Внешнеэкономическая деятельность 2024

31 October 2023

• ИНКОТЕРМС — ШПАРГАЛКА ЗАГРУЗИТЬ

Законодательство о ВЭД и валютных операциях 2024

Основными законодательными актами, регулирующими внешнеэкономическую деятельность предприятий, являются следующие:

1. Закон Украины "О внешнеэкономической деятельности" принят 16 апреля 1991 под номером 959 (далее - Закон о ВЭД). Этот закон формулирует ключевые принципы и правила, касающиеся внешнеэкономических сделок и определяет таможенные и налоговые аспекты.
   
   
2. Таможенный кодекс Украины (МК). Таможенный кодекс устанавливает порядок таможенного контроля и регулирует процедуры таможенного оформления при ввозе и вывозе товаров через таможню Украины. Он также определяет правила обложения таможенными платежами.
   
   
3. Налоговый кодекс (ПК). Налоговый кодекс устанавливает правила налогообложения предприятий, включая налогообложение при осуществлении внешнеэкономической деятельности.
4. Закон Украины "О валюте и валютных операциях" от 21 июня 2018 года под номером 2473 (далее – Закон № 2473). Закон регулирует валютные операции, обмен валюты и другие вопросы, связанные с валютным регулированием.
   
   
5. Положение о мерах защиты и определение порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденное Правлением Национального банка Украины 2 января 2019 под номером 5 (далее - Положение № 5). Настоящее положение содержит требования и процедуры, касающиеся проведения иностранной валютной деятельности в Украине.
   
   
6. Постановление Правления Национального банка Украины о работе банковской системы во время введения чрезвычайного положения принято 24 февраля 2022 года под номером 18 (далее - Постановление № 18). Настоящее постановление регулирует особенности деятельности банковской системы и финансового рынка в период чрезвычайного положения.

Эти законы и регуляторные акты устанавливают нормы и правила осуществления внешнеэкономической деятельности и валютных операций в Украине. Предприятия должны соблюдать эти законы, чтобы обеспечить законность и легальность своей внешней торговли.

Что относится к ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность охватывает взаимоотношения между украинскими и иностранными хозяйствующими субъектами и может осуществляться как на территории Украины, так и за ее пределами, согласно статье 1 Закона о ВЭД.

В сферу внешнеэкономической деятельности включаются следующие виды операций, указанные в статье 4 Закона о ВЭД:

1. Экспорт и импорт товаров, капитала и рабочей силы.
2. Предоставление иностранным субъектам ведения различных услуг, таких как консультационные, страховые, транспортно-экспедиционные, производственные, юридические и т.д., а также получение таких услуг от них.
3. Научное и научно-техническое сотрудничество с иностранными хозяйствующими субъектами.
4. Международные денежные операции, включая кредитные операции.
5. Совместная предпринимательская деятельность с иностранными хозяйствующими субъектами как на территории Украины, так и за ее пределами. Это может включать в себя создание совместных предприятий или совместную деятельность без создания юридических лиц.
6. Товарообменные (бартерные) операции с иностранными хозяйствующими субъектами.

Внешнеэкономическая деятельность может осуществляться и без ввоза товаров в Украину или их вывоза с территории страны, в соответствии с абзацем 12 статьи 1 Закона о ВЭД. К примеру, товар может быть приобретен за пределами Украины у нерезидента и реализован другому нерезиденту, который также находится за пределами Украины

Оставить заявку 067 341 76 94

Субъекты внешнеэкономической деятельности

Согласно статье 3 Закона о ВЭД, в Украине субъектами внешнеэкономической деятельности могут быть разные категории лиц и образований:

1. Физические лица: это включает граждан Украины, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Украине.
2. Юридические лица: это предприятия и организации, зарегистрированные в качестве субъектов хозяйствования в Украине.
3. Объединение физических лиц и юридических лиц: это группы лиц, которые не являются юридическими лицами в соответствии с законодательством Украины, но имеют постоянное местонахождение в Украине.
4. Структурные подразделения иностранных субъектов хозяйствования: это, например, филиалы, которые не являются юридическими лицами, но имеют постоянное местонахождение в Украине.
5. Совместные предприятия: это образование, в участниках которых есть как украинские, так и иностранные хозяйствующие субъекты.
6. Другие субъекты: это включает в себя такие субъекты, как постоянные представительства нерезидентов.

