Обновление акцизного налогообложения на табачные изделия с 1 апреля 2025 года

27 October 2023

Продажа табачных изделий в 2025 г. требует соблюдения обновленных требований Налогового кодекса, лицензирования, правильного учета акциза и НДС. Любая ошибка в отчетности или регистрации точек хранения может привести к штрафам и блокированию деятельности.

Специалисты Mogol-Alfa помогут получить лицензию, настроить налогообложение, подготовить отчетность и оградить бизнес от штрафных санкций. Работаем прозрачно, быстро и официально.

Получите консультацию уже сегодня – оставьте заявку на сайте!

Оставить заявку 067 341 76 94

Популярные услуги компании:

• Юридический адрес в Украине;
• Юридический адрес в Киеве и области;
• Услуги бухгалтера;
• Аутсорсинг бухгалтерии;
• Бухгалтерские услуги;
• Финансовая отчетность ФЛП.

Обновление акцизного налогообложения на сигареты с 1 апреля 2025 года

С 1 апреля по 31 декабря 2025 года производители и импортеры сигарет (коды УКТ ВЭД 2402 20 90 10 и 2402 20 90 20) обязаны выполнять коэффициенты 1,1 к минимальному акцизному обязательству. Это решение связано с тем, что доля акциза в средневзвешенной розничной цене сигарет по итогам 2024 года составила лишь 55,8%, что ниже минимально установленного уровня в 60%.

Ключевые детали:

1. Кто имеет коэффициенты? Все производители и импортеры сигарет без фильтра (код 2402 20 90 10) и с фильтром (код 2402 20 90 20).

2. Срок действия: С 1 апреля по 31 декабря 2025 года. Коэффициенты учитываются:

• при расчете акциза по маркам, полученным в этот период;
• в декларациях по акцизному налогу за отчетные месяцы (апрель-декабрь 2025 года).

3. Отчетность: В графе 17 приложение 2 к Декларации по акцизному налогу нужно указать минимальное обязательство, увеличенное на 10% (т.е. с учетом коэффициента 1,1).

Источники данных для расчетов:

ГНС обнародовала на своем портале информацию, собранную на основе деклараций за 2024 год, в частности:

• общий объем акцизных обязательств;
• средневзвешенную розничную цену сигарет;
• процентное всю акцизу к цене.

Примечание: Коэффициент не использует страховые случаи или другие ситуации, определенные Налоговым кодексом.

Общие правила продажи табачных изделий

Законодатели на протяжении многих лет пытаются урегулировать рынок табачных изделий, но возникают споры по поводу определения ключевых понятий даже на этапе разработки законодательства. В частности, Закон Украины от 19 декабря 1995 г. № 481/95 (в частности, Закон № 481/95) стал попыткой установить государственное регулирование производства и обращения табачных изделий, таких как сигареты, сигареты, сигары, сигарилосы, а также изделия из табака и его аналогов для потребления Этот закон остается актуальным и является основополагающим актом, регулирующим сферу хозяйственной деятельности на рынке табачных изделий.

Предпринимателям важно учитывать также Закон Украины от 16 декабря 2021 № 1978-ІХ относительно здравоохранения населения от вредного влияния табака (далее - Закон № 1978). Этот закон предоставляет более широкое определение табачных изделий, включая все изделия из табака в любой форме и происхождении. Согласно ему все такие изделия подпадают под особое регулирование согласно действующему законодательству. Следовательно, не каждый предприниматель может заниматься хозяйственной деятельностью, связанной с табачными изделиями.

Одним из ключевых отличных критериев между реализацией табачных изделий и продажей других товаров назначения для потребления или непотребления является наличие специальной лицензии для предприятия. Согласно Закону № 481/95, лицензия (специальное разрешение) дает право конкретному субъекту хозяйствования на проведение определенного вида деятельности в течение определенного срока.

Подакцизные товары, к которым относятся табак и табачные изделия, не могут быть реализованы плательщиками единого налога I-III группы, согласно Налоговому кодексу Украины (НКУ). При выборе вида хозяйственной деятельности как юридических, так и физических лиц-предпринимателей необходимо учитывать специфику действующего налогового законодательства.

Несмотря на это, реализация табачных изделий, регулируемая Законом № 481/95, не ограничивается жесткими требованиями по площади торгового помещения. Однако место продажи должно отвечать общим требованиям по санитарно-техническим, санитарно-гигиеническим, технологическим, противопожарным и другим стандартам законодательства. Также важно учитывать расположение торгового помещения рядом с социально важными объектами, такими как школы, детские сады и больницы, поскольку на их территории запрещено вести торговую деятельность.

