Акциз в Україні 2025: що обкладається, скільки платити та як рахувати

16 April 2025

Акцизний податок в Україні — це один із специфічних непрямих податків, який стосується окремих категорій товарів. Його основна мета — не лише наповнення бюджету, а й регулювання споживання певних продуктів, таких як тютюн, алкоголь, пальне.

У 2025 році ставки та порядок сплати акцизу зазнали певних змін, тому як для бізнесу, так і для бухгалтерів важливо бути в курсі актуальної інформації. Розберемося, які саме товари підпадають під оподаткування, як правильно розрахувати суму податку та які обов’язки покладаються на платників акцизу.

Цей матеріал допоможе вам зорієнтуватися в законодавстві, уникнути помилок при звітності й забезпечити коректний облік операцій, пов’язаних з акцизними товарами.

• Акцизна накладна бланк «П»
• Акцизна накладна бланк «С» 
• Акцизна накладна на реалізацію суб’єкту господарювання-неплатнику
• Акцизна накладна на власне споживання

Що обкладається акцизом у 2025 році: повний перелік підакцизних товарів

Акцизний податок — це непрямий податок на споживання окремих видів продукції, що додається до ціни товару. Його мета — не лише наповнення бюджету, а й регулювання споживання певних товарів: алкоголю, тютюну, пального, транспортних засобів тощо.

Відповідно до п. 215.1 Податкового кодексу України, у 2025 році перелік підакцизних товарів залишився без змін. Однак нещодавно до нього були додані нові категорії — зокрема, тютюнова сировина, відходи тютюну, а також нікотиновмісні продукти для орального застосування, що не є рідинами для електронних сигарет.

Нижче наведено перелік усіх товарів, які підлягають акцизному оподаткуванню:

Підакцизні товари 2025 — таблиця

Категорія товару	Код УКТ ЗЕД	Норми ПКУ (актуальні ставки)
Етиловий спирт та інші спиртові дистиляти	2207, 2208	пп. 215.3.1, пп. 215.3.10 ПКУ
Алкогольні напої (вино, пиво, міцний алкоголь), окрім квасу «живого» бродіння	2203–2206, 2103, 2106	пп. 215.3.1 ПКУ
Тютюнові вироби, тютюнова сировина, тютюнові відходи, рідини для електронних сигарет, нікотиновмісні продукти	2401–2404	пп. 215.3.2, пп. 215.3.21, пп. 215.3.31 ПКУ, п. 17 Підрозд. 5
Пальне, біопальне, розчинники, суміші, метанол, інші компоненти для ДВЗ	2707, 2710, 2711, 2901, 2905, 2909, 3811, 3824, 3826	пп. 215.3.4 ПКУ, п. 48 Підрозд. 5
Транспортні засоби для перевезення понад 10 осіб (автобуси тощо)	8702	пп. 215.3.5 ПКУ
Легкові автомобілі (включаючи електромобілі), мікроавтобуси, фургони, гоночні авто	8703	пп. 215.3.51 ПКУ
Вантажні автомобілі	8704	пп. 215.3.52 ПКУ
Кузови до легкових авто	8707	пп. 215.3.6 ПКУ
Мотоцикли, мопеди, велосипеди з двигуном	8711	пп. 215.3.7 ПКУ
Причепи та напівпричепи для кемпінгів	8716	пп. 215.3.8 ПКУ
Електрична енергія	2716	пп. 215.3.9 ПКУ

Деталізовані коди УКТ ЗЕД та ставки акцизу для кожного товару варто перевіряти безпосередньо в Податковому кодексі.

Залишити заявку 067 939 40 12

Чи оподатковуються акцизом алкогольні коктейлі у кафе та ресторанах?

Так, алкогольні коктейлі, які готуються та продаються у закладах громадського харчування (бари, кафе, ресторани тощо), підлягають оподаткуванню акцизним податком. Відповідно до підпункту 213.1.9 Податкового кодексу України, така діяльність вважається роздрібною торгівлею підакцизними товарами, навіть якщо коктейлі реалізуються на розлив безпосередньо кінцевому споживачу.

