Единый налог и ЕСВ для ФЛП 2024
17 November 2023
Госбюджет 2024
15 сентября 2023 года Верховная Рада зарегистрировала правительственный законопроект №10000 "Государственный бюджет Украины на 2024 год". Министерство финансов подало проект в парламент 20 сентября.
По словам Министра финансов, ожидается, что государственный бюджет будет принят в первом чтении до 20 октября. Теперь рассмотрим основные показатели и их минимальные стандарты.
Доходы и расходы.
1. доходы государственного бюджета составили 1746270347,3 тыс. грн и были распределены следующим образом:
- Общий фонд: 1574488152 тыс. грн
- Специальный фонд: 171782192,1 тыс. грн.
2. расходы государственного бюджета: 3 308 952 716,5 тыс. грн:
- Общий фонд: 3 108 221 939,5 тыс. грн.,
- Специальный фонд: 200730777 тыс. грн.
Минимальная заработная плата
Ежемесячно: С 1 января – 7100 грн, с 1 апреля – 8000 грн (с 2023 года – 6700 грн);
Почасовая: с 1 января – 42,6 грн; с 1 апреля – 48 грн (в 2023 году – 40,46 грн).
Прожиточный минимум для здорового человека в 2024 году составит 3028 гривен.
Поскольку базовые показатели уже давно согласованы, вероятно, никто не будет менять их шкалу. Но если будет изменена шкала минимальной заработной платы, то об этом будут указаны отдельно и эти статьи будут скорректированы.
ЕСВ для ФЛП
Для удобства в таблице ниже приведены минимальные ЕСВ, которые самозанятые лица должны оплачивать по состоянию на 1 января 2024:
| Категория плательщика | Срок уплаты | Минимальный страховой взнос | |||
| С 1 января по 31 марта | С 1 апреля по 31 декабря | ||||
| за месяц, грн | за квартал, грн | за месяц, грн | за квартал, грн | ||
| ФЛП, которые предпочитают упрощенную систему налогообложения, независимо от того, какую группу они выбрали | До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января) | 1562 | 4686 | 1760 | 5280 |
| ФЛП, которые предпочитают общую систему налогообложения | До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января). Окончательный расчет за календарный год до 10 февраля следующего года | 1562 | 4686 | 1760 | 5280 |
| Лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью | До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января). Окончательный расчет за календарный год до 1 мая года, следующего за отчетным | 1562 | 4686 | 1760 | 5280 |
| Члены фермерского хозяйства | До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января) | 1562 | 4686 | 1760 | 5280 |
Примечание: физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерских хозяйств освобождаются от уплаты ЕСВ с 1 марта 2022 до окончания войны и в течение 12 месяцев после окончания войны (пп. 9-19 ст. 8 Закона "Об ЕСВ"). Военное положение будет действовать до 15 ноября 2023 года. Так что пока эта льгота будет продолжать действовать и в 2024 году.
Какие ФЛП освобождаются от уплаты ЕСВ?
С 1 января 2021 года ФЛП на общей системе налогообложения освобождаются от уплаты ЕСВ в случае отсутствия прибыли. Это означает, что ФЛП имеют право самостоятельно устанавливать базу начисления, если в отчетном периоде или другом месяце отчетного периода не получен доход (прибыли), но при этом максимальная величина базы начисления ЕСВ не может быть превышена. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.
Если самозанятое лицо не имеет чистого дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ и ЕСВ в определенном месяце (или году), оно имеет право не определять базу начисления ЕСВ и, соответственно, не платить ЕСВ за этот период.
Самозанятые лица (как на общей системе налогообложения, так и на едином налоге) могут не платить ЕСВ за себя, если они одновременно находятся в трудовых отношениях. Это правило применяется с 1 января 2021 только при условии, что работодатель по основному месту работы уплачивает единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование в размере не меньше, чем минимальный взнос.
Если работодатель уплачивает единый социальный взнос в данном месяце, но не ниже минимального взноса, самозанятому лицу придется уплачивать единый социальный взнос самостоятельно. Причем эта сумма не может быть меньше минимального страхового взноса (а не за разницу, как было объявлено в начале 2021 года)! Это подчеркивает налоговая. Другими словами, за каждый такой месяц в первом квартале 2024 года такие ФЛП должны оплатить не менее 1562 грн. Однако из-за войны им, возможно, не придется платить эту сумму в 2024 году.
Единый налог
Предельный объем годового дохода для физических лиц-предпринимателей в 2024 году:
- I группа (167 минимальных заработных плат) – 1 185 700 грн;
- ІІ группа (834 минимальных заработных плат) - 5 921 400 грн;
- III группа (1 167 минимальных заработных плат) – 8 285 700 грн.
Статья 293.1 Налогового кодекса не будет изменена в 2023 году. Планы по изменению упрощенной системы налогообложения в конце текущего года не объявлялись.
Однако с 1 августа 2023 отменяются льготы для "единщиков" 1 и 2 групп. Согласно Закону № 3219, с августа 2023 года они снова будут платить единый социальный взнос авансом (кроме ФЛП на ВТО).
В 2024 году будут действовать следующие ставки единого налога:
- для I группы – до 10% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года;
- для ІІ группы – до 20% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года;
- для ІІІ группы – в процентах к доходу.
Следовательно, с 1 января 2024 г. максимальная ставка единого налога (в течение года, поскольку она базируется на размере минимальной заработной платы на 1 января) составляет:
- Плательщики единого налога I группы: 302,80 грн. в месяц;
- Плательщики ІІ группы: 1 420 грн. на месяц.
Пример: Уплата единого налога и ЕСВ плательщиками I группы в 2024 году. Предприниматели I группы, решившие уплачивать единый социальный взнос в 2024 году, независимо от полученного дохода:
- ЕСВ не менее 20526 евро (1562 евро х 3 месяца + 1760 евро х 9 месяцев);
- ЕН до 3 633,60 грн (302,8 грн х 12 месяцев).
Это означает, что общая годовая налоговая нагрузка для ФЛП І группы в 2024 году составит 24 159,60 грн.