Точка продажи табачных изделий также должна отвечать общим требованиям по санитарно-техническим, санитарно-гигиеническим, технологическим, противопожарным и другим стандартам законодательства. Кроме того, важно учитывать, что законодательство устанавливает специфические требования для хранения табачных изделий, которые отличаются от мест их продажи. В случае, если место хранения табачных изделий отличается от места продажи, предприятие должно уведомить об этом государственные органы и включить место хранения табачных изделий в Единый государственный реестр мест хранения. В случае если продавец не выполняет эти требования и хранит товары в незарегистрированном месте, владелец этого помещения также должен выполнять требования Закона № 481/95 и оперативно уведомлять государственные органы о месте хранения табачных изделий.

К важным аспектам также относятся сертификаты качества на все продаваемые табачные изделия.

Оставить заявку 067 341 76 94

Законодательные изменения в порядке продажи табачных изделий 

Государство настоятельно усиливает свое регулирование и контроль над продажей табачных изделий, а это не новость. Закон №1978 установил значительные ограничения для предпринимателей, включая:

1. Запрет продажи табачных изделий несовершеннолетним.
2. Запрет продажи табачных изделий на территории учебных заведений и здравоохранения.
3. Запрет продаж товаров для детей, имитирующих табачные изделия.
4. Запрет любой рекламы употребления табачных изделий.
5. Запрет бесплатной выдачи табачных изделий.
6. Запрет распространения табачных изделий во время мер по усмотрению местных органов государственной власти, а также другие ограничения.

Это усиленное регулирование продаж табачных изделий объясняется стратегией государства в пользу здравоохранения и внедрением мер по гармонизации законодательства Украины с европейскими стандартами. Согласно Соглашению об ассоциации от 16 сентября 2014 года, Украина обязалась повысить акцизы на табачные изделия до общеевропейского уровня. Планируется достичь акциза в размере 90 евро за 1000 сигарет к 2025 году, чтобы сравниться с минимальными ставками, действующими в странах Европейского Союза. Согласно этому плану, средние акцизные ставки должны ежегодно увеличиваться на 20%.

Утвержденные 15 марта 2022 года поправки в Бюджетный кодекс Украины внедрили следующие новые положения:

Начиная с 1 января 2023 года производители и импортеры табачных изделий уплачивают акцизный налог в размере 5%.
Продавцы розничной торговли табачными изделиями уплачивают акцизный налог на основе объемов продукции, реализованной до 1 января 2023 года.

Следует отметить, что 5% акцизный налог с розничных продаж табачных изделий направляется в местные бюджеты.

Относительно конкретных сумм акцизного налога актуальные данные можно найти в пунктах 215.3.2 – 215.3.3-1 Налогового кодекса Украины.

Завершая, 30 декабря 2022 Министерство финансов Украины внесло законопроект, предусматривающий дальнейшие изменения в систему налогообложения подакцизных товаров. В частности, средний розничный уровень стоимости табачных изделий будет зависеть от общей стоимости всех табачных изделий, включая налоги. Планируется внедрить новые правила с 1 июля 2023, поэтому предпринимателям важно следить за актуальными акцизными ставками.

Преимущества сотрудничества с компанией Mogol-Alfa

Почему следует обратиться именно к нам:

• 10+ лет практики в сфере подакцизной деятельности
• сопровождение получения лицензии под ключ
• подготовка всех документов без очередей и бюрократии
• консультируем по налоговым рискам и штрафам
• сопровождение во время проверок ГНС
• доступные тарифы и быстрые сроки выполнения
• поддержка бухгалтерии и отчетности НДС/акциза

Оставить заявку 067 341 76 94

Как получить лицензию на табачные изделия в 2025 году

Чтобы начать предпринимательскую деятельность, связанную с продажей табачных изделий в 2025 году, вам сначала необходимо ознакомиться с Законом № 481/95, где определена процедура получения разрешения на реализацию табачных изделий. Органом исполнительной власти, ответственным за предоставление и получение лицензий на продажу табачных изделий, является соответствующее главное управление Государственной налоговой службы в областях, имеющее полномочия в этой сфере. Налоговые документы и лицензию можно предоставить как лично, так и через посредников в Центрах обслуживания налогоплательщиков.

Список документов, необходимых для получения лицензии на продажу табачных изделий, включает следующие:

1. Заявление.
2. Выписка из Единого государственного реестра.
3. Документы, подтверждающие право использования помещения, такие как договор аренды или свидетельство о праве собственности.
4. Справка из налоговой службы о регистрации кассового аппарата.
5. Квитанция об оплате государственной пошлины.
6. Доверенность, если документы представляет уполномоченный представитель.

Предприниматель получает ответ на свой запрос, который может быть видом лицензии или справки об отказе в течение 10 календарных дней.

Срок действия лицензии определяется следующим образом:

1. 1 год для розничной продажи табачных изделий.
2. 5 лет для оптовой продажи табачных изделий.

Важно отметить, что кальян считается табачным изделием, поэтому деятельность кальянной также подпадает под лицензирование.

Сообщаем, что при изменении места осуществления предпринимательской деятельности, связанной с реализацией табачных изделий, обязательно нужно получить новую лицензию.