Важно отметить, что для проведения внешнеэкономической деятельности не обязательно иметь конкретный код по Классификатору видов экономической деятельности (КВЭД). Однако предприятие должно иметь в уставе или в соответствующем документе соответствующее положение, которое дает ему право на осуществление внешнеэкономической деятельности.

Можно ли ВЭД на едином налоге

Компании, использующие упрощенную систему налогообложения, могут заниматься внешнеэкономической деятельностью как в Украине, так и за рубежом, при условии, что эта деятельность не противоречит установленным условиям пребывания на едином налоге. Это ограничение распространяется как на юридические, так и физические лица (запрещенные виды деятельности перечислены в разделе 291.5 Налогового кодекса).

Согласно условиям 1-й группы единых налогов, очевидно, что индивидуальные предприниматели 1-й группы единых налогов не могут заниматься внешнеэкономической деятельностью, поскольку это им запрещено. Индивидуальные предприниматели 2-й группы, как правило, не могут оказывать услуги нерезидентам. Условия 2-й группы единых налогов ограничены предоставлением услуг только одному налогоплательщику. Как правило, объектом внешнеэкономической деятельности по упрощенной системе налогообложения являются предприниматели 3-й и 4-й групп единого налога, как юридические, так и физические лица.

Запретные виды ВЭД

Все вышеперечисленные участники внешнеэкономической деятельности имеют возможность осуществлять различные виды такой деятельности при условии получения необходимых лицензий в случаях, когда это обязательно установлено законодательством. Важно учитывать, что существуют ограничения и запреты, относящиеся к определенным видам внешнеэкономической деятельности, и эти ограничения определены статьей 17 Закона о внешнеэкономической деятельности. К таким запрещенным видам деятельности относятся:

1. Импорт продукции и услуг, содержащих идеи, пропагандирующие войну и насилие.
2. Экспорт товаров с территории Украины, имеющих национальное, историческое, археологическое или культурное значение.
3. Импорт товаров, которые могут причинить моральный вред или отрицательно повлиять на здоровье.
4. Экспорт и импорт товаров с нарушением прав интеллектуальной собственности.
5. Другие виды деятельности, запрещенные законодательством.

Эти ограничения и запреты регулируются Законом о внешнеэкономической деятельности и другими нормативными актами.

Оставить заявку 067 341 76 94

Аккредитация на таможне для ВЭД

Юридические лица, желающие совершать внешнеэкономические операции с товарами, должны сначала пройти процедуру регистрации в таможенных органах. Это необходимо сделать только один раз, подав заявление в таможенный орган при подаче первой таможенной декларации (пункт 2 статьи 455 закона о таможне). Эта процедура занимает 1 рабочий день.

При регистрации субъекту хозяйствования присваивается уникальный регистрационный номер, действительный на территории Украины.

Чтобы зарегистрироваться в таможенном органе, юридическое лицо должно быть зарегистрировано до 15 июня 2015 г., No.In в соответствии с разделом II Порядка ведения бухгалтерского учета лиц, осуществляющих операции с товарами, утвержденного приказом Министерства финансов от 552, данная форма заявления также может быть подана в электронном виде с использованием квалифицированной электронной подписи (CEP). Приложение содержит информацию о руководителе хозяйствующего субъекта и уполномоченных лицах. Запрос на получение данных из Единого государственного реестра осуществляется таможенными органами самостоятельно.

Если юридическое лицо не регистрируется в таможне, ему может быть отказано в принятии таможенной декларации и таможенном оформлении.

