Как рассчитываются декларации по НДС

12 September 2023

Корректировка неуместностей в НДС-декларации: Возможные варианты

Налогоплательщики имеют два способа для исправления ошибок в своей налоговой отчетности за прошедшие периоды:

• уточняющий расчет (УР)
• корректировка в декларации следующего налогового периода (согласно пункту 50.1 Налогового кодекса Украины).

Однако эти правила применяются не полностью к НДС, поскольку Порядок № 21, утвержденный Минфином Украины 28 января 2016 г., не предусматривает возможность корректировать ошибки в самой НДС-декларации через УР как приложение к ней.

Поэтому единственный вариант – подать УР отдельным документом в соответствующей форме, действующей на момент представления. Важно отметить, что если вы занизили свои налоговые обязательства (ПО) в предыдущих налоговых периодах, перед подачей УР вам следует оплатить не только сумму недоимки, а также штраф в размере 3% этой суммы, а возможно даже пеню.

Однако этих неприятностей можно избежать, если действовать оперативно. Подайте "отчетную новую" декларацию с исправленными показателями непосредственно после "отчетной" декларации, и если вы успеваете до истечения крайнего срока подачи, вам не придется платить штраф. В противном случае рекомендуется исправить ошибку через УР до того, как налоговая служба обнаружит ее во время налоговой проверки. Это будет выгоднее в финансовом плане

Коррекция ошибок в приложениях к НДС-декларации

Бухгалтеры могут совершать ошибки не только в НДС-декларации, а также в ее приложениях. В таком случае рекомендуется подавать уточняющие приложения. Однако важно знать, что процедура устранения ошибок в приложениях отличается от той, которая применяется к самой декларации. Давайте рассмотрим этот механизм на конкретных числовых примерах. Приложения к уточняющему расчету должны быть представлены только тогда, когда необходимо исправить данные, касающиеся строк декларации, к которым были добавлены соответствующие приложения. Чтобы определить, какое приложение следует составить, проверьте, в какой строке УР была заполнена графа 6 и найдите подсказку в графе 2 "Код приложения" к этой строке.

Как подготовить корректирующее приложение, если переплатили НДС

В этом случае имеем противоположную ситуацию: сначала была подана декларация по НДС, а затем оказалось, что налоговые обязательства были завышены и бюджет получил чрезмерные средства. Здесь нужно произвести корректировку.

Алгоритм заполнения уточняющих приложений к НДС-декларации

Порядок № 21 не дает конкретных указаний по заполнению уточняющих приложений. По виду приложений видно, что вы можете вносить коррективы в любое из них, за исключением приложения Д7 (жалоба на контрагента). В каждом приложении существуют три специальных поля для меток типа приложения:

• «011» - отчетный;
• «012» - отчетный новый;
• «013» – Уточняющий.

Лучше не совершать ошибок. Их очень сложно исправить. Но если вы все же допустили ошибку, не стесняйтесь исправить ее как можно скорее, до того, как об этом узнают налоговые органы. Так будет дешевле. Дополнительный налог за занижение отчетности составляет всего 3%. Если ошибку обнаружат налоговые органы во время налоговой проверки, штраф будет еще больше и составит 10% от суммы НДС. Это касается случаев, когда правонарушение было совершено впервые в течение трех лет и было непреднамеренным. Штраф также увеличивается до 50%, если умышленное нарушение повторяется в течение 1095 дней (статья 123(1) Налогового кодекса).

Оставить заявку 067 341 76 94