Единый налог и ЕСВ для ФЛП 2026

17 November 2023

 

Госбюджет 2026

Государственный бюджет Украины на 2026 год определяет основные финансовые и социальные показатели, которые необходимо учитывать предприятиям, ФЛП и бухгалтерам. Среди них – минимальная заработная плата, прожиточный минимум, доходы и расходы государственного бюджета.

Доходы и расходы

Доходы государственного бюджета на 2026 год составляют 2 904 600 688,2 тыс. грн, в том числе:

• общий фонд – 2 610 858 609,4 тыс. грн;

• специальный фонд – 293 742 078,8 тыс. грн.

Расходы государственного бюджета составляют 4 767 273 804,9 тыс. грн, в том числе:

• общий фонд – 4 378 467 993,7 тыс. грн;

• специальный фонд – 388 805 811,2 тыс. грн.

Минимальная заработная плата

С 1 января 2026 года минимальная заработная плата составляет:

• в месячном размере – 8 647 грн;

• в почасовом размере – 52 грн.

Размер минимальной зарплаты влияет на оплату труда и ряд других расчетов работодателя, поэтому важно правильно осуществлять расчет заработной платы.

Прожиточный минимум

В 2026 году установлены следующие основные показатели прожиточного минимума:

• на одного человека – 3 209 грн;

• для трудоспособных лиц – 3 328 грн;

• для лиц, утративших трудоспособность – 2 595 грн;

• для детей в возрасте до 6 лет – 2 817 грн;

• для детей в возрасте от 6 до 18 лет – 3 512 грн.

Изменения социальных показателей необходимо учитывать при ведении учета, начислении выплат и выполнении налоговых обязательств. При необходимости предприятие может воспользоваться профессиональными бухгалтерскими услугами.

Оставить заявку 067 939 40 12

ЕСВ для ФЛП

Для удобства в таблице ниже приведены минимальные ЕСВ, которые самозанятые лица должны оплачивать по состоянию на 1 января 2024:

Категория плательщика	Срок уплаты	Минимальный страховой взнос
		С 1 января по 31 марта		С 1 апреля по 31 декабря
		за месяц, грн	за квартал, грн	за месяц, грн	за квартал, грн
ФЛП, которые предпочитают упрощенную систему налогообложения, независимо от того, какую группу они выбрали	До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января)	1562	4686	1760	5280
ФЛП, которые предпочитают общую систему налогообложения	До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января). Окончательный расчет за календарный год до 10 февраля следующего года	1562	4686	1760	5280
Лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью	До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января). Окончательный расчет за календарный год до 1 мая года, следующего за отчетным	1562	4686	1760	5280
Члены фермерского хозяйства	До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января)	1562	4686	1760	5280

Примечание: физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерских хозяйств освобождаются от уплаты ЕСВ с 1 марта 2022 до окончания войны и в течение 12 месяцев после окончания войны (пп. 9-19 ст. 8 Закона "Об ЕСВ"). Военное положение будет действовать до 15 ноября 2023 года. Так что пока эта льгота будет продолжать действовать и в 2024 году.

Какие ФЛП освобождаются от уплаты ЕСВ?

С 1 января 2021 года ФЛП на общей системе налогообложения освобождаются от уплаты ЕСВ в случае отсутствия прибыли. Это означает, что ФЛП имеют право самостоятельно устанавливать базу начисления, если в отчетном периоде или другом месяце отчетного периода не получен доход (прибыли), но при этом максимальная величина базы начисления ЕСВ не может быть превышена. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Если самозанятое лицо не имеет чистого дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ и ЕСВ в определенном месяце (или году), оно имеет право не определять базу начисления ЕСВ и, соответственно, не платить ЕСВ за этот период.

Самозанятые лица (как на общей системе налогообложения, так и на едином налоге) могут не платить ЕСВ за себя, если они одновременно находятся в трудовых отношениях. Это правило применяется с 1 января 2021 только при условии, что работодатель по основному месту работы уплачивает единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование в размере не меньше, чем минимальный взнос.

Если работодатель уплачивает единый социальный взнос в данном месяце, но не ниже минимального взноса, самозанятому лицу придется уплачивать единый социальный взнос самостоятельно. Причем эта сумма не может быть меньше минимального страхового взноса (а не за разницу, как было объявлено в начале 2021 года)! Это подчеркивает налоговая. Другими словами, за каждый такой месяц в первом квартале 2024 года такие ФЛП должны оплатить не менее 1562 грн. Однако из-за войны им, возможно, не придется платить эту сумму в 2024 году.

Оставить заявку 067 939 40 12

Единый налог

Предельный объем годового дохода для физических лиц-предпринимателей в 2024 году:

• I группа (167 минимальных заработных плат) – 1 185 700 грн;
• ІІ группа (834 минимальных заработных плат) - 5 921 400 грн;
• III группа (1 167 минимальных заработных плат) – 8 285 700 грн.

Статья 293.1 Налогового кодекса не будет изменена в 2023 году. Планы по изменению упрощенной системы налогообложения в конце текущего года не объявлялись.

Однако с 1 августа 2023 отменяются льготы для "единщиков" 1 и 2 групп. Согласно Закону № 3219, с августа 2023 года они снова будут платить единый социальный взнос авансом (кроме ФЛП на ВТО).

В 2024 году будут действовать следующие ставки единого налога:

• для I группы – до 10% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года;
• для ІІ группы – до 20% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года;
• для ІІІ группы – в процентах к доходу.

Следовательно, с 1 января 2024 г. максимальная ставка единого налога (в течение года, поскольку она базируется на размере минимальной заработной платы на 1 января) составляет:

• Плательщики единого налога I группы: 302,80 грн. в месяц;
• Плательщики ІІ группы: 1 420 грн. на месяц.

Пример: Уплата единого налога и ЕСВ плательщиками I группы в 2024 году. Предприниматели I группы, решившие уплачивать единый социальный взнос в 2024 году, независимо от полученного дохода:

• ЕСВ не менее 20526 евро (1562 евро х 3 месяца + 1760 евро х 9 месяцев);
• ЕН до 3 633,60 грн (302,8 грн х 12 месяцев).

Это означает, что общая годовая налоговая нагрузка для ФЛП І группы в 2024 году составит 24 159,60 грн.