Актуальний перелік підакцизних товарів в Україні у 2025 році: що потрібно знати бізнесу та споживачам

01 May 2025

У 2025 році питання підакцизних товарів залишається важливим як для бізнесу, так і для споживачів. Виробники, імпортери та продавці зобов’язані дотримуватись вимог щодо оподаткування акцизом, адже порушення можуть призвести до значних штрафів або проблем із постачанням.

Акцизний податок стосується товарів, що мають підвищений попит і потенційно впливають на здоров’я чи довкілля — таких як алкоголь, тютюн, паливо тощо. У 2025 році діють оновлені ставки та норми, які варто враховувати при плануванні господарської діяльності.

У цьому матеріалі ми детально розглянемо, які товари є підакцизними, які ставки застосовуються до різних груп продукції, а також які зміни приніс новий рік для підприємців і кінцевих споживачів.

• Декларація з акцизного податку бланк
• Декларація про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) бланк

Перелік товарів, що підлягають акцизному оподаткуванню у 2025 році

Акцизному податку підлягають окремі категорії товарів, визначені законодавством. При виробництві чи реалізації цих товарів виникає зобов’язання зі сплати акцизу. Актуальний перелік визначено у п. 215.1, п. 215.3 та п. 17 підрозд. 5 Перехідних положень Податкового кодексу України.

До основних груп підакцизних товарів у 2025 році належать:

• етиловий спирт, спиртові дистиляти, включаючи метанол;
• алкогольна продукція: пиво, вина, інші алкогольні напої;
• тютюнові вироби, замінники тютюну та продукти з вмістом нікотину, зокрема для орального застосування (з 01.09.2024 включені до акцизного переліку);
• рідини для електронних сигарет;
• тютюнова сировина та відходи (окрема категорія з листопада 2023 року);
• пальне (бензин, дизель, скраплений газ, мазут, уайт-спірит, тощо);
• суміші пального (наприклад, біодизель, газойль);
• легкові автомобілі, кузови до них;
• транспортні засоби для перевезення вантажів та пасажирів, включаючи автобуси, мікроавтобуси, мотоцикли, фургони, причепи, кемпери;
• електроенергія.

На відміну від ЄС, де акциз застосовується лише до окремих категорій (алкоголь, тютюн, нафта), в Україні список значно ширший і охоплює, зокрема, транспортні засоби.

УКТ ЗЕД і визначення підакцизного товару

Назви товару недостатньо для визначення його як підакцизного — вирішальним є код за УКТ ЗЕД. В межах одного коду можуть бути як підакцизні, так і непідакцизні позиції. Іноді потрібна товарознавча експертиза або підтверджуючі документи для точного визначення.

Повний перелік кодів і відповідних ставок акцизного податку наведено в п. 215.3 Податкового кодексу та п. 17 Підрозділу 5 його Перехідних положень.

Які товари не підпадають під акциз у 2025 році

Окремі товари, попри схожість з підакцизними, не підпадають під акцизне оподаткування. Зокрема:

• кондитерські вироби з вмістом алкоголю (УКТ ЗЕД 1806);
• безалкогольне пиво (УКТ ЗЕД 2202, міцність до 0,5%);
• квас «живого» бродіння (УКТ ЗЕД 2202 та 2206, спирт ≤1,2%);
• сира нафта та її непрероблені продукти (УКТ ЗЕД 2709 00);
• природний газ у газоподібному стані (УКТ ЗЕД 2711 21 00 00);
• паливний мазут (УКТ ЗЕД 2710 19 68 10);
• мастила (літол, солідол) — УКТ ЗЕД 2710 19 99 00;
• кава, чай, какао, шоколад (групи 0901, 0902, 1801, 1806).

Деякі з цих товарів раніше обкладалися акцизом або обговорювались як кандидати на акциз. Наприклад, шоколад та какао були підакцизними на початку 1990-х років.

Зверніть увагу: не тільки сам товар може бути непідакцизним, але й операція з ним (наприклад, продаж за нульовою ставкою) також може не підлягати оподаткуванню. У наступних розділах — більше про такі винятки та складні випадки ідентифікації.

