Единый налог 4 группы

15 November 2023

Единый налог на прибыль 4 группы для юридических лиц

Сельскохозяйственные товаропроизводители должны до 21 февраля 2023 подать годовой отчет, подтверждающий, что они подлежат уплате налога на прибыль организаций четвертой группы в 2023 году, или перейти из других налоговых режимов на этот налоговый режим с начала 2023 года (Налоговый кодекс, разделы 295.9). 1 и 298.8.1).

Налоговые органы аннулируют регистрацию плательщиков единого налога, которые не воспользовались этой системой и не представили соответствующую отчетность в 2022 году(см. статью 299.10.5 НКУ). В соответствии с пунктом 298.8.1 сельскохозяйственные товаропроизводители должны подавать отчетность в налоговую инспекцию по месту постановки на налоговый учет:

• Общая декларация на весь 2023 год по всей площади земельных участков и/или участков корпорации по освоению водных ресурсов, подлежащих налогообложению единым налогом;
• Сведения о наличии земельных участков (справка);
• Расчет доли сельскохозяйственной продукции в индексе доходов за предыдущий год.

Расчеты по акциям представляются по форме, утвержденной приказом Казначейства № 772 от 26 декабря 2011 года.

Декларации и сведения (справки) представляются по форме, утвержденной приказом Казначейства № 578 от 19 июня 2015 года. В этот приказ были внесены изменения приказом Казначейства № 752 от 24 ноября 2022 года, и декларации и сведения (справки) будут представлены в новой редакции.

После представления декларации они регистрируются как плательщик ЕН в группе 4 путем внесения соответствующих сведений в Реестр плательщиков ЕН.

Для получения выписки из реестра сельхозпроизводители должны подать налоговую накладную по форме, утвержденной приказом Казначейства от 16.07.2019 № 308. Выписку следует предоставить в течение одного рабочего дня с даты получения счета-фактуры.

Единое налогообложение по 4-й группе для индивидуальных предпринимателей в 2023 году

Как и юридические лица, индивидуальные предприниматели (ФЛП) должны до 21 февраля подтвердить свой статус налогоплательщиков 4-й группы, который они имели в 2022 году, или перейти на этот налоговый режим с начала 2023 года:

• Общая декларация на весь 2023 год по всей площади земельного участка и/или земель водного фонда, облагаемых единым налогом;
• Информация о наличии земельных участков (справка).

Оставить заявку 067 341 76 94

Единый налог 4 группы. Учет

Методические рекомендации №132 (Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) сельскохозяйственных предприятий), пункт 2.21 "i". В соответствии с положениями пункта 2.21 "i" Методических рекомендаций № 132 (Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) сельскохозяйственных предприятий, утвержденные приказом Минагрополитики Украины от 18 мая 2001 года № 132) начисленный (уплаченный) Группы 4 являются общепроизводственными расходами, включаемыми в состав общепроизводственных расходов.

Это означает, что начисление налога отражается записью: Дт 91 Кт 641.

По окончании отчетного периода (года) эта сумма распределяется на ассигнования по затратам на производство продукции растениеводства пропорционально площади сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений, родов), занятых каждой культурой. Рыбнические и аквакультурные хозяйства - пропорционально площади земель водных ресурсов, используемых аквакультурными хозяйствами для выращивания, подготовки и отлова рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), как записано: Дт 23 Кт 91.

Единый налог 4 группы. Налоговая база

Налоговой базой по 4-й группе единого налога является НГО (нормативная денежная оценка) 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индекса, определяемого по состоянию на 1 января базового налогового (декларационного) года в порядке, установленном статьей 289 НКУ (НКУ, п. 292-1.2). Согласно п. 8 коэффициент индекса для земель сельскохозяйственного назначения (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) на 2015 и 2017-2022 годы равен 1. В 2023 году коэффициент остается неизменным.

Налоговой базой по 4-й группе ЕН для земель водного фонда (внутренние водоемы, озера, пруды и водохранилища) является НГО пахотных земель АРК или региона с учетом коэффициента индекса, определяемого по состоянию на 1 января базового налогового (налогового) года в порядке, установленном НКУ (п. 292-1.2 НКУ). Относительно сельскохозяйственных угодий применяется тот же пункт НКУ, если НПО не проводится.

Для индексации земель водного фонда (внутренние водные объекты, озера, пруды и водохранилища) в 2015 и 2017-2020 годах применяется коэффициент, равный 1. Следовательно, для индексации земель фонда водопользования НПО по состоянию на 1 января 2022 года при определении налоговой базы по 4-й группе ЕН следует использовать коэффициент индексации, установленный в соответствии со ст. 289 НКУ. Как сообщила Государственная служба геодезии, картографии и кадастра Украины в письме от 11 января 2022 г. № 6-28-0.222-275/2-22, этот коэффициент составляет 1,1; коэффициент на 2023 год – 1,15.

