Декларація про майновий стан і доходи у 2025 році: строки подачі та важливі зміни

16 April 2025

 

У 2025 році платникам податків необхідно буде подати декларацію про майновий стан і доходи за підсумками минулого року. Це обов'язковий звіт для осіб, які отримували доходи, зокрема від підприємницької діяльності, здачі в оренду майна чи інші джерела, що не оподатковуються за місцем отримання. Зміни в законодавстві передбачають уточнення порядку заповнення декларації, а також нові строки подачі. Для того, щоб уникнути штрафів і донарахувань, важливо своєчасно подати декларацію і дотримуватись всіх вимог.

Декларація не тільки відображає доходи, але й дає змогу скоригувати сплату податків, у тому числі, за рахунок наявних пільг або витрат, які підлягають врахуванню при оподаткуванні. У статті ми детально розглянемо основні моменти, на які варто звернути увагу при підготовці декларації, а також розкриємо актуальні зміни, що набрали чинності цього року.

• Декларація про майновий стан та доходи (2025) БЛАНК
• Декларація про майновий стан та доходи: приклад заповнення для фізособи
• Декларація про майновий стан та доходи: приклад заповнення для ФОП
• Декларація про доходи та майновий стан (НОВА — 2026) БЛАНК 

Хто з фізичних осіб зобов'язаний подавати декларацію про майновий стан і доходи?

Податкова декларація про майновий стан і доходи є важливим документом, який підтверджує сплату податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Відповідно до українського законодавства, обов'язок подавати таку декларацію мають певні категорії фізичних осіб, зокрема ті, хто отримав доходи, що підлягають декларуванню.

До таких осіб відносяться:

• Громадяни, які не є підприємцями, але отримали доходи, що підлягають обов’язковому декларуванню;
• Фізичні особи-підприємці (ФОП), що перебувають на загальній системі оподаткування;
• Незалежні професіонали, які займаються професійною діяльністю, не зареєстровані як підприємці;
• Резиденти, які виїжджають на постійне місце проживання за кордон;
• Особи, що хочуть отримати податкову знижку;
• Іноземці, які стали резидентами України.

Всі ці категорії повинні подати декларацію, якщо вони отримували певні види доходів, за якими нараховуються податки. Окрім того, декларація повинна бути подана у випадку певних ситуацій, передбачених податковим кодексом, таких як продаж нерухомості, спадщина, отримання іноземних доходів або інвестиційний прибуток.

Ситуації обов'язкової подачі декларації про доходи

№	Доходи, при яких декларація подається обов’язково	Стаття Податкового кодексу
1	Доходи від здавання майна в оренду (крім певних винятків)	п. 168.2
2	Продаж (обмін) нерухомості, після 2-го продажу за рік	п. 172.2, п. 179.2
3	Продаж рухомого майна (автомобілі, мотоцикли) після 2-го продажу	ст. 173, п. 179.2
4	Іноземні доходи	пп. 168.2.1, пп. 170.11.1
5	Спадщина або подарунок від осіб, що не є близькими родичами	пп. 165.1.39, пп. 174.2.1
6	Списаний борг (наприклад, поворотна фінансова допомога)	пп. 164.2.17
7	Доходи від фізосіб, не є податковими агентами	пп. 168.2.1
8	Нецільова благодійна допомога понад встановлену норму	пп. 170.7.3
9	Інвестиційний прибуток (цінні папери, деривативи)	пп. 164.2.9
10	Інші доходи, визначені ПК	пп. 165.1.24

Важливо зазначити, що декларація не подається, якщо ПДФО і військовий збір уже сплачено при оформленні угод у нотаріуса або податковим агентом. Окрім того, для певних випадків існують винятки, що дозволяють уникнути декларування деяких доходів, таких як подарунки від близьких родичів або дохід, що не перевищує 50 ПМ.