Ставка акцизу — 5% від вартості напою з урахуванням ПДВ.

У роз’ясненнях ГУ ДПС у Дніпропетровській області підкреслюється, що будь-який напій з вмістом етилового спирту понад 0,5% об’ємних одиниць класифікується як алкогольний, а отже — підакцизний.

Навіть коктейлі, змішані на місці, є підакцизними товарами.

Коли акцизний податок не застосовується: перелік винятків

Податковий кодекс України передбачає низку господарських операцій, що не обкладаються акцизним податком. Серед них:

• Використання електроенергії для власних потреб підприємства, якщо вона вироблена ним же (пп. 213.1.2 ПК).
• Імпорт та продаж автомобілів для осіб з інвалідністю, що здійснюється за рахунок коштів держбюджету (пп. 213.3.1 ПК).
• Передача конфіскованого або безхазяйного транспорту ЗСУ та іншим військовим формуванням (п. 213.3.4 ПК).
• Реалізація скрапленого газу населенню через аукціони (пп. 213.3.11 ПК).
• Імпорт кузовів до авто, якщо вони будуть використані для виробництва легкових автомобілів (пп. 213.3.14 ПК).
• Продаж алкоголю й тютюну магазинам безмитної торгівлі (пп. 213.3.8 ПК).
• Ввезення підакцизної сировини для виробництва інших підакцизних товарів (крім пального) (пп. 213.3.6 ПК).
• Роздрібна торгівля пальним — акциз на ці операції було скасовано ще у 2017 році.

Також є й інші винятки, передбачені в пункті 213.3 ПКУ, які варто враховувати в окремих випадках.

Акцизний податок на зіпсовані або втрачені підакцизні товари

Коли підакцизний товар знищується, псується або втрачається, акцизний податок все одно має бути сплачений, якщо не передбачено інших умов у Податковому кодексі. Одним з винятків є випадки, коли втрати товару зафіксовані документально, і є підтвердження того, що знищення чи втрата товару сталася через непередбачувані обставини, такі як аварія, пожежа, повінь чи інші форс-мажорні ситуації (пп. «а» п. 216.3 ПК).

Щоб звільнити від сплати акцизного податку у разі втрати товару, необхідно провести інвентаризацію, яка підтверджує факт його утрати. У випадку палива на акцизних складах, що знаходяться на території бойових дій чи на тимчасово окупованих територіях, облік пального і спирту етилового здійснюється на основі даних інвентаризації, проведеної після завершення таких подій (пп. 69.13 підрозд. 10 Перехідних положень ПК).

Залишити заявку 067 939 40 12

Види ставок акцизного податку: спеціальні та адвалорні

Акцизний податок може нараховуватися за двома основними типами ставок:

• Спеціальні ставки — визначаються на основі кількості підакцизного товару, наприклад, за одиницю (шт., літр, тонна, кілограм і т.д.). Цей тип ставки застосовується для більшості підакцизних товарів.
• Адвалорні ставки — це ставка, що розраховується як відсоток від вартості товару, включаючи ПДВ. Така ставка зазвичай застосовується до роздрібної торгівлі алкоголем та тютюновими виробами.

Акцизний податок на пальне: ставки та особливості оподаткування

Пальне в Україні оподатковується за загальними правилами, за винятком деяких спеціальних випадків, таких як важкі дистиляти для Міністерства оборони. Ставки акцизного податку у 2025 році для різних видів пального виглядають так:

Ставки акцизного податку на пальне за 1000 літрів:

Товар	Ставка акцизу (євро за 1000 л)
Бензин	271,70 €
Дизель (важкі дистиляти)	215,70 €

Зверніть увагу, що на період воєнного стану для замовлень Міністерства оборони діє пільга: ставка акцизу на важкі дистиляти, біодизель та їх суміші становить 0 грн за 1000 літрів, за умови подачі податкового векселя на митне оформлення.