Для получения актуальных данных об НПО каждого земельного участка необходимо обратиться в региональное подразделение Государственного геокадастра, на территории которого расположен земельный участок. В налоговую базу не включаются следующие земли:

• Земли, находящиеся под охраной;
• Загрязнены взрывчатыми веществами;
• Непригодны для использования в связи с возможным загрязнением взрывчатыми веществами.

Оставить заявку 067 341 76 94

Юридическое лицо в едином налоге 4 группы. Условия пребывания

Условия таковы: доля сельскохозяйственной продукции в предыдущем налоговом (отчетном) году должна составлять не менее 75%.

Если в 2022 году по меньшей мере 30% земельной площади в течение шести месяцев находилось в оккупированных или боевых зонах, то для того, чтобы в 2023 году перейти на ЕП четвертой группы, доля сельскохозяйственной продукции в 2022 году должна составлять не менее 50%.

Расчет производится на основе дохода за предыдущий год. К примеру, чтобы попасть в группу 4 ЕП в 2023 году, необходимо рассчитать доход в 2022 году.

Заполнение формы расчета очень просто. Сама форма расчета является источником информации для заполнения соответствующих строк. Однако несколько строк вызывают вопросы. Во-первых, это третья подстрока.

К примеру, в строке 3.1 (Сумма финансовой поддержки из государственного бюджета) указано, что здесь отражены бюджетные субсидии в соответствии со статьей 16.1 Закона № 1877-IV. Остальные виды государственной помощи не упоминаются. В буквальном смысле это означает, что сумма поддержки, полученная из государственного бюджета внутри других бюджетных программ, здесь не отражается. Государственная помощь, полученная из местных бюджетов, здесь также не учитывается.

По строке 3.4 отражают выручку (не превышающую остаточную стоимость) от продажи основных средств, находившихся на балансе свыше 24 месяцев до месяца продажи. Нахождение на балансе означает, что он был включен в состав основных средств на счете 10. Например, предположим, что остаточная стоимость находящегося на балансе более 24 месяцев актива составляет 100 000 грн. Поэтому если актив продается за большую сумму, например, за 130 000 грн. (без НДС), то остаточная стоимость в размере 100 000 грн. должно быть отображено по строке 3.4. Если его продают за 90 000 грн. (ниже остаточной стоимости), то в строке 3.4 будет отражено 90 000 грн.

Отметим, что налогоплательщики-одиночки, входящие в четвертую группу, должны платить НДС и НДФЛ, но освобождены от уплаты специальных платежей за воду и земельный налог.

Физическое лицо в едином налоге 4 группы. Условия пребывания

Условия для этого изложены в пункте 14.1.235 НКУ:

• На индивидуальных предпринимателей распространяется действие Закона "О фермерском хозяйстве" от 19.06.2003 № 973;
• Индивидуальные предприниматели должны заниматься исключительно выращиванием, откормом, сбором, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции;
• Индивидуальные предприниматели должны осуществлять свою деятельность (за исключением поставок) по своему адресу;
• Индивидуальные предприниматели не могут использовать труд наемных работников;
• Членами фермерского хозяйства, основанного на индивидуальном предпринимательстве, могут быть только члены семьи, как это определено в статье 3(2) УКУ;
• Площадь земель сельскохозяйственного назначения и/или водных ресурсов, состоящих в собственности или пользовании члена фермерского хозяйства, должна составлять не менее 0,5 га, но не более 20 га.

Оставить заявку 067 341 76 94

Единый налог 4 группы: срок уплаты

Согласно разделу 295.9.2 НКУ плательщики единого налога 4-й группы уплачивают ежеквартально, в течение 30 дней последнего календарного дня налогового (отчетного) квартала, в котором начисляется налог; в соответствии с разделом 295.9.2 НКУ плательщики единого налога 4-й группы уплачивают ежеквартально, в течение 30 дней последнего календарного дня налогового (отчетного) квартала, в котором начисляется налог, уплачивают следующие суммы:

• в I квартале – 10%;
• во II квартале – 10%;
• в III квартале – 50%;
• в IV квартале – 30%.

Налог перечисляется на соответствующий счет в местном бюджете населенного пункта, на территории которого расположен земельный участок, в установленный срок (НКУ, п. 295.9.8).

Начиная с 1 марта 2022 г. налогоплательщики, относящиеся к группе 4, освобождаются от исчисления и уплаты ЕН, если их сельскохозяйственные угодья и/или источники водоснабжения расположены на временно оккупированных территориях или территориях, где продолжаются чрезвычайные действия. Ни землевладельцы, ни арендаторы не освобождаются от уплаты налогов. Это освобождение действует до освобождения территории или прекращения чрезвычайного положения и не распространяется на земельные участки на территориях, где активные чрезвычайные действия или временная отторжение территории рф завершены до 1 мая 2022 года.

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Законом № 3050 от 11 апреля 2023 года налогоплательщики вправе скорректировать сумму налога, подлежащую уплате по группе 4 ЕН, путем подачи уточненной налоговой декларации за период с марта 2022 по март 2023 года.