Особливі випадки, коли необхідно подати декларацію про доходи

Існують певні випадки, коли фізична особа зобов'язана подати декларацію про майновий стан і доходи, навіть якщо загальна ситуація може здаватись стандартною. Зокрема, декларація подається у таких випадках:

1. Неправомірне використання податкової соціальної пільги. Якщо особа скористалась пільгою за двома місцями роботи або не повідомила роботодавця про зміну статусу (наприклад, втратила статус матері-одиначки), вона повинна подати декларацію. Це стосується ситуацій, коли роботодавець не зміг утримати з працівника недоплачений ПДФО та суму штрафу.
2. Недоплачений ПДФО після звільнення. Якщо роботодавець виявив після перерахунку, що залишилася заборгованість з ПДФО або виникли проблеми з витраченими підзвітними грошима, яка не була сплачена вчасно, декларація повинна бути подана.
3. Незадекларовані доходи за минулі роки. Якщо фізична особа не задекларувала свої доходи за попередні періоди, вона повинна подати декларацію для виправлення цього.
4. Переплата податків. Якщо в результаті сплати податку наперед, а угода не відбулася, виникла переплата, її потрібно повернути, подаючи декларацію.
5. Отримання податкової знижки. У випадку, коли громадянин бажає повернути частину сплаченого ПДФО, наприклад, за витрати на навчання або іпотечні відсотки, також необхідно подати декларацію.

Залишити заявку 067 341 76 94

Коли податкова декларація не подається: звільнення від обов'язку декларування доходів

Існують випадки, коли фізична особа може не подавати декларацію про майновий стан і доходи, оскільки отримані доходи не підлягають декларуванню. До таких випадків відносяться:

1. Зарплата та прирівняні до неї доходи, наприклад, лікарняні або виплати за цивільно-правовими договорами, де податок уже утримано замовником.
2. Підприємницькі доходи за спрощеною системою оподаткування. Такі підприємці сплачують єдиний податок і подають свою податкову декларацію окремо.
3. Доходи, отримані від податкових агентів, незалежно від виду і суми отриманого доходу, оскільки податок утримується і сплачується агентами.
4. Спадщина, подарунки та операції з майном, якщо податок уже сплачено нотаріусом при оформленні угоди або якщо дохід не оподатковується (наприклад, перший продаж нерухомості, подарунки від близьких родичів).

Загалом, декларація не подається в тих випадках, коли податки вже були сплачені на етапі угод (наприклад, при продажу майна або отриманні подарунків), або ж коли доходи не підлягають оподаткуванню. Однак, якщо ви плануєте скористатися податковою знижкою, декларація все одно повинна бути подана.

Терміни подачі декларації про майновий стан та сплати податків у 2025 році

Загальне правило для подання декларацій та сплати податків є таким:

• Декларація про доходи для підприємців подається так само, як і для фізичних осіб — до 1 травня (пп. 49.18.4 ПК).
• Податок та військовий збір для фізичних осіб сплачуються до 1 серпня (п. 179.7 ПК), а для ФОП на загальній системі — протягом 10 календарних днів після останньої дати подачі декларації.

Однак через вихідні, святкові та неробочі дні кінцеві дати для подачі декларацій та сплати податків можуть змінюватися. Ці терміни для 2025 року зазначені у таблиці нижче.

Термін подачі декларацій та сплати податків у 2025 році

Випадок	Крайній строк подачі	Крайній строк сплати ПДФО та ВЗ
для громадян та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність	30.04.2025	31.07.2025
для осіб-резидентів, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання	не пізніше ніж за 60 к.д. до від'їзду	протягом 10 к.д. після крайнього дня подачі
для ФОП загальної системи (заповнюється Додаток Ф2)	30.04.2025	10.05.2025
для отримання податкової знижки (заповнюється Додаток Ф3)	31.12.2025	—

Примітка: якщо термін подачі або сплати припадає на вихідний, святковий або неробочий день, крайня дата переноситься на наступний робочий день. Перевірити точні дати можна за інформацією від ГУ ДПС у м. Києві.

