Отчет по форме № ЗВР-1
16 November 2023
➔ Использованы расчетные книги. Справка
Кто представляет форму № ЗВР-1?
Отчеты об использовании кассовых книг и кассовых чеков необходимо подавать в ГНС до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Однако это требование не распространяется на субъекты хозяйствования, которые представляют в ГНС электронные копии документов сверки и чеков в составе бухгалтерской отчетности(пункт 7 статьи 3 Закона № 265 от 6 июля 1995 года "О применении регистраторов расчетных операций").
Другими словами, организации, использующие РК, обязаны отчитываться об использовании КОРО.
Заведения, которые отвечают формам и условиям, определенным в Перечне отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденном Постановлением Кабинета Министров Украины № 1336 от 23 августа 2000 года, имеют право использовать РРО и расчетные книги для расчетных операций без применения РРО. Это позволено.
Предприятия, использующие РК, также обязаны применять РРО. В частности, в случае отключения электроэнергии или выхода из строя РК для проведения расчетов можно временно (в течение семи рабочих дней) использовать РК и КОРО (ст. 5 Закона об РРО). Следовательно, если РРО, передающий данные в РК в отчетном месяце, работает бесперебойно, предприятие не обязано представлять в РК отчет об использовании КОРО. Однако, если в отчетном месяце произошла неисправность РК или отключение электроэнергии, а предприятие использует РРО для проведения расчетов, отчет об использовании РК необходимо подать за этот отчетный месяц.
Есть возможность зарегистрировать РРО без КОРО, но в таком случае расчетные операции не должны производиться в случае отключения электроэнергии или выхода из строя кассового аппарата. Понятно, что отчет 1-ЗВР в этом случае также не нужен.
Форма № ЗВР-1
Отчет об использовании КОРО и расчетных квитанций включает форму № ЗВР-1 и справку об использованных РК. Указанный отчет, а также порядок представления отчета по использованию книг учета расчетных операций (расчетных квитанций) по форме ЗВР-1 и инструкция по заполнению отчета об использовании книг учета расчетных операций (расчетных квитанций) утверждены приказом Минфина № 13 от 21 января 2016 года.
Отчет подается в орган ГНС по месту регистрации РК до 15 числа месяца, следующего за отчетным, при этом представление фактических КОРО или РК не обязательно.
Если в отчетном месяце не истек срок использования РК, то никакой справки подавать не нужно. Такой вывод следует из примечания на бланке справки: справка должна содержать информацию о книгах сверок с датой окончания в пределах отчетного месяца.
Как заполнить форму № ЗВР-1?
Форма №ЗВР-1 составляется на все зарегистрированные КОРО, которые использовались в отчетном месяце. Поэтому в нее включаются как данные о КОРО на РРО, работавшие в обычном режиме, так и данные о КОРО, на которых не было проведено никакой операции (прочерк). Инструкция по заполнению формы № ЗВР-1 приведена в таблице ниже.
Если в течение отчетного месяца в книгу сверок внесена неправильная сумма, ее необходимо отчитаться по форме № ЗВР-1. По желанию предприятия вместе с формой № ЗВР-1 может быть подано объяснение относительно неправильной суммы. Заполненная форма № ЗВР-1 подписывается директором (руководителем) и главным бухгалтером. Подписывает его и сам предприниматель. Ниже представлен пример заполнения лицевой части Отчета об использовании КОРО (РК).
Ответственность за непредставление отчета по форме ЗВР-1
Отчеты по использованию книг учета расчетных операций (книг сверки) не подпадают под определение налоговой декларации или отчета, приведенное в статье 46 Налогового кодекса. Согласно этой статье, налоговая декларация, уведомление или отчет – документ, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства, или документ, отражающий объемы операций, дохода (прибыли), полученного (выплаченного) налогоплательщиком – физическим лицом , для которых Налоговым и Таможенным кодексами предусмотрено освобождение от начисления и уплаты налогового обязательства налогоплательщика Закон определяет, что документ, показывающий сумму удержанного и/или уплаченного налога, на основании отчета по форме ЗВР-1 ничего подобного не делается.
Однако они не освобождаются от ответственности за их непредставление. Согласно пункту 10 статьи 17 Закона об РРО, неподача в фискальный орган отчетности об использовании РРО по проводным или беспроводным каналам связи, расчетным квитанциям, копиям расчетных документов и фискальным отчетным чекам влечет освобождение от налогообложения и наложение штрафов в размере не менее 30 нмдг, то есть 510 гривен.
Примечание: Непредставление отчета в формате ЗВР-1 может привести к штрафам для организации, административным наказаниям для персонала и инициированию фактического аудита со стороны ГНС без предупреждения.
Отчет ЗВР-1 также должен подаваться в соответствии с разделами 80.2.4 и 80.2.4. Кроме того, согласно пп. 80.2.4 и 80.2.2 Налогового кодекса неподача субъектом хозяйствования обязательного отчета об использовании книг учета расчетных операций, расчетных книг и книг учета расчетных операций в установленный законодательством срок или представление отчета с нулевыми показателями является одной из ситуаций, в которых против налогоплательщика будет инициирована фактическая налоговая проверка.
