Как членам фермерского хозяйства платить ЕСВ: практические советы
18 November 2023
Члены фермерских хозяйств, если они не отягощены другими формами страхования, обязаны уплачивать единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ). Это определено в пункте 5-1 части 1 статьи 4 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" от 8 июля 2010 № 2464.
Важно отметить, что если член фермерского хозяйства уже платит ЕСВ по другим основаниям, он не считается плательщиком ЕСВ в рамках фермерского хозяйства. К примеру, это может касаться лиц, работающих по трудовому договору в других организациях или являющихся зарегистрированными предпринимателями.
Важно отметить, что фермерское хозяйство не считается работодателем для своего члена, поскольку он не является наемным работником, согласно статье 3 Закона о фермерском хозяйстве.
Определены также категории лиц, которые освобождаются от обязательного уплаты ЕСВ, такие как получатели пенсии по возрасту, лица с инвалидностью, и достигшие пенсионного возраста и получающие пенсию или социальную помощь согласно законодательству (согласно части 4 статьи 4 Закона о ЕСВ).
Процесс определения суммы ЕСВ к уплате члена фермерского хозяйства
Расчет суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование для членов фермерских хозяйств зависит от дохода, полученного из их деятельности, подлежащего налогообложению НДФЛ согласно пункту 2 части 1 статьи 7 Закона о ЕСВ. Сумма взноса не может быть меньше минимального страхового взноса в месяц, рассчитанного как произведение минимального размера заработной платы и процента взноса согласно пункту 5 части 1 статьи 1 Закона о ЕСВ. Также установлен верхний порог для начисления взноса в пределах максимальной величины базы начисления, равный 15 размерам минимальной зарплаты согласно пункту 4 части 1 статьи 1 и части 4 статьи 7 Закона о ЕСВ.
Для 2023 минимальная заработная плата составляет 6700,00 грн. Следовательно, минимальная сумма единого взноса составляет 1474,00 грн. (6700 грн. × 22%), а максимальная сумма ограничена 22110,00 грн. (6700 грн. × 15 × 22%).
Если месячная сумма единого взноса превышает или меньше определенных пределов, плательщик должен уплатить взнос в размере соответственно минимального или максимального платежа.
Член фермерского хозяйства рассчитывает и платит единый взнос каждый квартал, при этом фермерское хозяйство не выполняет эту процедуру от имени своих членов.
Рассмотрим примеры определения суммы дохода, из которого начисляется единый взнос.
Пример 1: Расчет суммы единого взноса для члена фермерского хозяйства
Если фермерское хозяйство насчитало доход члена за месяц в размере 8000 грн., с которого удержали НДФЛ (1440 грн.) и военный сбор (120 грн.), сумма взноса исчисляется с учетом этого дохода (8000 грн.) согласно ставке 22%. Таким образом, сумма взноса составит 1760 грн. Это превышает минимальный размер, но меньше максимального, поэтому плательщик должен заплатить именно эту сумму.
Пример 2: Расчет суммы единого взноса, если доход меньше минимального
Если члену фермерского хозяйства насчитали доход в размере 3000 грн. в месяц, сумма взноса составит 660 грн. (3000 грн. × 22%). Поскольку это меньше минимального размера, плательщик должен уплатить минимальный взнос в размере 1474 грн.
Пример 3: Расчет суммы единого взноса, если доход превышает максимальный размер базы
Если доход члена фермерского хозяйства составляет 115 000 грн. в месяц, сумма взноса будет 25300 грн. (115 000 грн. × 22%). Это больше максимального размера взноса, поэтому плательщик должен уплатить максимальный взнос в размере 22100 грн.
В случае, если доход начислен, но не выплачен, плательщик должен уплатить минимальный взнос в размере 1474 грн.
Оплата ЕСВ главой фермерского хозяйства
Члены фермерских хозяйств уплачивают единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, если они не входят в число лиц, подлежащих страхованию по другим основаниям. Однако для председателя такого хозяйства определены специфические условия, при которых он становится плательщиком ЕСВ.
Фермерское хозяйство как юридическое лицо подлежит государственной регистрации и функционирует на основе Устава. В этом уставе указываются основные характеристики хозяйства, включая наименование, местонахождение, предмет и цель деятельности, порядок управления и другие обязательные положения, не противоречащие законодательству Украины (согласно части 4 статьи 1 Закона о фермерском хозяйстве).
Председатель фермерского хозяйства, являющийся учредителем или другим лицом, определенным в Уставе, является ключевой фигурой. Он может включать в хозяйство членов семьи и родственников при условии изменений в Устав. Члены семьи включают супругу (супруга), родителей, детей, бабу, деда, прабабушку, прадеда, внуков, правнуков, мачеху, отчима, падчерицу, пасынка, родных и двоюродных братьев и сестер, дядю, тетю, племянников, а также лиц , которые находятся в родстве первой степени родства со всеми указанными членами семьи и родственниками (согласно части 3 статьи 3 Закона о фермерском хозяйстве).
Трудовые отношения в фермерском хозяйстве базируются на трудах его членов, а также могут привлекать других граждан по трудовому договору (контракту) при необходимости производства. Трудовые отношения регулируются Уставом для членов хозяйства и законодательством Украины о труде для лиц, вовлеченных в работу по трудовому договору (контракту).
Если председатель фермерского хозяйства является членом такого хозяйства, отмечено в Уставе, он становится плательщиком ЕСВ согласно пункту 5-1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ. В случае, если председатель является учредителем или другим определенным лицом, не являясь членом хозяйства согласно Уставу, он не является плательщиком ЕСВ в смысле пункта 5-1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ.