Якщо декларант не встигає подати декларацію про доходи вчасно, цей обов'язок переноситься на період до 6 місяців після скасування воєнного стану. У такому випадку штрафи за невчасну подачу декларації та несплату податку не накладаються (п. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК). Однак для цього необхідно підтвердити неможливість подачі декларації вчасно (наприклад, перебування в зоні бойових дій). Тому декларацію потрібно подати в межах цього 6-місячного терміну та сплатити податок.

Коди платежів для сплати ПДФО та ВЗ для фізичних осіб

Ситуація	ПДФО	ВЗ
за результатами декларування	11010500	11011001
при нотаріальному оформленні, коли декларація не подається	11010501	11011000
сплата МПЗ ФОП-підприємцями (крім тих, які обрали спрощену систему оподаткування)	11010500	—

Для додаткових роз'яснень звертайтесь до ГУ ДПС у Волинській області.

Залишити заявку 067 341 76 94

Місце подачі декларації про доходи

Щорічна декларація подається за місцем проживання фізичної особи на момент її подачі. Якщо фізична особа змінила місце реєстрації, але ще не стала на нову реєстрацію, декларацію потрібно подати за попередньою податковою адресою (роз'яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області).

Штрафи за неподання декларації про майновий стан та доходи

Штраф за неподання декларації про доходи становить 340 грн — за перше порушення (п. 120.1 ПК), та 1020 грн — за кожне повторне порушення або несвоєчасну подачу впродовж року.

У разі несплати або недоплати податку штрафи наступні:

• 10% від визначеного податкового зобов’язання або суми заниження (п. 123.1 ПК);
• 25% від визначеного податкового зобов’язання або суми заниження, якщо буде доведено, що це сталося умисно (п. 123.2 ПК). Якщо протягом 1095 днів орган ДПС вдруге визначить суму податкового зобов’язання з ПДФО через умисне порушення, штраф складе 50% цієї суми (п. 123.3 ПК).

Крім того, може бути накладений адміністративний штраф, якщо декларація не була подана, подана несвоєчасно або з неправдивими даними. В такому випадку застосовуються такі штрафи:

• попередження або штраф від 51 до 136 грн — за перше порушення;
• штраф від 85 до 136 грн — за повторне порушення (ст. 164-1 КпАП).

Проте, через воєнний стан, штрафи не застосовуються. Якщо фізична особа не змогла подати декларацію вчасно, вона повинна зробити це впродовж 6 місяців після відновлення можливості для подачі (п. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК).

Залишити заявку 067 341 76 94

Форма декларації про доходи на 2025 рік: Оновлення та зміни

Декларація про майновий стан і доходи: де знайти новий бланк? Форма декларації затверджена наказом Міністерства фінансів від 02.10.2015 № 859, який включає Інструкцію щодо її заповнення. Для звітності за 2024 рік необхідно використовувати попередню форму, що була оновлена наказами Мінфіну від 28.08.2023 № 467 та від 23.01.2024 № 29. Код електронної декларації про майновий стан і доходи — F0100214.

Останнє оновлення було здійснене наказом Мінфіну від 26.02.2025 № 119 (далі — Наказ № 119). Цей наказ набуде чинності після його офіційного опублікування. Згідно з загальним правилом, нова форма декларації буде застосовуватися для звітності за податковий період, що настане після того, як вона буде оприлюднена (п. 46.6 ПК). Таким чином, форма декларації згідно з Наказом № 119 буде діяти з 1 січня 2026 року.

Зміни у формі декларації, внесені Наказом № 119, включають:

• підвищення ставки військового збору з 1,5% до 5%;
• обов'язок ФОП, що займаються роздрібною торгівлею пальним, сплачувати авансові внески з податку;
• зміни в розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) (пп. 38-1.1.1 ПК і пп. 38-1.1.2 ПК), яке не може бути меншим за 700 грн з 1 га, а для земельних ділянок, де частка ріллі складає понад 50%, — 1400 грн з 1 га.