Лицензирование ВЭД 2024

Большинство товаров и услуг фактически не требуют получения лицензий при их импорте или экспорте, хотя внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) формально входит в категорию лицензированных видов хозяйственной деятельности, согласно статье 7 Закона "О лицензировании видов хозяйственной деятельности" от 2 марта 2015 года № 222 и статьей 16 Закона о ВЭД. Лицензирование может применяться в конкретных ситуациях для защиты внутреннего рынка, национальной безопасности и других обстоятельств.

Так, лицензирование необходимо для осуществления внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов в случаях экспорта/импорта алкоголя и табака, предоставления услуг по трудоустройству за рубежом, а также для отдельных видов экспорта/импорта, определенных в перечне Кабинета Министров на каждый год.

Подробную информацию о товарах и услугах, подлежащих лицензированию в связи с экспортом и импортом, можно найти в следующих нормативных актах:

1. Закон № 481 "О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах и горючего" от 19 декабря 1995 года.
   
   
2. Постановление №1466 Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2022 года "Об утверждении перечней товаров, подлежащих лицензированию с целью экспорта и импорта, а также квот на 2023 год"
   
   
3. Положение о порядке лицензирования экспорта товаров, утвержденное приказомМинэкономики от 14 сентября 2007 г. № 302.
   
   
4. Положение о порядке лицензирования импорта товаров, утвержденное приказом Минэкономики от 14 сентября 2007 г. № 302.

В Постановлении № 1466 указаны товары, подлежащие лицензированию, такие как коксующиеся угли, жидкое топливо (мазут) и товары, содержащие озоноразрушающие вещества. Кроме того, указаны ограничения и квоты на импорт товаров из Северной Македонии, а также отсутствие квот на экспорт определенных товаров, таких как золото, серебро, антрацит, сахар и лом драгоценных металлов.

Оставить заявку 067 341 76 94

Отдельные виды лицензий и разрешений ВЭД

В таблице ниже приведены доступные категории лицензий на внешнеэкономическую деятельность:

• Виды лицензий на ВЭД СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ

Ліцензії для здійснення зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД-ліцензії) надаються Міністерством економічного розвитку, торгівлі та сільського господарства України (Мінекономіки).

Кроме этого, существуют другие виды разрешений, относящиеся к внешнеэкономической деятельности:

1. Разрешение на повторный экспорт товаров иностранного происхождения: Это разрешение позволяет повторно экспортировать товары, которые были ввезены в Украину из иностранных источников.
   
   
2. Разрешение на повторный экспорт товаров украинского происхождения: Это разрешение позволяет повторно экспортировать товары, произведенные в Украине.
   
   
3. Разрешение на транспортировку наркотических средств, психотропных веществ или прекурсоров в Украине или за ее пределами: Это разрешение необходимо для перевозки наркотических средств, психотропных веществ или прекурсоров через границы Украины и в пределах страны.

Также важно отметить, что товарообменные (бартерные) операции подлежат лицензированию, если один из обмениваемых товаров подпадает под лицензионные ограничения в соответствии со статьей 16 Закона о ВЭД.

Валютные ограничения ВЭД

На сегодняшний день в сфере внешнеэкономической деятельности, в частности в операциях с валютой, были отменены следующие ограничения:

1. Обязанность продажи валютной выручки признана недействительной.
2. Потребность резервировать гривны для предстоящих сделок с иностранной валютой отпала.

Однако следует отметить, что определенные ограничения валютных операций существуют и в дальнейшем, и их перечень приведен в таблице ниже. Безусловно, остаются ограничения валютных операций в военный период.

Оставить заявку 067 341 76 94

Сроки расчетов в ВЭД 2024

В результате либерализации валюты (см. выше) были значительно усилены срочные ограничения на платежи, а в некоторых отраслях они были полностью упразднены (см. таблицу ниже). Эти условия расчетов, как и предварительные, находятся под контролем банка, в котором они производятся.

