Как рассчитываются декларации по НДС

12 September 2023

Исправление ошибок в декларации по НДС: возможные варианты

Ошибки в декларации по НДС могут касаться налоговых обязательств, налогового кредита, отрицательного значения и других показателей. Их важно своевременно выявлять и исправлять, поскольку неправильные данные могут повлиять на расчеты с бюджетом и показатели следующих отчетных периодов. Системное бухгалтерское обслуживание помогает контролировать правильность учета НДС и налоговой отчетности.

Общие правила самостоятельного исправления ошибок в налоговой отчетности установлены Налоговым кодексом Украины. При этом для НДС необходимо учитывать специальный порядок составления и подачи отчетности.

В соответствии с Порядком № 21, утвержденным приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, ошибки в ранее поданной декларации по НДС после окончания предельного срока ее подачи исправляются путем подачи уточняющего расчета по форме, действующей на дату его подачи.

Если ошибка выявлена до окончания предельного срока подачи декларации за соответствующий отчетный период, плательщик может подать декларацию с отметкой «Отчетная новая» с правильными показателями.

Если в результате исправления увеличивается сумма налогового обязательства, необходимо отдельно определить порядок уплаты недоплаты, самоштрафа и, при наличии предусмотренных законодательством оснований, пени. При этом следует учитывать нормы НКУ, действующие на момент исправления ошибки, в том числе специальные правила относительно ответственности и самостоятельного уточнения налоговых обязательств.

Если необходимо проверить декларации за предыдущие периоды и выявить возможные налоговые риски до проверки контролирующего органа, целесообразно провести налоговый аудит.

Таким образом, способ исправления зависит прежде всего от того, когда была выявлена ошибка: до окончания предельного срока подачи декларации или уже после него.

Коррекция ошибок в приложениях к НДС-декларации

Бухгалтеры могут совершать ошибки не только в НДС-декларации, а также в ее приложениях. В таком случае рекомендуется подавать уточняющие приложения. Однако важно знать, что процедура устранения ошибок в приложениях отличается от той, которая применяется к самой декларации. Давайте рассмотрим этот механизм на конкретных числовых примерах. Приложения к уточняющему расчету должны быть представлены только тогда, когда необходимо исправить данные, касающиеся строк декларации, к которым были добавлены соответствующие приложения. Чтобы определить, какое приложение следует составить, проверьте, в какой строке УР была заполнена графа 6 и найдите подсказку в графе 2 "Код приложения" к этой строке.

Как подготовить корректирующее приложение, если переплатили НДС

В этом случае имеем противоположную ситуацию: сначала была подана декларация по НДС, а затем оказалось, что налоговые обязательства были завышены и бюджет получил чрезмерные средства. Здесь нужно произвести корректировку.

Алгоритм заполнения уточняющих приложений к НДС-декларации

Порядок № 21 не дает конкретных указаний по заполнению уточняющих приложений. По виду приложений видно, что вы можете вносить коррективы в любое из них, за исключением приложения Д7 (жалоба на контрагента). В каждом приложении существуют три специальных поля для меток типа приложения:

• «011» - отчетный;
• «012» - отчетный новый;
• «013» – Уточняющий.

Лучше не совершать ошибок. Их очень сложно исправить. Но если вы все же допустили ошибку, не стесняйтесь исправить ее как можно скорее, до того, как об этом узнают налоговые органы. Так будет дешевле. Дополнительный налог за занижение отчетности составляет всего 3%. Если ошибку обнаружат налоговые органы во время налоговой проверки, штраф будет еще больше и составит 10% от суммы НДС. Это касается случаев, когда правонарушение было совершено впервые в течение трех лет и было непреднамеренным. Штраф также увеличивается до 50%, если умышленное нарушение повторяется в течение 1095 дней (статья 123(1) Налогового кодекса).

Оставить заявку 067 939 40 12