Призначення додатків до декларації про доходи на 2025 рік

Нижче наведено актуальні додатки до декларації про майновий стан і доходи, які використовуватимуться для звітування у 2025 році:

ПРИЗНАЧЕННЯ ДОДАТКІВ ДЕКЛАРАЦІЇ ПРО МАЙНОВИЙ СТАН І ДОХОДИ

Додаток	Призначення
Ф1	Декларування інвестиційного прибутку, зокрема від купівлі-продажу акцій, цінних паперів, часток у статутному капіталі підприємств та інших інвестиційних активів.
Ф2	Декларування доходів фізичних осіб-підприємців (ФОП) загальної системи оподаткування та осіб, що здійснюють незалежну професійну діяльність (незалежники).
Ф3	Для отримання податкової знижки (повернення ПДФО з бюджету), зокрема при сплаті вартості навчання, відсотків за іпотечним кредитом та інших витрат, що дають право на знижку.
Ф4	Розрахунок ПДФО при оподаткуванні продажу (включаючи обмін) нерухомого та рухомого майна впродовж року. Декларація включає дані за перший, другий і третій продажі, оскільки оподаткування для кожного з них може бути різним.
ЄСВ1	Для декларування єдиного соціального внеску (ЄСВ), сплачуваного ФОП і незалежними особами.
ЄСВ2	Для добровільного декларування ЄСВ за періоди, коли внески не сплачувалися, з метою набуття додаткових місяців страхового стажу.
ЄСВ3	Для коригування розміру ЄСВ після проведення документальної перевірки.
КІК	Звітування про ПДФО та ВЗ з доходів, що виділені з частини прибутку контрольованих іноземних компаній (КІК).
МПЗ	Розрахунок мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для ФОП, орендарів, власників або користувачів сільськогосподарських угідь.

У разі неподачі необхідних додатків декларація є недійсною. Однак слід пам’ятати, що не всі додатки обов'язкові для кожного випадку. Наприклад:

• для звичайних громадян — додатки можуть бути відсутніми;
• для громадян, що бажають отримати податкову знижку, — лише Додаток Ф3;
• для ФОП загальної системи — Додаток Ф2 та ЄСВ1.

Зверніть увагу: якщо необхідний додаток не подано, декларація не буде прийнята. Вказаний додаток має бути позначений знаком "Х" в основній частині декларації.

Залишити заявку 067 341 76 94

Як заповнити декларацію про майновий стан і доходи у 2025 році: покрокова інструкція

Заповнюючи декларацію про майновий стан і доходи, важливо декларувати всі отримані доходи, включаючи заробітну плату, навіть якщо вона вже була оподаткована. Наприклад, якщо особа подає декларацію через доходи від оренди, але також отримала зарплату та доходи від продажу нерухомості, всі ці доходи потрібно вказати в декларації. Навіть якщо податок з них вже сплачений, такі доходи потрібно зазначити.

Під час заповнення декларації слід враховувати, що поля, які не заповнюються, потрібно прокреслювати. Декларація повинна бути заповнена українською мовою без виправлень і підчисток. Всі суми наводяться в гривнях з копійками.

Інструкція щодо заповнення декларації затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859.

