Заполнение баланса предприятия
06 December 2023
Порядок заполнения баланса по форме 1
Баланс форма 1-мс (упрощенная для микропредприятий)
Баланс форма 1-м (упрощенная для малых предприятий)
Алгоритм заполнения баланса предприятия
Основными правилами формирования баланса согласно НП(С)БУ 1 "Общие требования к финансовой отчетности" являются:
1. Суммы в балансе выражаются в тысячах гривен без десятичного знака. К примеру, сумма 16,556.75 грн будет отражена как "17" (тыс. грн).
2. Суммы в балансе рассчитываются по неокругленным цифрам, а затем округляются, чтобы избежать ошибок в округлении.
3. Баланс предприятия составляется на конец последнего дня отчетного периода, например, для I квартала – 31 марта.
4. Можно добавлять дополнительные строки при составлении баланса, согласно перечню, представленному в Приложении 3 к НП(С)БУ 1. Например, информацию о производственных запасах, незавершенном производстве, готовой продукции, товарах, изданных векселях и т.п. Для баланса по НП(С)БУ 25 "Упрощенная финансовая отчетность" такой подход не предусмотрен.
5. Необязательно приводить статьи, для которых информация отсутствует (за исключением ситуаций, когда информация уже была отражена в предыдущем отчетном периоде).
6. Запрещено сворачивать статьи активов и обязательств. К примеру, нельзя объединять суммы взаимной дебиторской и кредиторской задолженности между предприятиями.
7. Перед составлением баланса обязательно производится годовая инвентаризация.
8. Перед составлением баланса счета учета доходов и расходов (7, 8, 9 класс счетов) должны быть закрыты, а годовой результат (прибыль/убыток) определен на счете 44 "Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)".
Если при составлении баланса обнаружились отрицательные остатки, то необходимо провести анализ их возникновения. Это может оказаться необязательно ошибкой. Например, на банковских счетах, в частности на субсчете 311 "Текущие счета в национальной валюте", может возникнуть овердрафт, что существенно является кредитом. Таким образом, сумму отрицательного сальдо следует перенести в пассив как обязательство по кредитам.
При заполнении баланса полезны могут быть Методические рекомендации по заполнению форм финансовой отчетности, утвержденные приказом Минфина от 28.03.2013 № 433.
Если скомплектовав баланс, обнаружите, что стоимость активов превышает стоимость пассивов, то есть баланс смещен влево, это еще не означает обогащения вашего предприятия. Это скорее свидетельствует о возможной ошибке. Баланс, казалось бы, простой на первый взгляд фактически является мощным инструментом для выявления бухгалтерских недостатков. Если баланс отклоняется, это сигнал для поиска возможных ошибок.
В таблице ниже указана последовательность заполнения строк баланса (расширенные строки, которые можно дополнительно вписать, выделены курсивом).
Заполнение упрощенного баланса
Заполнение упрощенного баланса за 2021 год может вызвать некоторые вызовы для бухгалтеров, особенно в контексте финансовой отчетности малых предприятий (1-м) и микропредприятий (1-мс). Хотя вышеуказанный алгоритм остается уместным, поскольку коды строк между формами 1, 1-м и 1-мс совпадают, однако существуют определенные разницы, которые важно учитывать:
1. Различный список строк. В упрощенных формах не предусмотрено введение дополнительных строк (их присутствие присуще только НП(С)БУ 1, а в НП(С)БУ 25 таких строк нет).
2. Различная степень округления. Суммы подаются в тысячах гривен с округлением до одного десятичного знака (в отличие от обычного баланса, где используется округление до целых).
3. Строки обобщены. Приведение принадлежит НП(С)БУ 25, а не Методическим рекомендациям №433.
Особенности формы 1-мс могут показаться наиболее необычными по сравнению с "обычным" балансом по НП(С)БУ 1:
- Нематериальные активы, долгосрочные биологические активы и инвестиционная недвижимость включаются в состав основных средств.
- Капитал в форме 1-мс охватывает не только уставный капитал, но дополнительный капитал и резервный капитал.
- Текущая дебиторская задолженность включает всю дебиторскую задолженность со сроком погашения до 12 месяцев, включая товары, работы, услуги, авансы и другие обязательства.
- Обеспечений может и не быть, поскольку предприятия, использующие данную форму, могут отказаться от их создания (согласно п. 7 раздела I НП(С)БУ 25).
- Дебиторская задолженность подается без отнесения на резерв сомнительных долгов (просто этот резерв отсутствует) (п. 7 раздела I НП(С)БУ 25).