Залишити заявку 067 341 76 94

Операції з підакцизними товарами, які не обкладаються акцизом у 2025 році

Не всі операції з підакцизними товарами підлягають оподаткуванню акцизом. Існує низка винятків, коли такі дії не визнаються об'єктом оподаткування:

• Продаж пального фізособою юридичній особі або ФОП. Якщо фізична особа не є підприємцем, вона не є платником акцизу. Але винятком залишається імпорт — тут акциз все одно діє (відповідно до пп. 212.1.5 і 212.1.3 ПК).
• Роздрібна реалізація пального не оподатковується акцизом із 2017 року (виключено з пп. 215.3.10 ПК).
• Використання електроенергії у межах одного підприємства, якщо вона вироблена цим самим підприємством. Також оптова поставка електроенергії не є підакцизною з 2020 року (відповідно до виключення пп. 212.1.12 ПК).
• Імпорт та продаж авто для осіб з інвалідністю, за умови, що фінансування здійснюється з бюджету або за рахунок Пенсійного фонду (пп. 213.3.1 ПК).
• Передача конфіскованих товарів військовим формуванням — ЗСУ, СБУ, Нацполіції, ДСНС тощо (пп. 213.3.4 ПК).
• Закупівля спецтехніки за кошти бюджету, включаючи швидкі, комунальну техніку та ін. (п. 4 підрозд. 5 Перехідних положень ПК).
• Ввезення товарів фізособами в межах безмитного ліміту (пп. 213.3.7 ПК).
• Реалізація скрапленого газу на аукціонах для населення (пп. 213.3.11 ПК).
• Отримання товарів як міжнародної технічної допомоги, якщо це підтверджено міждержавним договором (пп. 213.3.9 ПК).
• Продаж алкогольної продукції в магазини duty-free вітчизняними виробниками (пп. 213.3.8 ПК).
• Імпорт кузовів для складання легкових авто (пп. 213.3.14 ПК).
• Роздрібна торгівля тютюновими виробами та рідинами для електронних сигарет (пп. 212.1.11 ПК).
• Інші винятки, передбачені п. 213.3 ПК.

Товари з нульовою ставкою акцизного податку: хто звільняється від сплати

Існують підакцизні товари, за якими передбачена нульова ставка акцизу. Це означає, що вони відображаються в податковій звітності, однак акциз не нараховується:

• Етиловий спирт, який використовується у виробництві вина, ліків.
• Спирт, що переміщується між акцизними складами в межах одного суб’єкта господарювання.
• Денатурований спирт, який йде на виготовлення парфумерії, оцту, хімічної та технічної продукції.
• Біоетанол, який застосовується для створення бензинів або біопалива.
• Інші випадки, що передбачені пп. 229.1.1 ПК.

У всіх цих ситуаціях ставка акцизного податку складає 0 грн/100 літрів чистого спирту.

Також, на період дії воєнного стану, держава звільняє від сплати акцизу важкі дистиляти та біодизель, якщо замовником виступає Міноборони України (п. 44 підрозд. 5 Перехідних положень ПК).

Залишити заявку 067 341 76 94

Особливості визначення підакцизних товарів: як уникнути помилок

Підакцизні товари тісно пов’язані з кодами УКТ ЗЕД. Зазвичай, якщо товар має «акцизний» код згідно з пп. 14.1.145 ПКУ, то він вважається підакцизним.

Проте є винятки. Наприклад, дизельне пальне (газойлі) з кодом УКТ ЗЕД 2710 19 99 00 підпадає під акциз. Але під цим же кодом класифікуються й деякі мастила, зокрема солідол та літол. У таких випадках слід звертати увагу не лише на код, а й на фактичну назву і характеристики товару. Податкова уточнює: мастила, які є твердими, пластичними або пастоподібними сумішами, не вважаються підакцизними.