Сроки исковой давности ВЭД-контрактов

Исковая давность - это тот период, в течение которого лицо имеет право подать судебный иск для защиты своего гражданского права или интереса, как определено в статье 256 Гражданского кодекса Украины. Обычно общей практикой является установление 3-летнего срока исковой давности в соответствии со статьей 257 ГКУ.

Однако в отношении ВЭД-контрактов обычно применяется 4-летний срок исковой давности, который может быть продлен до 10 лет. Эта практика основывается на Конвенции об исковой давности в международной купле-продаже товаров 1974 года, ратифицированной Верховной Радой Украины в июле 1993 года.

Важно отметить, что 3-летний срок исковой давности применяется в следующих случаях:

1. Если стороны ВЭД-контракта решили не использовать Конвенцию и установили это в контракте.
2. Когда договор заключается с предприятием из страны, которая не ратифицировала Конвенцию.

Если ВЭД-контракт касается покупки товаров для личного, семейного, домашнего использования, предметов, продаваемых на аукционе, товаров, продаваемых через исполнительное действие или иным образом на основании закона, фондовых ценных бумаг, акций, денег, судов водного и воздушного транспорта, а также электроэнергии.

Оставить заявку 067 341 76 94

Ответственность ВЭД 2024

Юридическое лицо подлежит финансовой, административной и уголовной ответственности, если оно занимается внешнеэкономической деятельностью. Некоторые штрафы перечислены в таблице ниже.

Особенности налогообложения ВЭД 2024

Внешнеэкономическая деятельность отличается в налогообложении следующими особенностями:

1. При экспорте применяется ставка НДС 0%. Это означает, что экспортеры не платят НДС, что приводит к возникновению у них отрицательного налогового обязательства по НДС. Это дает право на возврат этого налога из бюджета или возможность использовать его для оплаты других налогов и сборов.
   
   
2. При импорте товаров облагается НДС (20%, 14% или 7%), известный как "импортный НДС". Однако одновременно с налогообложением экспортеры получают право на налоговый кредит в сумме оплаченного импортного НДС. Это позволяет компенсировать часть налога, уплаченного при импорте.

Внешнеэкономические операции могут приводить к курсовым разницам из-за изменения стоимости в иностранной валюте. Эти разницы влияют на финансовый результат до налогообложения у налогоплательщиков, а также на единый налог.

Учет ВЭД у единоналожников, курсовые разницы

Плательщики, которые облагаются налогом по системе единого налога, могут иметь дело с внешнеэкономической деятельностью. Однако в их случае существуют определенные налоговые особенности, связанные с курсовыми разницами:

1. Положительная курсовая разница рассматривается как доход налогоплательщика, и с нее уплачивается налог (подробнее об этом налоговом аспекте можно найти в объяснении Главного управления Государственной налоговой службы в Киеве).
   
   
2. Отрицательная курсовая разница не влияет на налогооблагаемый доход и не уменьшает сумму налога.
   
   
3. Очень важно правильно определить дату зачисления иностранной выручки и правильно рассчитать курс валюты в данный момент.

Необходимо отметить, что юридические лица, уплачивающие единый налог третьей группы, обязаны уплачивать налог с положительных курсовых разниц.

В отношении юридических лиц, уплачивающих единый налог, важно иметь в виду, что согласно правилам бухгалтерского учета курсовые разницы учитываются не только по остаткам средств в иностранной валюте, но и по дебиторским или кредиторским обязательствам, выраженным в иностранной валюте. Поэтому юридическим лицам, уплачивающим единый налог, может быть выгоднее избегать образования обязательств в иностранной валюте.

По физическим лицам, уплачивающим единый налог, им приходится нести меньше ответственности. Поскольку они не подпадают под полный учет по стандартам НП(С)БУ (Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета), они не подлежат курсовым разницам, поскольку в их учете отсутствуют такие понятия.

Оставить заявку 067 341 76 94