самоштраф» и пеня, которые указываются ниже.
Ответственность за самостоятельное исправление ошибок
На период действия военного положения предусмотрено освобождение от штрафов и пени за исправление деклараций за соответствующие периоды (п. 69.1 подраздел 10 НКУ). Это освобождение действует и для периодов до начала войны, если исправление происходит во время военного положения.
Однако обязательным условием является своевременная уплата суммы недоплаты до или при подаче уточняющей декларации. Если поправка проводится через текущую декларацию — недоплата уплачивается вместе с общими налогами за период.
За пределами военного положения применяются следующие штрафные санкции:
- Самоштраф (строка 26):
- 3% от суммы недоимки — при подаче уточняющей декларации;
- 5% - при исправлении через текущую декларацию.
- Налоговая пеня (строка 27):
- Начисляется по истечении 90 дней с момента предельного срока уплаты налогов;
- Ставка – 100% годовой учетной ставки НБУ.
Что касается ЕСВ, то «самоштраф» не применяется, поскольку п. 50.1 НК не распространяется на ЕСВ. Соответствующие начисления производятся ГНС самостоятельно.
Когда нужно подавать приложения к уточняющей декларации
Представление приложений обязательно только в случае, если ошибка была именно в приложении. Если приложения заполнены корректно, а ошибка в самой декларации — добавлять их во второй раз не нужно (подтверждено в ЗИР 201.06).
Пример: как исправить ошибку в Приложении Ф2 (для ФЛП)
После подачи декларации ФЛП обнаружил, что за 2024 год мог учесть не 60 000 грн. амортизации, а 100 000 грн. Это позволило бы увеличить расходы на 40 000 грн, что повлияет на налоговые обязательства:
- Уменьшение НДФЛ: 7200 грн(40 000 × 18%)
- Уменьшение ВЗ: 600 грн(40 000 × 1,5%)
ФЛП решил подать уточняющую декларацию и перенести переплату на будущие периоды. В таком случае раздел VII не заполняется.
В приложении Ф2 к уточняющей декларации правильные цифры уже учтены (в старой версии ошибочные суммы можно выделить красным).
Пример: как исправить ошибку с ЕСВ в декларации ФЛП
Продолжение предыдущей ситуации. ФЛП дополнительно решил подать Приложение ЕСВ1, поскольку обнаружил, что не задекларировал сумму ЕСВ за 2024 год.
Заполнение такого приложения идентично обычному, за исключением того, что нужно правильно указать тип декларации и период в верхней части. Остальные разделы заполняются в соответствии с действующими правилами. Фрагмент примера представлен ниже.