Подібна плутанина виникає і щодо:

• мазуту паливного М100, М40 — не є підакцизним товаром;
• пічного побутового пального — вважається підакцизним.

Попри однаковий код УКТ ЗЕД 2710 19 68 10, ці продукти мають різний фізико-хімічний склад, фракційність, густину, температуру спалаху та ДСТУ. Для правильної класифікації товару слід використовувати:

• паспорти якості;
• сертифікати аналізу;
• експертні висновки;
• результати товарознавчої експертизи.

Ці документи допоможуть визначити — підпадає товар під акциз чи ні (наприклад, ІПК ДПС від 02.04.2020 № 1364/6/99-00-17-03-01-06/ІПК).

Висновок: при визначенні підакцизності важливо враховувати не тільки код УКТ ЗЕД, а й опис товару, склад, сертифікати та експертні висновки.

Правильна класифікація — запорука точного розрахунку акцизу

Ідентифікація товару важлива не тільки для визначення факту оподаткування, а й для застосування відповідної ставки акцизного податку. Наприклад, Закон № 3817 від 18.06.2024 («Про державне регулювання...») встановлює правила для класифікації алкогольної продукції:

• алкогольні напої з міцністю понад 0,5% класифікуються за кодами 2204, 2205, 2206, 2208;
• пиво з вмістом спирту понад 0,5% — підакцизний товар з кодом 2203 00;
• сухе вино зі спиртом 8–11% — належить до групи 2204;
• медові напої (медовуха), навіть за міцності 17–37%, класифікуються як код 2206, але не вважаються лікеро-горілчаними виробами.

Таким чином, вид, міцність та код товару — ключові фактори при визначенні акцизної ставки.

Залишити заявку 067 341 76 94

Ліцензування обігу підакцизної продукції у 2025 році

Для деяких підакцизних товарів передбачено обов’язкове ліцензування. Хоча не всі акцизні операції вимагають ліцензії, окремі групи товарів підпадають під ліцензійні вимоги відповідно до статті 7 Закону № 222 від 02.03.2015 та Закону № 3817:

• спирт етиловий;
• спиртові дистиляти (коньячний, плодовий);
• алкогольні напої;
• тютюнові вироби;
• пальне;
• рідини для електронних сигарет.

Деякі ліцензії є взаємозамінними. Наприклад, ліцензія на торгівлю тютюном дозволяє продавати також рідини для електронних сигарет (ч. 1 ст. 23 Закону № 3817).

Виняток: ліцензія не потрібна для торгівлі столовими винами (сухими, півсолодкими, солодкими). Але важливо дотримуватись обмежень — заборона продажу неповнолітнім, заборона торгівлі з рук тощо (ст. 71 Закону № 3817).

Вина, з додаванням спирту (кріплені), вже підпадають під ліцензування.

Відповідальність за діяльність без ліцензії

Ведення господарської діяльності без відповідної ліцензії карається штрафами згідно зі ст. 73 Закону № 3817. Наприклад:

• за оптову чи роздрібну торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами або рідинами для електронних сигарет без ліцензії — штраф становить 200% вартості реалізованої продукції, але не менше трикратного розміру мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року.

Залишити заявку 067 341 76 94

Обмеження для платників єдиного податку щодо підакцизної продукції

Статус «підакцизного товару» означає не лише обов’язок сплати акцизного податку, але й обмеження в торгівлі для окремих категорій підприємців. Зокрема, платники єдиного податку не мають права виробляти, імпортувати, експортувати або продавати підакцизну продукцію, включаючи рідини для електронних сигарет (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ).

Винятки з цієї заборони стосуються лише роздрібної торгівлі:

• паливно-мастильними матеріалами у тарі об’ємом менше 20 літрів;
• пивом, сидром та перрі (без додавання спирту);
• столовими винами.

Увага! Платникам єдиного податку слід бути особливо уважними при роботі з підакцизними товарами — більшість операцій із ними заборонені.

Для всіх виняткових випадків, окрім столових вин, обов’язковими є:

• наявність відповідної ліцензії;
• ліцензія на зберігання пального;
• застосування РРО або програмного РРО.