Заказать лицензию на сигареты!

Оставить заявку 067 341 76 94

Информация о стоимости лицензии на табачные изделия содержится в статье 15 Закона № 481/95:

Должны также помнить, что лицензия на производство табачных изделий выдается только в том случае, если предприятие может обеспечить полный технологический процесс, отвечающий стандартам производства продукции и подтверждаемый аттестатом производства.

Пожалуйста, учтите, что лицензия на производство табачных изделий предоставляется на пять лет.

Также важно отметить, что производство смесей для кальяна также подпадает под обязательное лицензирование. Все это касается регулирования в сфере табачных изделий и связанной продукции, поэтому предпринимателям важно иметь в виду все требования и разрешительные акты, относящиеся к их деятельности в этой области.

Оставить заявку 067 341 76 94

Особенности налогообложения продажи табачных изделий

Вне ежегодных налоговых обязанностей, связанных с налогообложением, продажа табачных изделий также включает в себя обязанность уплаты акцизной марки. Согласно Налоговому кодексу Украины плательщики единого налога I-III группы не имеют права продавать подакцизные товары в рамках своей деятельности, поэтому продавцы табачных изделий должны применять общую систему налогообложения.

По сути государство установило максимальные розничные цены (МРЦ) на ряд табачных изделий в соответствии с Законом Украины № 1914-IX, который был принят 30 ноября 2021 года. Это означает, что изготовители и импортеры подакцизных товаров должны представлять декларации, указывая установленные максимальные розничные цены.

Важно помнить, что МРЦ не включают в себя акцизный налог. Розничные продавцы табачных изделий не имеют права продавать товары по ценам, превышающим МРЦ, с добавлением акцизного сбора.

Порядок заполнения деклараций для акцизного налога регулируется Приказом Министерства финансов Украины №14 от 23 января 2015 года. Декларации должны быть поданы в Государственную налоговую службу в электронном виде, не позднее 10-го или 25-го числа каждого месяца. В случае необходимости внесения изменений в декларируемые цены, предприниматель должен подать новую декларацию. Важно соблюдать установленные сроки и формат подачи декларации, поскольку несоответствие может привести к отказу в приеме отчета.

Обратите внимание, что производители и импортеры должны указывать цены на продукцию вместе с датой производства на упаковке.

Бухгалтеры определяют объем налога на реализацию табачных изделий путём расчетов, учитывая как адвалорные, так и специфические ставки.

Необходимо отметить, что один и тот же подакцизный товар может быть обложен двумя разными налоговыми ставками одновременно. Когда к подакцизному товару применяются как специфическая, так и адвалорная ставки, сумма налога не может быть меньше минимального акцизного налога.

Уведомление о налоге на добавленную стоимость важно, поскольку Минимальная Розничная Цена (МРЦ) используется как основа для исчисления налога на табачные товары. Однако важно заметить, что МРЦ не включает в себя налог на добавленную стоимость в свою сумму.

Также следует учитывать, что не все операции, связанные с табачными изделиями, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Согласно положению 197.27 Налогового кодекса Украины, существуют конкретные налоговые льготы для субъектов хозяйствования, освобожденные от обязанности уплаты НДС, за исключением таких случаев:

• Импортеров;
• Производителей;
• Субъекты хозяйствования, имеющие отношения контроля с производителями, такие как торговые дома, специализирующиеся на табачной продукции.

Важно отметить, что в случае, когда законодательство не устанавливает рекомендованную розничную цену для табачного изделия, применяется ставка НДС в размере 20%

Оставить заявку 067 341 76 94

Часто задаваемые вопросы

Когда подается декларация акцизного налога?

Декларация подается ежемесячно в электронном виде не позднее 10 или 25 числа (в зависимости от вида акцизных операций). Изменения в ценах – из-за представления обновленной декларации.

Когда поднимут акциз на горючее?

Плановое повышение акциза на отдельные подакцизные товары предусмотрено гармонизацией с нормами ЕС. Ожидается рост ставок в течение 2025 года в соответствии с дорожной картой Налогового кодекса и проектами Минфина.

Когда нужно платить акцизный налог?

Акциз выплачивается:

• при импорте подакцизных товаров,
• при реализации табачных изделий,
• при производстве смесей для кальяна.

Срок уплаты – в дату представления отчетности согласно НКУ.

Какие операции с подакцизными продуктами освобождаются от налогообложения?

Согласно ст. 197.27 НКУ, увольняются:

• транзит товаров,
• реализация для дипломатических представительств,
• уничтожение бракованных товаров по решению комиссии.

 

Планируете продавать табачные изделия в 2025 году? Не рискуйте штрафами и блокировкой деятельности. Мы оформим лицензию под ключ, настроим отчетность и проконсультируем по налоговым рискам.

Закажите бесплатную консультацию сейчас
и получите проверенный алгоритм действий!

Заказать звонок