Алгоритм заповнення декларації про майновий стан і доходи

Номер розділу	Розділ	Як заповнювати
І	Тип декларації	Вказуємо позначку "Х" відповідно до типу декларації: "Звітна" — звичайна декларація, "Звітна нова" — виправлення до кінця терміну, "Уточнююча" — після завершення терміну, "Довідкова" — для пенсії чи страхових виплат.
Звітний період	Вказуємо період, за який подається декларація	Для звичайних фізичних осіб — рік, для ФОП може бути квартал.
Номер телефону та адреса електронної пошти	Указується за бажанням
Категорія платника	Вказуємо категорію платника (громадянин чи ФОП)	Для фізичних осіб — ставимо позначку "громадянин".
ІІ	Доходи, що включаються до загального оподатковуваного доходу	В графах 4 і 5 зазначаємо ПДФО та ВЗ, сплачені податковими агентами або самостійно при нотаріальних діях.
ІІІ	Доходи, що не включаються до оподатковуваного доходу	Тут вказуємо доходи від єдиного податку (для спрощеної системи), продаж нерухомості, що не оподатковується, та інші неоподатковувані доходи, як подарунки або спадщина.
IV	Загальна сума річного доходу	Рахуємо за формулою, зазначеною в декларації.
V	Податкові зобов'язання з ПДФО та ВЗ	Рахуємо за відповідною формулою.
VI	Виправлення помилок у попередніх звітних періодах	Заповнюється тільки при виявленні помилки.
VII	Реквізити банківського рахунку для податкової знижки	Вказуємо IBAN та реквізити банку, у разі застосування податкової знижки.
VIII	Відомості про нерухоме і рухоме майно	Описуємо майно станом на 31 грудня звітного року, незалежно від мети подачі декларації.
Нижня частина	Додатки до декларації	Вказуємо необхідні додатки, ставимо позначку «Х» у відповідному полі. Якщо додатків декілька, вказуємо їх кількість. Дата подання декларації повинна співпадати з датою основної частини декларації.

Особливості заповнення податкової декларації для ФОП: важливі нюанси

ФОП повинні подавати декларацію разом з Додатками Ф2 і ЄСВ1. Окрім доходів від підприємницької діяльності, важливо вказати й інші доходи, як з джерел в Україні, так і іноземні (п. 177.11 ПК). Наприклад, якщо ФОП одночасно з підприємницькими доходами отримує зарплату (як працівник за трудовим договором), необхідно вказати суму заробітної плати та податки, сплачені з неї, у розділі ІІ декларації.

Особливості заповнення Додатка Ф2:

1. Доходи наводяться за кожним видом економічної діяльності, що відповідає конкретному коду КВЕД.
2. Чистий оподатковуваний дохід рахується окремо для кожного виду діяльності в графі 9 розділу І. Якщо за певним видом діяльності є від’ємне значення, це поле прокреслюється.
3. Для доходів і витрат від реалізації сільськогосподарської продукції потрібно окремо зазначати ці суми від інших видів діяльності.
4. При підрахунку підсумку (чистого оподатковуваного доходу) враховуються лише позитивні значення — "мінус" не зменшує загальний прибуток.
5. Загальну суму податку зменшують на суму авансових платежів, які наводяться в ряд. 1.3 розділу ІІІ Додатка Ф2.

Особливості заповнення Додатка ЄСВ1:

1. У графі 3 вказується фактична сума чистого доходу за відповідний місяць "за себе". Якщо доходу немає, вказується "0".
2. Сума ЄСВ не може бути меншою за мінімальну базу (1 мінімальна зарплата) і не більше максимальної бази (15 мінімальних зарплат у 2024 році та 20 у 2025 році).
3. За умов воєнного стану у 2024 році існувала можливість не нараховувати ЄСВ. Якщо ЄСВ не нараховувався, Додаток ЄСВ1 не подається. Проте у 2025 році ЄСВ нараховується і сплачується як звичайно.
4. Якщо підприємець працює і як найманий працівник, ЄСВ за нього сплачує роботодавець. ЄСВ «за себе» не нараховується, якщо роботодавець сплатив мінімальну суму внеску.
5. У графі 5 завжди вказується ставка ЄСВ, навіть якщо в графі 4 доходи дорівнюють нулю.

Якщо ФОП загального оподаткування не отримував доходів від підприємницької діяльності протягом звітного періоду, то він не зобов’язаний подавати декларацію. Проте якщо є інші доходи, які підлягають декларуванню, то до декларації додається Додаток Ф2 з прокресленими рядками, тобто "порожній" Додаток Ф2. Строк подачі декларації залишається стандартним — до 30 квітня 2025 року.

Замовити дзвінок