Заборона продажу підакцизних товарів неповнолітнім

Підакцизна продукція має вікові обмеження. Продаж таких товарів особам, які не досягли 18 років, суворо заборонений:

• пиво;
• алкогольні та слабоалкогольні напої;
• тютюнові вироби;
• електронні сигарети, рідини до них та пристрої для споживання тютюну без згоряння (із 01.01.2021).

Штраф за порушення цієї заборони становить від 6800 до 13 600 грн (ст. 156 КУпАП).

Залишити заявку 067 341 76 94

Особливості оподаткування підакцизних товарів у 2025 році

Під час розрахунку акцизного податку застосовуються два основних типи ставок:

Тип ставки	Характеристика	Приклади товарів
Специфічна (абсолютна)	Фіксована сума гривень за одиницю виміру (л, кг, шт тощо)	алкоголь, тютюнові вироби, паливо, рідини для електронних сигарет, легкові авто
Адвалорна (відносна)	Відсоток від вартості товару (зазвичай роздрібної)	сигарети, сигарили, алкоголь у роздробі, електроенергія, тютюнові вироби та замінники

У випадку сигарет застосовуються обидва типи ставок одночасно.

Таблиця: Ключові аспекти оподаткування підакцизних товарів

Показник	Зміст
База оподаткування (ст. 214 ПКУ)	- Для адвалорної ставки — максимальні роздрібні ціни з урахуванням ПДВ і специфічної ставки
	- Для специфічної — натуральні показники (літри, кг тощо)
	- Для легкових авто — формула: базова ставка × коеф. двигуна × коеф. віку (пп. 215.3.5 ПКУ)
Дата виникнення зобов’язань (ст. 216)	Дата реалізації товару або подання митної декларації при імпорті
Порядок сплати (ст. 217–222 ПКУ)	- Самостійне нарахування, щомісячна подача декларації до 20 числа
	- Податок сплачується упродовж 10 днів після граничного строку подання декларації

Залишити заявку 067 341 76 94

Регулювання цін на тютюнові вироби у 2025 році

Ціноутворення на окремі підакцизні товари, зокрема тютюнову продукцію, підлягає державному регулюванню у разі застосування адвалорної ставки акцизу (ст. 220 ПКУ). Це стосується:

• сигарет без фільтра (код УКТ ЗЕД 2402 20 90 10);
• сигарет з фільтром (код УКТ ЗЕД 2402 20 90 20);
• цигарок.

Усі виробники та імпортери такої продукції зобов’язані встановлювати максимальні роздрібні ціни, які:

• зазначаються на споживчій упаковці разом із датою виробництва;
• декларуються шляхом подання Декларації про максимальні роздрібні ціни (затверджено наказом Мінфіну від 25.03.2015 № 359).

Важливо: Роздрібні продавці не можуть реалізовувати тютюнові вироби за ціною, що перевищує задекларовану максимальну більш ніж на суму роздрібного акцизу.
Наприклад, якщо ставка акцизу — 5%, а задекларована ціна — 60 грн, то гранична роздрібна ціна становить 63 грн (60 × 1,05).

Мінімальні ціни на алкогольну продукцію

Окрім максимальних цін для тютюнових виробів, існує також державне регулювання мінімальних цін на алкоголь. Розміри мінімальних оптово-відпускних та роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв наведені у додатку до постанови КМУ від 30.10.2008 № 957.

Це означає, що реалізація алкоголю за ціною нижчою за встановлену мінімальну — порушення законодавства.

Відповідальність за порушення цінових обмежень

Недотримання встановлених максимальних роздрібних цін на тютюнову продукцію тягне за собою серйозні фінансові наслідки. Згідно з пп. «26» ч. 2 ст. 73 Закону № 3817:

Штраф — 100% вартості всієї наявної у продавця тютюнової продукції, але не менше двох мінімальних зарплат, встановлених на 1 січня відповідного податкового року.

Замовити дзвінок