Непідакцизні палива

Деякі види пального не підлягають оподаткуванню акцизом, зокрема:

• Природний газ у газоподібному стані — код УКТ ЗЕД 2711 21 00 00.
  Мазут паливний — код УКТ ЗЕД 2710 19 68 10. Однак, інші види мазуту залишаються підакцизними, наприклад, для специфічних процесів переробки.
• Мастила (літол, солідол) — код УКТ ЗЕД 2710 19 99 00.

Спірні питання щодо оподаткування

Що стосується паливних сумішей, податківці роз’яснили, що акцизним податком оподатковуються лише суміші газойлів (наприклад, дизельного пального). Суміші, в яких базовими є оливи або пластичні мастила, не підлягають акцизному оподаткуванню. Наприклад:

• Тверді, напівтверді та пластичні мастила не підлягають оподаткуванню, навіть якщо вони класифікуються під кодом УКТ ЗЕД 2710 19 99 00.
  

Класифікація багатокомпонентних сумішей пального

Для багатокомпонентних сумішей пального оподаткування визначається на основі основного компонента суміші. Наприклад:

• Суміш на основі метанолу (код УКТ ЗЕД 3814 00 90 90) – Суміш, в якій метанол складає більше 40% від загального обсягу, підлягає акцизу як суміш на основі метанолу.
  

Приклад складу:

Компонент	Відсоток у суміші
Метанол	40%
Бутанол	10%
Етанол	20%
Ізопропан	30%

Залишити заявку 067 939 40 12

Ставки акцизу на тютюнові вироби: зміни та прогнози

Акцизний податок на тютюнові вироби в Україні продовжує зростати відповідно до вимог Директиви № 2011/64/EU. Головною метою є досягнення ставки 90 євро за 1000 сигарет до 2028 року. Однак через зниження курсу гривні, ставки акцизу, визначені в Податковому кодексі (пп. 215.3.2), поки що не досягали цієї мети. Для вирішення цієї ситуації був прийнятий Закон України № 4115 від 04.12.2024, який набув чинності 25 березня 2025 року. Таким чином, зростання акцизу буде продовжуватися щорічно, поки в 2028 році не буде досягнуто кінцевої мети.

• Зростання специфічних ставок акцизного податку на сигарети та інші тютюнові вироби 

Ставки акцизу на тютюнові вироби (станом на 31 березня 2025 року)

Код товару (продукції)	Опис товару (продукції)	Одиниця виміру	2025	2026	2027	2028
2401	Тютюнова сировина, тютюнові відходи	Євро за 1 кг (нетто)	73	77	81	85
2402 10 00 10	Сигари (з тютюном)	Євро за 1 кг (нетто)	73	77	81	85
2402 10 00 90	Сигарили (з тютюном)	Євро за 1000 штук	58	61	64	67
2402 20 90 10	Сигарети без фільтра	Євро за 1000 штук	58	61	64	67
2402 20 90 20	Сигарети з фільтром	Євро за 1000 штук	58	61	64	67
2403	Інший тютюн та замінники	Євро за 1 кг (нетто)	73	77	81	85
2404 11 00 10	ТВЕН (тютюнові вироби для електронного нагрівання)	Євро за 1000 штук	77,4	70,8	71,14	85
2404 11 00 90, 2404 19 10 00	Інші тютюнові продукти для вдихання без горіння	Євро за 1 кг (нетто)	73	77	81	85
2404 99 00 00	Інші нікотиновмісні продукти	Євро за 1 кг (нетто)	73	77	81	85
2404 91 90 00	Інші нікотиновмісні продукти для орального застосування	Євро за 1 кг (нетто)	73	77	81	85
2404 12 00 10	Рідини для електронних сигарет (карtridge)	Євро за 1 л	300	-	-	-

