Аліменти ФОП
У цій статті ми розглянемо процедуру стягнення аліментів від фізичної особи-підприємця (ФОП), зареєстрованої як підприємець-фізична особа. Протягом понад 10 років наша компанія з юридичних та бухгалтерських питань спеціалізується на процедурі стягнення аліментів від ФОП.
Які аліменти має сплачувати приватний підприємець?
Для визначення обов'язкового розміру аліментів, які має оплачувати підприємець, слід зазначити, що аліменти на дитину можуть вимагатися у двох форматах:
- У грошах, коли суд призначає конкретну суму аліментів у гривнях (наприклад, 2000 гривень), і підприємець має сплачувати її.
- У відсотковому відношенні до доходу, наприклад, 1/4 загального заробітку. І тут важливо враховувати законодавчі особливості, які ми розглянемо далі.
Аліменти в Україні 2023 року для осіб, зареєстрованих на загальній системі оподаткування
Відповідно до підпункту 16 пункту 1 Переліку видів доходів, що враховуються при визначенні розміру аліментів для одного з подружжя, дітей, батьків, інших осіб, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 26.02.1993 № 146: утримання аліментів з робітників здійснюється за всіма видами заробітку та додаткової винагороди як за основною роботою, так і за сумісництвом, включаючи доходи від підприємницької діяльності.
Пунктом 13 цього Переліку передбачено, що утримання аліментів здійснюється із суми заробітку (доходу), належної особі, яка сплачує аліменти, після утримання податків із цього заробітку (доходу).
Отже, якщо ФОП перебуває у загальній системі оподаткування, то аліменти платить із чистого доходу. Чистий дохід розраховується як різниця між валовим доходом (виручкою у грошовій та натуральній формі) та документально підтвердженою витратою, а також сумою сплаченого податку з доходів фізичних осіб.
Аліменти ФОП в Україні у 2023 році. Аліменти ФОП на єдиному податку
Якщо фізична особа-підприємець (ФОП) є платником єдиного податку, законодавство не зовсім чітко регулює ці відносини.
Відповідно до норм Податкового кодексу України, фізична особа-підприємець, яка перебуває на спрощеній системі оподаткування, веде спрощений облік доходів та видатків. Для таких осіб не передбачено визначення чистого доходу (лист ДФС від 11.11.2015 № 10480/П/99-99-17-02-02-14), що ускладнює ситуацію не лише платнику, а й одержувачу аліментів.
Відповідно до Інструкції про порядок виконавчих дій державні виконавці у разі повинні розраховувати аліменти з урахуванням середнього доходу у регіоні.
Цю норму також закріплено у статті 195 Податкового кодексу України: борг за аліментами платника, який є фізичною особою – підприємцем і перебуває на спрощеній системі оподаткування, або громадянином України, який отримує заробітну плату (дохід) у країні, з якою Україна не має договору про правову допомога визначається на основі середньої заробітної плати працівника для цього регіону.
Проте часто виникає ситуація, коли виконавці запитують звітність ФОП-единщика і розраховують суму аліментів з урахуванням валового доходу (обороту), крім у своїй витрат і податків підприємця. Це може призводити до боргу, блокування банківських рахунків та припинення діяльності ФОП. Тому важливо стежити за розрахунками органів виконавчої служби та, у разі виявлення подібної ситуації, вживати заходів.
Як стягнути аліменти з ФОП, якщо він працює як найманець?
Відрахування аліментів із заробітної плати провадяться на підставі наступних документів:
- розпорядчий документ на підприємстві з вимогою про відшкодування завданих працівником збитків підприємству, на якому він працює.
- документи з виконавчого провадження – виконавчі листи суду або записи нотаріусів.
- добровільне доручення працівника у письмовій формі до роботодавця з проханням провадити відрахування зазначеної працівником частини заробітної плати на користь третіх осіб.
Для сплати аліментів ФОП застосовують другу чи третю підставу. Працівник добровільно звертається до роботодавця з проханням перераховувати частину його заробітку на рахунок аліментів або це здійснюється роботодавцем, якщо до нього надійшло відповідне рішення суду.
Як у першому, так і в другому випадку платіжний документ обов'язково повинен містити банківські реквізити, призначення платежу та суму перерахованих грошей.
У випадку, коли на підприємстві працює особа, яка має рішення суду щодо сплати аліментів, і ця інформація не відома роботодавцю, це можливо лише у випадку, коли ця особа прийшла на роботу нещодавно. Реєстрація здійснюється після того, як цей лист було надано працівнику. В іншому випадку копія рішення суду обов'язково надходить до роботодавця.
Із цього випливає, що працівник повинен самостійно повідомити роботодавця про наявність виконавчого листа як заінтересована сторона. Якщо працівник не повідомив підприємство, це його відповідальність, і роботодавець у разі несе відповідальності. Якщо працівник повідомив підприємство про такі зобов'язання, виконавчий лист реєструється як вхідний документ, та з місяця, коли інформацію було отримано, заробітна плата працівника зменшується на кошти в обсязі, зазначеному у листі. Зазвичай аліменти для ФОП з єдиного податку визначаються розмірі середньої зарплати у цьому регіоні. При розрахунку аліментів для ФОП 3 групи застосовують той самий принцип.
Стягнення аліментів із заробітної плати ФОП починається з моменту отримання інформації роботодавцем. Якщо працівник має заборгованість за аліментами, роботодавець не має права вирішувати погашення заборгованості за попередні періоди на власний розсуд. Як зазначено у статті 194 Податкового кодексу України, рішення про погашення заборгованості може ухвалювати судовий орган, на що буде подано відповідний виконавчий лист, але не за період понад три попередні роки.
