Отчет о движении денежных средств: инструкция заполнения

22 January 2025

Составление отчета о движении денежных средств является неотъемлемой частью финансового управления каждой компании. документ позволяет оценить, как компания получает и продает эти средства, что является ключевым для принятия обоснованных бизнес-решений. Представляем пошаговый алгоритм заполнения отчета, чтобы максимально упростить этот процесс. Не тратьте время на сложности бухгалтерии – закажите наши профессиональные услуги, и поможем с нюансами финансовой отчетности!

• Алгоритм составления Отчета о движении денежных средств (прямой метод)
• Инструкция составления Отчета о движении денежных средств (непрямой метод)
• Скачать отчет о движении денежных средств по прямому методу: пример заполнения
• Скачать отчет о движении денежных средств косвенный метод: пример заполнения
• Загрузить бланк отчета о движении денежных средств (форма 3)
• Скачать отчет о движении денежных средств: форма 3-н (непрямой метод)

Заказать звонок

Что содержит Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств демонстрирует изменения не только в финансовых ресурсах предприятия, но и в его эквивалентах за определенный отчетный период, будь то год или квартал. Для внутреннего управления этот отчет может быть составлен даже ежемесячно. В международной практике его часто называют Cash Flow.

Эквиваленты денежных средств

Эквивалент денежных средств (субсчет 351) — это высоколиквидные инвестиции, которые:

• носят краткосрочный характер (до 3 месяцев);
• могут быть легко конвертированы в готовку;
• имеют низкий риск изменения стоимости.

Примером можно обслуживать банковские депозиты на срок до 3 месяцев. Хотя в НП(С)БУ этот термин не указывается, он присутствует в пункте 7 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Основные субсчета отчета

Отчет о движении денежных средств охватывает обороты по следующим субсчетам:

• Наличные деньги в кассе (301, 302);
• Деньги на банковских счетах (311, 312, 313, 314);
• Денежные эквиваленты (351);
• Деньги в пути (333, 334) — средства, находящиеся в процессе банковских операций, таких как покупка иностранной валюты или перепродажа инкассаторами;
• Электронные деньги, номинированные в гривне (335).
• Расчет чистого денежного потока

По результатам учета денежных операций в Отчете о движении денежных средств формируется показатель чистого потока денежных средств. Этот термин отражает разницу между поступлением и использованием финансовых ресурсов:

Чистое движение ГК (ЧРГК) = Поступление (приток) ГК – Расход (отток) ГК

Содержание отчета о движении денежных средств

Чистое движение средств в Отчете рассчитывается как общий показатель, а также отдельно для трех основных видов деятельности, формирующих разные разделы отчета. К этим видам относятся:

Операционная деятельность

Операционная деятельность (ОД) включает основные финансовые операции, такие как:

• обеспечение продажи товаров, продукции и услуг;
• аренда;
• расходы по обслуживанию этих процессов, включая плату налога на прибыль.

Финансовая деятельность

Финансовая деятельность (ФД) связана с движением средств в контексте банковских кредитов, лизинга, выплат процентов и других финансовых услуг.

Инвестиционная деятельность

Инвестиционная деятельность (ИД) требует покупки и продажи основных средств, нематериальных активов, а также других капитальных и финансовых инвестиций (по одному из классифицируемых как эквиваленты денежных средств).

Курсовые разницы

Изменения от курсовых разниц в отдельном порядке исчисляются вне трех вышеупомянутых видов деятельности.

Таким образом, общая формула для чистого движения денежных средств выглядит так:

ЧРГК = Чистое движение средств от ОД + Чистое движение средств от ФД + Чистое движение средств от ИД

Заказать звонок

Цель составления Отчета о движении денежных средств (прямой метод)

Операции, не включаемые в Отчет о движении денежных средств

Учитывая название и цель Отчета о движении денежных средств, в него не входит информация об определенных операциях в соответствии с пунктом 9 раздела II НП(С)БУ 1.

Неденежные операции

К неденежным операциям относятся:

• Бартерные сделки;
• Взносы в уставный капитал имуществом;
• Оплата с помощью векселей.

Внутренние перемещения денежных средств

Также не учитываются перемещения в пределах денежных средств, а именно:

• Сдача готовки из кассы в банк и обратно;
• Перечисление средств между разными счетами;
• Перечисление на покупку иностранной валюты;
• Выплаты на счет в СЭА НДС;
• Переводы с основного текущего счета на счета корпоративных карт;
• Поступление по распределению валютного счета на текущий счет;
• Перечисление на депозиты и их возврат.

Структура отчета о движении денежных средств (непрямой метод)

Как заполнить отчет о движении денежных средств: инструкция

В этой главе рассмотрим основные аспекты составления Отчета о движении денежных средств. Среди общих правил, указанных в НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», можно выделить следующие:

1. Использование скобок и знаков.При заполнении отчета используйте скобки для отображения изъятия (расходования) денежных средств и отрицательных значений чистого движения денежных средств. Запись в скобках является эквивалентом знака "-".
2. Дополнительные строчки. При необходимости добавьте дополнительные строки, используя Приложение 3 к НП(С)БУ 1.
3. Форматирование сумм. Суммы указывайте в тысячах гривен без десятичных знаков, то есть в целых числах.
4. Включение налогов. Все поступления и выплаты денежных средств должны включать НДС и акциз, если они входят в цену, остаются частью денежного потока.
5. Отображение дивидендов. Дивиденды следует отражать так: полученные – в разделе инвестиционной деятельности, а выплаченные – в финансовой деятельности.
6. Исключение неденежных расчетов. Не учитывайте неденежные операции, такие как бартер или приобретение из-за эмиссионных действий. Например, если долг погашается по бартерному договору, такая операция не должна быть включена в отчет, независимо от метода учета.
7. Игнорирование внутренних операций. Не включайте в отчет операции по переводу денежных средств между всеми категориями. Это касается, например, снятия средств с банковского счета с последующим налогообложением в кассе предприятия. Операции между счетами 30, 31, 33, 351 не влияют на денежный поток, а только изменяют место хранения средств.
8. Дополнительные строчки и предел существенности.Можно использовать дополнительные строки, которые можно найти в Приложении 3 «Перечень дополнительных статей финансовой отчетности» к НП(С)БУ 1. Предел существенности следует определить на уровнях 5% чистого потока денежных средств от операционной деятельности (стр. 3195 Отчета). Это рекомендовано Минфином в пп. 2.20.3 Методических рекомендаций по учетной политике предприятия, утвержденных приказом Минфина от 27.06.2013 № 635. Если значение определенной дополнительной строки равно или превышает этот предел, его включить в Отчет о движении денежных средств.

Заказать звонок