Мінімальні акцизні ставки на сигарети

Код товару (продукції)	Опис товару (продукції)	Одиниця виміру	2025	2026	2027	2028
2402 20 90 10	Сигарети без фільтра	Євро за 1000 штук	78	82	86	90
2402 20 90 20	Сигарети з фільтром	Євро за 1000 штук	78	82	86	90
2402 10 00 90	Сигарили (з тютюном)	Євро за 1000 штук	78, але ≥ 73 євро за 1 кг	82, але ≥ 77 євро за 1 кг	86, але ≥ 81 євро за 1 кг	90, але ≥ 85 євро за 1 кг

Адвалорні ставки

Для всіх тютюнових виробів та продуктів, що містять тютюн, рідин для електронних сигарет та замінників тютюну, застосовується адвалорна ставка на рівні 5% у випадку їх реалізації через виробників, імпортерів або суб’єктів роздрібної торгівлі.

Залишити заявку 067 939 40 12

Акцизний податок на тютюнові вироби та особливості роздрібної торгівлі

До переліку підакцизних товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни (пп. 14.1.106 ПК), для виробників та імпортерів належать:

• тютюн та промислові замінники тютюну;
  
• рідини для електронних сигарет.
  

Постачання цих товарів, на які встановлено максимальні роздрібні ціни, звільнене від оподаткування, за винятком операцій з першого постачання таких товарів їхніми виробниками (п. 197.27 ПК).

Це означає, що роздрібні торговці не зобов'язані сплачувати акцизний податок за ці вироби. В свою чергу, акциз на тютюнові вироби, тютюн, промислові замінники тютюну та рідини для електронних сигарет сплачують лише виробники та імпортери.

Акцизний податок на алкогольні напої

Ставки акцизного податку на алкогольні напої залишаються незмінними з початку 2025 року. Однак, хоча ставки залишаються колишніми, було проведено редакційні зміни, зокрема уточнено деталі кодів УКТ ЗЕД.

СТАВКИ АКЦИЗУ НА АЛКОГОЛЬНІ НАПОЇ

(детальніше — див. пп. 215.3.1 ПК)

Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД	Одиниця виміру	Ставка податку
пиво із солоду (солодове)	грн за 1 л 100%-кового спирту	59,82
звичайні (неігристі) вина (міцність не вище 15%)	грн за 1 л	0,01
ігристі вина (міцність не вище 15%)	грн за 1 л	12,23
вина (міцність не вища 22%)	грн за 1 л	8,42
алкогольні напої з міцністю вище 22%	грн за 1 л 100%-кового спирту	133,31
спирт етиловий	грн за 1 л 100%-кового спирту	133,31

Для пива та алкогольних напоїв також застосовується адвалорна ставка акцизного збору 5%, якщо такі товари реалізуються виробниками та/або імпортерами, а також суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Залишити заявку 067 939 40 12

Маркування алкогольних і тютюнових виробів

Алкогольні та тютюнові вироби підлягають маркуванню, а їх виробництво та оптова торгівля — ліцензуванню. Це регулюється:

• ст. 62 (алкоголь), ст. 63 (пиво, сидр і перрі), ст. 64 (алкоголь на експорт), ст. 65 (тютюнові вироби);
  
• ст. 2, ст. 20 Закону «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 18.06.2024 № 3817;
  
• п. 5 Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин, що використовуються в електронних сигаретах, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2010 № 1251.
  

Наприклад, рідини для електронних сигарет мають марки:

• РІ — «рідина імпортна»;
  
• РВ — «рідина вітчизняна».
  

Акцизний податок на авто

У 2025 році ставки акцизного податку на імпорт автомобілів залишаються без змін. Для електромобілів, як і раніше, за кожен кВт ємності двигуна сплачується 1 євро акцизу, за умови, що автомобіль оснащений виключно електродвигуном.

На період воєнного стану броньовані автомобілі, що ввозяться в Україну та реалізуються за кодами УКТ ЗЕД 8702 10 19 90, 8702 90 11 00, 8703, звільняються від акцизу, якщо кінцевим отримувачем є ЗСУ та інші військові формування або добровольчі формування територіальних громад (п. 42 підрозд. 5 Перехідних положень ПК).

Замовити дзвінок